中小企業分析與保護制度建設

王新光

摘 要:文章論述了中小企業保護的意義提出了如何運用法律、金融、稅收等手段來保護中小企業,構建中小企業保護制度。

關鍵詞:中小企業;法律 金融 稅收 保護制度

中圖分類號:F276.3 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2009)07-212-02

中小企業在世界各國的經濟發展中起著越來越重要的戰略性作用,相應的各國也都構建了保護中小企業的法律、政策、行政手段等框架體系。我國作為全球最大的發展中國家,中小企業在我國的地位作用更為明顯,我國政府與社會有義務和責任鼓勵支持中小企業發展。

一、中小企業概述

1.中小企業概念。一般來說,世界各國對中小企業概念的界定都是從定量和定性二個角度來劃分的,通常采用二者相結合的方法。定量界定方法是從企業的從業人數、企業的資本金、企業的年營業銷售額這三個方面作為標準來劃分的。定性方面界定中小企業,主要考慮:獨立所有、自主經營、所有權與經營權統一、市場份額等因素。因為各個國家不同發展階段肩負著不同的歷史任務,對中小企業的界定關乎著國家的產業政策,對本國國民經濟的發展有重大影響,所以中小企業界定標準既不存在統一模式也不存在最佳模式,每個國家都應當根據本國的實際情況選擇制定一套最適應本國需要的中小企業界定標準。

我國對于中小企業概念的界定與國外的有一定的差異,具有中國特色。我國2003年頒布的《中小企業標準暫行規定》對中小企業做出了明確的界定,這是在總結我國中小企業多年發展經驗的基礎上,同時吸收國外先進的中小企業劃分標準而制定的適合我國經濟發展水平較為科學的劃分標準。

2.中小企業特征。中小企業具有的一般性特征為:(1)規模小、數量多、覆蓋面廣。(2)經營方式簡單靈活、“新陳代謝”快。(3)具有較大的經營自主權、形式多樣。(4)資產額低、融資能力較差。(5)總體競爭力較弱、抵御風險的“免疫力”較差。

我國的中小企業是在中國工業化創始階段和經濟轉軌的過程崛起的,另外由于我國是世界上人口第一大國及最大的發展中國家,所以我國中小企業帶有明顯的“中國特色”。主要表現為:(1)投資主體多元化,以個體私營企業為主。(2)數量眾多,生產規模較小。(3)生產方式多為粗放型,競爭力不強。(4)分布地域不均勻。全面審視我國中小企業的特點,可以發現,中小企業是一類弱勢經濟群體,中小企業面臨的資金問題、人才問題、技術問題、創新問題等等,不僅需要政府和社會的關愛,更需要政策上的支持、財政稅收、貸款等各方面優惠。

3.中小企業法律表現形式。企業的法律表現形式是指企業資產所有制形式在法律上的確認,即企業資產的形成方式與出資人責任承擔方式,也就是通常所說的企業組織形式。只有法律明確規定了企業的組織形式,投資者才能在法律規定的范圍內進行選擇。縱觀世界各國的中小企業種類,主要有個人獨資企業、合伙企業、一人公司及有限責任公司幾種形式。我國通過的《個人獨資企業法》(1999)、《合伙企業法》(2006年新修訂)、《公司法》(2005年新修訂)都對上述幾種法律表現形式的定義、內容及法律責任做了詳盡的規定。

二、中小企業保護的意義

對于中小企業的保護、扶持和引導直接體現了經濟民主、保護弱者權益、經濟協調、充分適度的自由市場競爭、及法所追求的社會正義目標等深層次問題。

1.現階段我國中小企業保護的現實意義。中小企業在國民經濟中起著不可或缺的作用:第一,在相當多的國家和地區,中小企業已經成為經濟增長的“引摯”,是經濟能否穩定增長的關鍵所在。例如在我國(2001-2006年),國民經濟年均增長9。5%,而中小工業企業增加值年均增長28%左右。第二,中小企業是社會就業的主要載體,為緩解就業壓力起了積極的作用。據勞動部2002年底在全國66個城市中所做的調查顯示,63%的下崗職工就業于個體、私營企業。第三,中小企業促進了經濟結構的調整與優化。現階段在第二與第三產業中聚集著大量的中小企業,中小企業的變化在很大程度上會影響這兩大產業結構的變化升級與產業高度化的提升。第四,隨著生產國際化和經濟全球化的發展,中小企業不單單是服務于國內市場,中小企業也在參與國際競爭,在產品出口方面的作用日益凸顯,成為擴大出口的生力軍。

2.中小企業保護的理論意義。

(1)有助于實現經濟民主與自由競爭。市場經濟條件下的經濟民主是指一切以企業為主導的經濟獨立、經濟自主與經濟自由。大型企業與中小企業共同作為經濟主體,但相較于大企業的巨額資本與經濟實力,中小企業在很多方面受制于大企業,所以只有充分的對中小企業予以保護扶持才能真正的實現經濟民主。自由競爭是市場經濟與市場機制的靈魂,規范的自由競爭被認為是市場效率的基礎和源泉,大量中小企業的存在是自由競爭的前提,如果一個市場只有少數大型企業,而不存在可能與之競爭的中小企業,那么這些大企業通常都會利用市場支配地位壟斷某一領域的原料、勞動力及市場,造成經濟畸形發展。所以只有保護扶持中小企業才能形成有效的市場競爭,市場經濟整體的運作效力才會得以提高。

(2)有助于實現社會公平與正義。在市場經濟領域中,中小企業雖處于較弱競爭地位,但同大企業一樣具有生存權、發展權。所以全社會包括大企業都應當關心保護中小企業。政府應當適當節制市場法則,補充自由競爭,不能聽任完全自由競爭和優勝劣汰。這樣才能保證經濟強者與經濟弱者在發展中的基本自由權利方面的平等。

3.有助于構建和諧社會。構建和諧社會應以經濟發展為主,只有在創造大量社會財富的基礎上,才能使人民生活殷實,社會和諧發展。沒有發展的社會是談不上和諧的。經濟的發展在和諧社會構建過程中起著不可估量的作用,所以更應注重經濟主體自身發展的和諧。企業作為市場經濟的基礎單元,構建和諧企業也是和諧社會龐大的工程的一部分,包括企業內部建設的和諧與企業之間的和諧關系,特別應注意的是大企業與中小企業和諧競爭與發展的問題。

三、我國中小企業保護制度的構建

中小企業的保護主要體現在以法的調整手段來解決中小企業問題,主要是把中小企業作為市場競爭中的弱者由國家對其進行保護、扶持和引導。中小企業的保護還體現在國家的產業政策的調整與保護。一個國家產業部門工業、農業、第三產業等在各地區各領域的平衡分布,既可以維護國家經濟的繁榮,又可以加快經濟增長和促進結構改善。

1.完善市場競爭法律制度。從法律上完善競爭,保護中小企業勢在必行。保護自由競爭就是要保護中小企業的健康發展。這一領域由反不正當競爭法和反壟斷法調整。保護中小企業立法最重要的是反壟斷立法。《反壟斷法》應從三個方面來構建中小企業保護體系。其一,禁止大企業濫用市場支配地位,達成價格操縱或實行價格歧視。其二,禁止行政壟斷行為。反對政府及其所屬機構濫用行政權力限制、歪曲自由競爭。行政壟斷已經成為遏制中小企業健康發展的障礙。其三,允許中小企業的聯合行為。反壟斷法對于特定中小企業間的合并是豁免的,因為小企業間的聯合可以增加與大企業競爭的砝碼,可以抵制大企業的壟斷行為。

2.完善金融支持體系。為中小企業建立一個通暢的融資渠道,建立完善的金融支持體系,等于給中小企業的發展注入新鮮血液和源源不絕的動力,是中小企業保護最重要的手段。一般認為融資包括直接融資與間接融資二種方式,直接融資是指企業不通過金融機構而直接向資本市場融通資金的方式,主要是通過發行股票、債券或資產證券化的方式進行;而間接融資是企業通過銀行或其他金融機構向資本的原始所有者籌集資金的方式,其基本形式是銀行或其他金融機構先從零散儲戶或委托人手中收集零散資本,再通過貸款、購買企業股票或其他形式向企業融資。我國資本市場正處于發展初期,結構不健全,二板市場(創業板市場)沒有建立,中小企業資產數額較小,達不到國家嚴格規定的上市交易的資格,所以只能間接融資。

在我國由于中小企業融資法律制度長期缺失,中小企業融資難已成為中小企業發展不可逾越的鴻溝。應該從下面兩方面考慮構建中小企業金融支持體系。其一,深化金融體制改革,建立專門服務于中小企業的金融機構。如加強國有商行的中小企業信貸部的功能,提高為中小企業貸款的效率。組建為地方服務的中小商業銀行,這些區域性中小商業銀行應以股份合作制為主,由中央政府、地方政府、大企業、個人以及金融機構出資設立,立足于服務于當地中小企業。民營銀行對于中小企業發展起到了重大作用,因而要大力引進民營銀行。我國還應當成立中小企業政策性銀行——國家中小企業銀行,考慮到中小企業在我國國民經濟中的戰略地位,以及中小企業急需發展資金,中小企業的發展確實離不開國家政策性資金的投入。其二,建立多元化的信用擔保體系。中小企業信用擔保體系的建立是疏通銀行與企業的關系,拓展中小企業間接融資關系的關鍵所在。中小企業信用擔保機構的設立給中小企業貸款提供擔保、彌補中小企業資產額低的不足、降低銀行貸款的經營風險,以此暢通銀行與中小企業間的合作渠道。政府應當介入其中充分發揮政策資源的效能,建立中央、省、市以及區縣信貸擔保機構組成的四級信用擔保體系。中央和地方政府都應當設立專門的貸款擔保基金,由政府的財政部門或中小企業管理部門負責運作。

3.完善稅收優惠制度。稅收政策是國家實行宏觀調控的重要手段之一。稅收作為調節經濟的杠桿對促進中小企業發展有積極作用。稅收優惠是各國政府支持中小企業發展的共同選擇,是政府最直接向中小企業提供支持的方式。這樣有利于減少中小企業的負擔、增強自有資本的積累、加快發展。目前從國際上看,各國給予中小企業的稅收優惠主要措施有:(1)降低稅率。許多國家對中小企業實行優惠稅率,如降低營業稅、增值稅與所得稅等。(2)稅收減免,包括稅收全額減免、定額減免、定比減免,主要對象是新建立的中小企業和出口型中小企業。(3)提高稅收起征點。對營業稅、所得稅等提高稅收起征點,可以減少中小企業的稅負壓力。(4)提高固定資產折舊率。提高固定資產折舊率對中小企業的好處是,加速技術設備的更新換代以及降低當期應稅額,從而減少當期稅款。

借鑒國外成功經驗,應當采用多種優惠措施,對于中小企業的創辦、發展與科技開發等提供有針對性的、有效果的稅收優惠措施。另外我國增值稅中,區分一般納稅人與小規模納稅人的標準不盡合理,這種納稅人劃分標準本質上帶有對中小企業的歧視,建議采用財務會計制度是否健全來區分,這樣才能消除這種不合理。稅收優惠不合理之處還在于對于外資企業的大量優惠,現代企業制度并不按照企業的出資者的性質如國有、集體、私營或是國籍來劃分,只按照企業組織形式與出資者的責任形式來劃分,統一中資企業與外資企業的稅收政策,這也是符合國際慣例的。

(作者單位:山西省經濟信息中心 山西太原 030002)

(責編:鄭釗)