我國古代土地制度與財政現象研究

摘 要:文章認為古代土地制度與財政現象聯系密切,分析考證財政現象的起源應聯系古代土地制度的變遷。通過考察“井田制”,對“井田制”提出了質疑;對“貢助徹”等財政現象進行了分析;提出了財政現象早于國家的產生,并指出土地財政的發展也是基于此,研究古代財政隨土地制度的變遷而發展對今天的土地財政乃至公共財政具有現實意義。

關鍵詞:土地制度 財政現象 井田制 土地財政

中圖分類號:F810.2 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2009)07-019-02

財政現象是一種經濟現象,經濟現象決定財政現象。我國古代的土地制度對社會經濟生活至關重要。由此決定的“貢助徹”等被認為是早期的財政現象,因此,探討和分析財政現象的起源應該聯系當時的土地制度進行。

一、“井田制”質疑

一般認為“貢助徹”與“井田制”并存,無“井田制”就無“貢助徹”。但由于對“井田制”歷代學者看法不一,當代學者有的肯定、有的否定,我們感到有許多疑問,應重新認識。

其一,史籍記載不一致?！吨芏Y》說“九天為井”,《孟子》說八家共井,同養公田,且“死徒無出鄉”,并有夏人五十畝、殷人七十畝、周人百畝之分?！胺颉迸c“家”差別甚大,其他差異更多。

其二,貢納比例不一?！睹献印肥恰熬乓欢?又說“其實皆什一也”,而八家同養公田,又應為八比一。

其三,甲骨文的田字不是九塊等分,有多種寫法,不能簡單地理解為來源于“井田制”。甲骨文的四種文字。除一字為井形外,其它皆不是井形,也非九塊。從字形上分析問題。本身就是一種臆造。

其四,一些學者認為“井田制”始于殷商,行于周。這便使“貢助徹”與“井田制”相脫節,據史書記載應是在夏初就已實行井田制,才有“五十而貢”。而且,既然說它是一種氏族公社土地分配制度的殘留,就應產生的更早,至夏商周應逐漸縮小。

其五,“井田”一詞最早見于《孟子》,東漢才始有“井田制”的解釋。難免有許多臆測成分?！熬欧驗榫?八家共井,方方正正的溝洫系統,每塊均等的分配方法,“死徒無出鄉”的規定,這只能是后人對古代田制的幻想和美化,也表明了人們對土地制度理想的一種向往。所謂井田溝洫系統,即使在當今也很難做到,因為地有高低,水向低流,不會存在整齊劃一的溝洫。

二、“貢助徹”賴以存在的不是“井田制”,它是與“井田”、“井地”有關的“公田”、“私田”分配制度

“井田制”之所以能夠成為一種空想,原因有二:一是受歷代學者的臆想、轉注、美化的影響;二是歷史上確有許多有關井的記載,井由民用,轉為農用,繼之在奴隸制的“公田”、“私田”分配中,包含了一些“井田”、“井地”的成分,使歷史上有許多“井田”、“井地”記載,而實無“井田制”。據考古研究,我國在6000～7000千年前已有水井。漢武梁祠黃帝像旁有“皇帝分所改作,造兵、井田”。唐人杜佑《通典·食貨典》說“昔黃帝始經土設井,以塞爭端,立步制畝,以防不足,始八家為井……鑿井于中”,“迄乎夏殷,不易共制”?！秴问洗呵铩酚小安孀骶薄！痘茨献印氛f“伯益作井,而龍登玄云”。伯益曾協助禹治水。《詩·小雅》有“禹制丘甸子……六十四井為甸?！边@些均可視為井田之“井”。據邯鄲澗溝發現的龍山文化時期的水井,深七米余,口寬二米,井底有50余件汲水器。說明當時造井及汲水技術已相當先進。

古籍談井之處多與鄉、里、邑相提并論,實為居民生活區域之標志,說明井在古代生活中關系重大?！睹献印费浴胺嚼锒?《周禮》說“乃經土地而井牧其野,九夫為井,四井為邑”,王安石釋為“九夫之地所飲同井故也”;《易經·井卦》中“改邑不改井”;《司馬法》有“屋為三井”;《春秋三傳》有“牧隰皋,井衍沃”,井衍沃乃打井灌田之意;《風俗通》有“古者二十畝為一井”,并說“因井為市”。這些史料說明,夏商周主要活動于華北平原,倘使在河流兩側,不可能有這種情況,古字耕為“田井”,也說明它是灌田、耕地的生產資料,“井田”也由此而應運而生。古時國家稅賦“相地而衰征”也是合乎“井田”的道理。

“井地”是以井為居的氏族基層組織鄉、里、邑向奴隸主納貢的單位,奴隸制君王借以分配土地,奴役“隸農”,征收納貢,滿足其統治階級的享用。這里邊,國王的土地分配,又分為“公田”、“私田”。所謂“公田”是國王王室成員的,收獲物直接歸還王室所有;所謂“私田”,并非奴隸或自由民的“份地”,而是國王的采地封國中,收獲物歸奴隸主貴族所有的那部分農田。“公田”、“私田”皆歸國有,所以有“藉而不稅”的說法。

三、“貢助徹”是夏商周三代對“公田”、“私田”的貢納方法,奴隸制國家最后取得的是實物收入

1.在夏以前氏族部落已有貢,管理者取得貢物,是由其成員及所屬村社自由貢獻,自由分配,這一時期為階級的出現打下了物質基礎。

2.夏初是臣服方國自治其田,取其地方物產,貢納夏王。由于政權不很穩固,國家尚處雛形,貢納還未完全具有強制性的特征,而是采取部落聯盟共同協商的辦法,“禹合諸侯于涂山”就是其體現。

3.商代國家已初具規模,國家機器也較為完備,國王直接控制了大量公田和奴隸,因而可以“借民力以治公田”,行助法將收獲物上繳國家。

4.周代國家已強盛,土地王有,國王直接控制王室內外大片封疆,于是采取了強制的索取,行“徹”法。這一時期通過徹法取得的國家收入具有了強制性,已相當于以后的田賦了。

四、對財政現象的起源的再認識

我國財政現象是什么?始于何時?主要有三種意見:(1)認為財政現象始于夏代,“貢助徹”是最早的財政現象。其中,對于貢的認識又有兩種,一種意見是夏后氏的五十而貢,另一種意見是夏禹的“任土作貢”。據此,財政現象的產生,據今已有4000年。(2)財政的雛形最早產生于“五帝”之一的高辛氏時代。高辛氏在堯之前,系黃帝的曾孫。根據是《歷代食貨典》有“高辛氏正田均賦”的記載。據此,財政現象始于4000多年以前。(3)認為魯宣公十五年的“初稅畝”為最早的財政現象,距今約2500年。

我們認為財政現象產生于禹以前是可信的。我國歷史上傳說的伏羲氏、神農氏、炎帝、黃帝及至堯舜禹以前,部落戰爭頻繁,部落經濟已經得到了很大發展,剩余產品也較為豐富了。部落成員除了維持自己生活必需品外,能夠拿出剩余產品,以貢的形式自愿地交給部落首領支配。部落組織也可以通過征服弱小的民族或部落取得“戰利品”。這些獲得內部、外部的收入,被氏族部落首領用于部落管理,用于對外戰事和自己無償占有。高辛氏時“正田均賦”,就是整理田地,平均貢賦。這時的貢賦還帶有濃厚的氏族公社平均分配的思想。但從這里就已經可以看出,平均貢賦的前提是“正田”。到禹時,“任土作貢”,說明禹是土地稅制制定的創始者,它較“正田均賦”,又進了一步?！叭瓮磷髫暋币舱f明禹貢的基礎也是土地制度的變更,可見,禹治水、整頓國土就成為“作貢”的前提了。

由此看來,作為財政現象的貢賦,早于國家的產生,這也是合乎情理的。不難想象,當國家產生后,有了各種公共需要再去組織財政收入?以軍隊來講,沒有軍隊,就不可能有國家。歷史上沒有軍隊的國家是沒有的。但創辦軍隊,首先要有錢物,以解決軍隊創辦后的衣食,不可能是等到軍隊建立后再去籌集糧物。兵馬未動,糧草先行,這是最簡單的軍事常識,也是最基本的賦稅道理。所以貢賦的產生必早于軍隊、監獄、警察這樣一些國家機器。因此,賦稅是政府機器的經濟基礎而不是別的什么。不能用現在的概念來解釋古代的財政現象,換言之,不能因為“財政”一詞出現于清末。就否認幾千年的財政發展史,任何事物都有其產生、發展、變化的規律性。財政現象也有它的產生、發展、變化的過程,就其完整的財政過程看,必然是先有財政收入現象,而后有財政支出現象。這樣看來,所謂“公共物品”是財政產生的前提條件,也就順理成章了。因為早在原始社會末期原始“公共物品”就已存在,只不過是財政活動的初始階段。而今公共物品成為公共財政基礎,這符合財政運動的基本規律,更符合古代財政發展的事實。而且原始的公共物品是階段的、集團的利益需要,它是財政產生的先決條件之一。

綜上所述,財政現象不是國家產生以后出現的,不是伴隨著國家的產生而產生的。相反,財政現象的產生是國家產生以及滿足“公共需要”的經濟基礎。但是當“貢”為國家機器提供足夠的公共物品基礎后,國家開始產生,國家的出現,使貢轉化為稅,財政現象打上了深深的國家烙印,并具有了強制的、無償的特征。國家現象的出現和制度完善又促進最初的財政現象不斷改變并更加完善,以致發展到當代完整的公共財政形態。這一過程如圖1所示。

財政現象的產生是由土地制度的變革決定的?！罢锞x”是這樣,“任土作貢”、“五十而貢”也是如此?！俺醵惍€”、“相地衰征”是奴隸制公田、私田崩潰引起的;唐初的“租庸調”、唐中期的兩稅法反映了“均田制”的興衰;明朝的“一條鞭法”,清朝的“攤丁入地”都是當時土地制度變革的要求。控制土地和勞動力,是幾千年的統治階級賴以維持存在的經濟基礎,也是研究財政現象產生以及歷代財政變革的一條主線。至今,這一原理仍然具有現實意義。

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(作者簡介:王漢章,天津商業大學財政系主任,副教授,主要研究方向:財政稅收理論 天津 300134)

(責編:若佳)