如何提高郵政儲蓄銀行內部非現場審計效能作用

王麗霞

摘要:非現場審計,是基于現代信息處理手段和傳遞方式迅速發展起來的一種全新審計監督方式,其所具有的全面性、時效性、低成本、高效率等優勢已得到國內外監管機構的共同認可,并代表了商業銀行內部審計的發展方向。郵政儲蓄銀行系統信息化建設的發展,基本完成了以計算機和網絡為基礎的電子清算和金融管理,同時積極開發了電子稽查系統, 為非現場審計提供了可能。本文對郵政儲蓄銀行內部非現場審計的現狀進行了分析,提出了存在的問題,并闡述了如何做好郵政儲蓄銀行內部審計部的具體做法。

關鍵詞:郵政儲蓄銀行;內部;非現場審計

郵政儲蓄自恢復開辦以來,電子化建設從無到有,從基礎金融業務到信貸、業務等真正意義上的綜合銀行業務,基本完成了以計算機和網絡為基礎的電子清算和金融管理。在這樣的條件下,建立郵政儲蓄銀行非現場審計系統,既是銀行自身業務發展的客觀需要,又是銀行電子化建設和發展的外部使然。一方面,郵儲銀行業務網點廣覆蓋性,大部分網點多分布在縣以下偏遠地方,以往的檢查花費大量的人力物力和時間效果不明顯。第二,業務的單一性,郵儲銀行網點數量雖眾多,但多辦理單一的基礎金融業務,隨之體現的業務風險及隱患表現較雷同,完全可以設置參數對同一風險問題加以控制。非現場審計是現代信息處理和傳遞方式下迅速發展起來的一種審計監督方式,與現場審計相比具有全面性、時效性以及審計成本低、效率高和規范性強等方面的優勢。

1郵政儲蓄銀行內部非現場審計現狀分析

郵政儲蓄銀行現有內部審計分為現場審計和非現場審計兩部分。現場審計也叫內部稽查,按每10個網點配備一人標準配備車輛、筆記本電腦等按季度對全轄網點實施現場檢查。非現場審計以電子稽查為主,按每(市)縣備一個電子稽查值機員標準設置專人對所轄范圍電子稽查報警業務進行核銷。報警分為五級,依據事先設好的參數分別對儲蓄業務、匯兌業務發生的風險業務進行實時或定期預警。一般預警級別越高,風險越大。負責非現場審計人員通過輔助系統在系統內調閱業務、會計報表等相關資料,實時對風險情況進行非現場檢查處理,有輔助電話詢問方式,必要時報告部門負責人有針對性的開展現場審計。郵儲銀行現有兩種審計方式相互有效補充,其中非現場審計為現場檢查提供大量信息,為現場檢查決定檢查重點和方向。非現場稽查方式較為機械單一,主要表現在:一是非現場檢查延伸不夠,為了核銷而核銷,注重問題表面原因,不能對問題深入分析;二是稽查的方式陳舊,稽查手段落后,跟不上業務電子化的快速發展;三是稽查的業務范圍小,目前只針對儲蓄、匯兌等基礎業務,代理、中間、公司及信貸業務還沒有與電子稽查系統對接;四是稽查隊伍結構和素質不適應,缺乏精業務、懂計算機、能力強的復合型人才;五是注重合法合規性稽查,忽視風險性稽查;六是電子稽查系統的核查核銷主要依賴于值機人員的經驗判斷和電話核實。

2目前郵政儲蓄銀行非現場審計存在的主要問題

目前郵政儲蓄銀行內部審計的審計手段主要是人工核對賬表,手工計算,或者進行些簡單的比較分析等,很少能看到通過數據挖掘進行風險分析所形成的稽查報告。可以說,數據挖掘在郵政儲蓄銀行的審計實踐中并未得到有效運用。

2.1理論研究的匱乏

盡管我國審計界在制訂準則等政策性要求時已參照國際審計準則,但從切實指導實踐的角度看,我國迄今對商業銀行內部數據審計的理論研究還比較貧乏,除了在審計方法的研究中偶爾涉及、在審計教科書中有些簡單介紹外,幾乎屬于空白,許多重大風險的識別、分析、判斷、預警等問題還缺乏統一的指導意見。理論研究的匱乏,使得審計人員在實際工作中應用得不到有效指導。

2.2審計技術手段的落后

非現場審計多針對數據而展開,實施過程中還可能需要大量的較為復雜繁瑣的計算,手工勞動工作量極大。因此,靈活運用技術性分析方法必須借助計算機手段的支持,首先將大量的業務數據從業務應用系統中提取出來,形成分析的數據源,然后借助于計算機建立各種技術分析模型。雖然郵政儲蓄銀行計算機辦公條件已經具備,但沒有一種適合工作需要的內部審計軟件,面對越來越多的龐大繁雜的業務數據,僅僅依靠簡單的辦公軟件和半手工操作無法進行更深層次的分析,審計技術手段的落后嚴重制約了非現場審計的有效開展。

2.3審計人員的素質尚需提高

非現場審計技術要求內審人員不僅要有豐富的業務經驗,而且應具有一定的審計理論、數學統計知識、計算機知識和綜合分析判斷能力。目前郵政儲蓄銀行的稽查人員大多從事多年會計、業務等具體工作,實踐經驗較豐富,也能夠進行簡單的業務分析,但精通審計理論方法及數理統計并能有效運用的人員極為缺乏,對非現場審計技術的理解及應用均有不同程度的差距,甚至有的從業人員根本不了解非現場審計這種審計方法,迫切需要提高審計人員應用非現場審計這項具體技術的技能。

3如何提高郵政儲蓄銀行的非現場審計效能的作用

因此,要進一步提高郵政儲蓄銀行的非現場審計,發揮非現場審計的效能作用,應從以下幾個方面入手:

3.1拓寬資料來源,確保信息獲取的及時性、完整性、透明性。

郵政儲蓄銀行的內部審計部門應拓寬資料來源,除獲取賬簿傳輸、信息統計、系統數據、財務及人事等基礎數據以外,還應將經營管理計劃、內控管理制度、稽核檢查報告等非數據信息納入非現場審計的視野,占有的信息越多,就越有發言權。 郵政儲蓄銀行的內部審計部門應盡快申請成為儲蓄統一版本、電子匯兌系統、中間業務平臺、代理保險系統、會計系統、信息管理系統等業務信息系統的用戶,籍此獲取查詢權限,打通信息渠道,為非現場審計提供翔實的數據資料,是非現場審計的首選目標。開發運用接口軟件,直接從經營管理系統的后臺數據庫中提取信息,便成為當前乃至今后一段時期內郵政儲蓄銀行加強計算機非現場審計的首要課題。屆時,信息傳遞過程中的人工干預環節大為減少,非現場審計獲取信息的及時性、準確性、真實性及透明度都將從根本上得到保證。

3.2豐富完善分析模型,加速非現場審計軟件的研發。

通過建立分析模型,將科學的分析技術和優秀審計人員的寶貴經驗固化到系統中,使之在全行范圍內共享,可有效統一作業標準,切實保證審計質量。借助審計軟件,不但能輕松完成數據調集、整理、勾稽關系審核等繁重的基礎工作,還能深入進行實質性的分析與評價,從而成功實現計算機海量存儲、高速處理與審計分析模型的有機融合。反之,離開了分析模型,審計軟件就成了無源之水、無本之木,為此,二者必須協同運作、緊密結合。

3.3引進和培養專業審計人才,提升郵儲銀行審計水平

一方面要積極招收審計專業的大學畢業生,加強金融業務培訓和學習,并到營業、會計等崗位進行實習鍛煉,使之盡快適應非現場審計工作的需要;另一方面在現有審計或稽查人員中精選素質比較高的人員,專門培訓審計知識,使之逐步適應新形勢下審計工作的需要。通過審計專業人員和現有稽查人員的融合,有針對性地培養一批既具有審計專業知識,又精通銀行專業知識的審計人員,逐步提升郵儲銀行審計水平。

3.4建立有效的激勵約束機制

要落實“職務能上能下、收入能增能減、員工能進能出”的用人機制。在審計部門實行等級審計員考核制度,將審計人員的工作表現與個人利益掛鉤,從而充分調動全體審計人員的工作積極性,實現審計人員個人價值最大化,從而保證審計部門價值最大化。

總之,郵儲銀行成立以后,內部審計工作任重而道遠,審計部門應當積極探索審計體制改革,改進審計方法,提高審計效率,提升審計成果價值,為郵儲銀行走向正規化、邁向現代化,并將最終成為具有市場競爭力的現代化商業銀行做出自己的貢獻。