中小企業財務控制及完善措施

王　瑞

目前，我國中小企業已近1000萬家，占全國企業總數的90％，它所提供的工業總產值和實現利稅分別占全國總數的60％和40％，并提供了大約75％的城鎮就業機會，成為縣及縣以下財政收入的主要來源。可見，中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。但由于其產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使得中小企業在財務控制管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況。須引起各方注意，研究對策，以促進我國中小企業的改革與發展。

一、中小企業財務控制的現狀

1財務控制制度不健全。我國中小企業普遍存在重銷售、輕理財的現象，財務控制基礎薄弱，財務控制體制不協調，財務風險巨大。企業沒有嚴密的財務控制制度，使企業財務管理陷于癱瘓狀態，甚至難以維持經營，導致企業破產。

2現金管理不當。我國中小企業對資金管理不嚴，造成資金的閑置或不足。大致有兩種類型：一種企業認為現金越多越好，在這種情況下資金長期閑置，不能參加生產經營周轉；另一種企業恰恰相反，資金長期短缺，使用沒有計劃，將流動資金用來大量購置固定資產，無法應付經營急需的資金，使企業陷入財務困境。

3應收賬款控制薄弱。應收賬款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項，是企業流動資產的一個重要項目。隨著市場經濟的發展，商業信用的推行，企業應收賬款數額普遍明顯增多，應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題。目前，中小企業對應收賬款控制不嚴，造成資金回籠困難。一是沒有嚴格的賒銷政策；二是回收期過長，又缺乏有力的催收措施；三是應收款項不能回收造成呆賬。上述問題的存在，導致應收賬款周轉速度明顯減慢，而且會造成資金和效益上的損失。

4存貨控制薄弱。中小企業在日常管理工作中，對存貨的管理比較薄弱，存貨占用資金較大，期末存貨占用資金往往是銷售收入的兩倍以上，由此而來造成資金成本高，資金停滯、周轉遲緩。很多中小企業由于在生產經營中缺乏科學論證，造成產品沒有市場，存貨積壓；也有的企業生產規模小，擔心接到訂單后來不及生產，事先進行預投產，其結果在訂單落空的情況下，存貨積壓，從而輕者影響資金運營能力，重者完全中斷資金鏈，造成停產破產。而且目前中小企業大多沒有完善的存貨控制制度，對存貨的管理過于疏忽，企業不同程度地存在存貨賬面數與實際庫存數不一致的情況。這就是為什么中小企業較為普遍地存在存貨賬實不符的情況。

5成本控制不當。主要表現在：核算不具體；產品損失成本增加；企業價值補償不足；企業成本信息核算失真；成本管理短期行為嚴重；企業管理成本管理意識薄弱。

6企業會計人員素質不高。知識素質不高；職業道德素質不高；業務素質不高；法律素質不高。

二、完善和加強財務控制的主要措施

1建立嚴密的財務控制體系。現代中小企業在組織規模擴大和資源有限的情況下，科學合理的進行財務控制，才能確保組織目標的實現。若財務控制不嚴，資源浪費現象就會發生，甚至出現敗德行為，使組織目標難以實現。目前有相當一部分企業對建立內部財務制度不夠重視，內部財務制度殘缺不全或有關內容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的企業內部控制制度“印在紙上、掛在墻上”以應付有關部門的檢查，遇到具體問題多強調靈活性，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。制度建設是財務管理的基礎，沒有制度就無法按章行事，管理就失去了標準。因此建立健全內部財務管理制度是企業內部監督的重要環節，應引起高度重視。

2現金收支預算控制。加強現金日常管理的目的是為了防止現金閑置與流失，保障其安全、完整性，并有效地發揮其效能，加速資金的運轉，增強企業資產的流動性和債務的可清償性，提高資金的收益率。從現代財務管理的角度講，現金不僅是指通常意義上的現金(紙幣)，還包括銀行存款和其它貨幣資金，但不包括不能隨時支取的定期存款。隨著經濟不斷發展和企業管理者財務管理水平的逐漸提高，現金管理在財務管理中日益顯得舉足輕重，而現金的預算管理是現金管理的核心環節和方法。

3應收賬款控制。在市場競爭日益激烈的今天，中小企業不得不部分甚至全部以信用形式進行業務交易。應收賬款控制主要從以下幾個方面來進行：①加強應收賬款的日常管理工作。②加強應收賬款的事后管理。③應收賬款核算辦法和管理制度。

4存貨控制。中小企業期末存貨量較大，占用企業大量資金，造成企業資金成本高，周轉緩慢。企業應根據銷售預算計算經濟訂貨批量，減少期末存貨量。既降低了企業存貨的管理成本，又提高了資金利用效率。針對大多數中小企業賬實不符現象，為促進中小企業科學、健康、快速的發展，中小企業應該加強和完善自身管理水平。①企業負責人自我加壓，不斷提高綜合素質。應該說，當今的企業負責人在市場經濟的大潮中勇立潮頭是非常不易的。在全球經濟一體化的今天，競爭愈加激烈，在產品質量不斷提高的基礎上，中小企業的老板要摒棄小農意識，建立健全各項制度，特別是獎懲制度要合情合理，要用制度管理人、約束人、激勵人，充分調動發揮企業干部職工的積極性、創造性。企業要做大、做強，必須實現從粗放式的管理向集約化、精細化管理的跨越。②充實保管員隊伍，提高會計人員核算水平。保管員要按存貨的品種、規格、數量等設置實物明細賬，按日序時登記。會計人員應按《會計準則》、《財務通則》的規定，正確履行工作職責，對企業收入、成本、存貨等要本著實事求是的精神和權責發生制的原則記賬，并定期不定期的進行實物盤點，使賬實相符、賬賬相符、賬表相符。③建立健全企業內部管理監督制約機制。法人代表對企業會計工作、會計資料的真實性、完整性負責，會計人員與業務經辦人員、財物保管人員職責權限應當明確，互相分離、互相監督、互相制約，有效預防企業內部管理非正常事件的發生。

5成本控制。我國企業已經形成不少成本控制的先進經驗值得中小企業去學習研究。如：①邯鋼模式，其突出的特點是企業內部實行“模擬市場，成本否決”，具體是以市場價格為主要參照系，核定內部核算價，層層分解，實行成本管理責任制，并與獎懲掛鉤，實行成本否決。②美菱模式，其核心是把個人崗位目標與合同目標結合起來，能用價值衡量的用價值衡量，做到“人人參與”成本，個個追求效益，推行內部核算，實現成本目標。③武鋼模式，其特點是以市場為導向，以技術、產品、管理體制創新為依據，以全面、

全過程、全方位成本管理為內容的管理方式，并通過責權有效地結合在一起的管理方式來達到控制的目的。④亞星模式，其購銷比價管理就是在滿足本企業質量需求的前提下實現低成本采購，在滿足用戶質量需求的前提下爭取較高價銷售。通俗地講，就是“買得賤，賣得貴，中間環節不浪費”。亞星模式堵住了購銷環節的漏洞，節約了資金支出，提高了企業的經濟效益，也使得企業樹立了良好的經營作風，管理得到了加強。

6財務風險控制。財務風險是指由于舉債給企業收益帶來有不確定性。企業舉債經營會對企業自有資金的盈利能力造成影響，由于負債要支付利息，債務人對企業的資產有優先的權利，萬一公司經營不善，或有其他不利因素，則公司資不抵債，礦產倒閉的危險就會加大。防范和化解財務風險是中小企業穩健經營、健康發展的保證。建立財務風險控制系統則是中小企業防范和化解財務風險的有效措施。提高對財務風險管理的認識是建立財務風險控制系統的前提；財務管理實時信息，系統是建立財務風險控制系統的基礎；財務控制制度建設是建立財務風險控制系統的制度保證；財務預算管理是建立財務風險控制系統的關鍵環節；企業效績評價指標體系是建立財務風險控制系統預警指標體系的參考。

7建立良好的信息溝通系統。一個良好的信息溝通系統可以使權益各方及時掌握企業運營狀況，做出正確的決策和業績評價。長期以來企業會計信息失真現象普遍，難以為管理和監督提供可靠的資料，造成監督失控，經濟效率低下，損害了投資人、債權人、員工及國家的利益。因此完善信息系統，確保會計信息的真實有效，是強化財務監督的前提條件。要做到信息的可信和有效，必須嚴格執行《會計法》和《內部會計控制規范》，堅決杜絕會計信息失真現象的發生；形成完善的內部牽制和監督制約機制，以堵塞漏洞、消除隱患，保護財產安全，防止舞弊行為，促進經濟活動健康發展。同時要加快計算機信息網絡的建設，在企業內部構筑縱向溝通、橫向溝通、內外溝通的信息網絡體系，達到信息交換的及時性。

8建立企業財務控制的激勵機制。監督的目的是為了防止代理人的機會主義行為，但是現代公司中普遍存在著以代理人占有私有信息為特征的不平衡現象，委托人難以事事加以監督，因此靠監督來達到委托人和代理人利益的協調一致是不現實的。激勵與監督對控制具有互補性，它通過各種激勵方式提高代理人與委托人的利益相關度，使代理人的行為選擇有利于委托人。激勵的方式應根據馬斯洛的需要層次理論，針對不同層次代理人的需求采用相應的激勵方式。