施工企業財務管理策劃與應對

張　華

一、財務管理采用分散與集合、粗放與集約化相結合的管理模式

就一個大型的施工單位而言，工程項目業務量大，數量多，工程內容包羅萬象，施工地點遠近不同，有省內的，也有省外的，甚至國外；工期縱橫交錯，資金來源渠道多元化；對企業來說，資金運動量大，而且資金出入頻繁，因此，資金的運作管理尤為重要。降低資金成本、加強財務管理，強化對企業各項目的財務控制，使企業內部財務制度政策能有效地貫徹執行。因此，選取何種財務管理模式成了大型施工企業財務管理工作首要面臨的決策問題。

大型施工企業工程項目多，規模不一，項目地點不集中，對每個項目實行財務人員委派制，分而治之；又擔心財務管理分散，人員難以管理，執行制度的效果不明顯，搞不好會搞得各自為政，不能達到預期的財務管理效能。因此，財務管理應采用分散與集合、粗放與集約化相結合的管理模式，這種財務管理模式能很好地解決企業財務總部與項目及下屬各部財務獨立核算之間的分散與集中二者之間的問題，能最大限度地產生規模經濟效應。

二、制定符合公司實際的財務會計管理規程

為了貫徹執行好國家的會計準則和國家統一會計制度，以及國家的財稅政策，實現公司及下屬各內部單位在會計科目使用、經濟業務處理、財務報告編制等方面的規范統一，明確真實、完整地提供更有價值、更快捷的會計信息，公司應結合實際情況，根據本單位的經營管理目標、管理理念，組織業務骨干，編寫符合公司經營特點的財務管理制度及管理辦法，以及相關的配套制度，規范和統一公司及所屬單位的會計核算，為公司財務人員提供一本會計核算及財務管理工作指南。

三、制定與企業內部管理體制相適應的預算管理模式

施工企業是一個以工程收入為主要收入來源的經營單位，按照企業財務控制管理要求，施工企業財務預算管理體制在操作上應引用以工程成本為中心的財務預算管理模式。在科學經營預測與決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，以企業項目利潤目標為導向，細化成本管理措施，告別過去那種粗放的甚至是虛無成本管理工作，樹立集約化的管理理念，落實科學而規范的成本工作。

1.公司成本管理核算部應該在每一工程項目開工之前，簡便可行，節約成本。根據市場的實際情況，了解當地的經濟、文化及項目環境，方便可行的施工方案，預算出項目的操作成本、項目費用，制定出項目利潤率。

2.項目部根據公司成本管理核算部所測算的成本總額，按照“分級編制、逐級匯總”，“自上而下、自下而上、上下結合”的預算編制原則進行。

3.各項目部及下屬各單位在根據本單位的實際成本與公司成本管理核算部預算的成本，提交公司委員會討論，公司成本管理核算部根據討論結果進行調整，幾經平衡、調整后，最終與公司經營目標達成一致，形成公司的財務預算報公司董事會審批。

4.建立施工成本責任制，對成本進行細化，落實到班、組、個人，進行成本考核，建立成本考核及獎罰制度，同時對成本的節支進行分析，查找原因，及時發現問題和解決問題。為此，公司應對預算的執行的情況采用雙軌制進行記錄，即對每一筆的財務支出均能在預算管理系統及財務軟件系統中同時記錄。為保證企業預算管理目標的實現，充分發揮預算管理的“過程管理”。

四、加強施工合同管理，有效防范資金風險

合同是一切業務發生的紐帶，駕馭業務的全過程。合同的簽訂不應以單位某個人而決斷，而要集體參與決策。因此財務部門應參與合同的制定、監督合同的執行、工程竣工的驗收。首先，施工單位項目多，工程分散、工程量變化大，涉及面廣，合同種類多種多樣，有人工包干的，有材料購銷等合同。因此財務人員要掌握工程內容，熟悉工程環境，掌握市場信息。其次，合同的簽訂必須經財務部門審核。主要審核合同的內容是否符合國家和部門有關財經法律法規、規章制度；是否按預算管理規定和批復的范圍、內容辦理支出；項目的實施進度與資金的使用是否一致，項目完成后項目單位是否組織驗收，資金使用效益等。只有這樣才能防范資金的風險，控制合同的違約和違規。

五、注重財務、稅收籌劃成效

任何施工單位既面臨企業責任也面臨社會責任，這種雙面性，促使企業在企業管理方面，特別是企業的財務管理要注重財務計劃、稅務籌劃相結合。古話說得好：“凡事預則立，不預則廢”。在財務管理工作中既要全盤考慮財務管理的效益效率，實現企業價值最大化，又要為國家創造價值即社會貢獻，為職工交納養老保險、交納各種稅款。施工單位如果僅僅存在單個項目而言，稅收籌劃是簡單不過的，因為施工項目涉及到的稅種僅有營業稅、城建稅及教育附加費、合同印花稅以及代扣的個人所得稅、勞務費，但是當施工單位有多個項目，并且項目不在一起，跨地區、跨省，甚至跨國，稅收涉及到的不純粹是稅種的問題，還有稅率、稅收的清算匯繳、納稅地區分配等等，這些有關財稅問題要充分做好事前規劃、事中監控和檢查、事后核算和總結，充分考慮到現金流的問題，同時掌握國家稅收政策，更好地避稅，為企業工程項目贏得現金，能使工程項目創造經濟效益和社會效益，最終達到企業價值最大化。

六、推行資金集中管控，實現支出統一報賬制的財務管理模式

大型的施工單位涉及到的工程項目多達幾個甚至幾十個，有的施工企業往往以項目設置項目經理部為一個內部獨立的核算單位，全面領管一個項目的全過程，其中就包括財權。施工單位的集團公司財務總部對其項目財務的一切工作基本交由一個會計全面進行核算與監督，而施工單位任命的項目經理卻有著工程管理、財務管理的一切大權。從現實意義來說，這種操作模式只能使企業運營低效益化，同時在財務操作上來說違反了財務制度，沒有實施財務操作的規范化，從而使工程項目的財務人員疲于奔命，吃力不討好。項目會計人員既要遵守集團公司財務部的財務規章制度，又要應付項目經理，而由一個會計人員全面操作是得不償失，是控制不了整個項目的開支，在過程中是無法完成使命，何況很多施工單位根本不派出駐地會計，而是定期理理賬，這種財務管理方式只能是有形式沒有實質，如何談起財務總部的全面管理。財務經理更是無法掌握財務動態及落實財稅政策，談何財務管理工作以及財務分析。這種模式無法使企業做強做大，甚至有可能使企業因資金鏈的斷裂，而瀕臨絕境。

我提出的推行資金集中管控，實現支出報賬制的財務管理模式，就是在資金支付上，嚴格集中統一管理，嚴格資金付款審批，所有工程項目的資金進入財務總部，所有項目支付通過財務總部進行核付，財務總部委派一個會計人員建立項目財務分析平臺，做好記賬憑證第一要素——記賬人，財務總部配備一個復核人對所有項目的開支進行復核，下一個流程進入到財務部經理在憑證進行把關簽發，最后進入到財務總部進行支付。同時，工程項目配備一個報賬員，配合委派會計進行集中報賬。這種操作模式可以每日對資金收支進行監控，隨時掌握資金動態，做到量入為出，及時編制月報、季報、年報資金收支情況表，實行彈性預算，保持安全資金存量。充分運用集團結算中心統一賬戶，打好資金進出時間差，提高資金周轉效率，保障工程建設和生產開支用資。同時，財務總部通過這種模式能使財務支出的合法性、合規性，避免了項目經理部財務各自為政的局面，使財務操作更規范合理合法，使財務與稅務緊密相關，簡化了程序，重要的是提高了財務管理效益和效率。

七、夯實內部管理基礎，提高風險防范能力

開展全面風險管理，嚴格執行財政部等5部委頒發的《企業內部控制基本規范》。堅持經營戰略與風險策略一致、風險控制與運營效率及效果相平衡的原則，著重從三個方面強化薄弱環節。一是加強存貨管理，制定《存貨管理辦法》，健全完善收發及保管流程，根據生產需要工程項目部庫存限額，建立完備的管理臺賬，及時盤活閑置物資。二是加強工程物資材料驗收管理，制定《工程材料驗收管理辦法》，強化工程材料質量驗收反饋責任制。理順細化驗收反饋程序，接納整改反饋意見，確保工程材料物資質優價廉。三是加強工程結算制度管理工作，針對工程預算管理、質量管理中存在的問題，從源頭上抓起，理順流程，分清職責，為全面提升工程質量，降低工程造價提供制保障。

八、樹立科學理財觀念，鍛造會計精神

在長期的會計工作實踐中，我深刻地認識到，只有不斷地完善財務系統的文化理念，并將這種先進的文化理念滲透到公司廣大財會人員的世界觀、價值觀中，引導他們樹立良好行為、認同公司發展宗旨，自覺以先進文化指導自己的工作，才能使財會人員的行為從他律走向自律，才能增強事業發展的凝聚力、約束力和推動力，才能實施執行好單位內部的各項內部財務管理規章制度，操作好財務管理規范，履行好會計職能，否則將是一句空話。因此，樹立科學理財觀念，鍛造會計精神，是至關重要的。

加強財務管理工作，提高財務管理水平，努力做到管理出效益，并讓每位職工都認識到財務管理的重要性。在做好財務管理工作，首先，要認清事情的本質，考慮到財務管理的方方面面。任何事物都不是孤立的，財務也是如此，既要考慮財務管理可操作性，又要顧及管理成本問題。其次，財務管理需要得到其它各工作的配合，也就是工作的配套問題，孤立的工作永遠是像無頭的蒼蠅，更談何管理出效益。

總之，企業要牢固樹立財務管理的觀念，重視資金的管理，真正把資金視為維護企業的生命線，講求資金的使用效果。同時，企業領導者應重視財務管理，懂得財務管理，抓財務管理，把有限的資金合理地用到生產中去，實現企業資金運動的良性循環，保證生產的正常進行，使企業健康發展，提高經濟效益。

（作者單位：江西省交通廳航務管理局港航工程處）