完善建設(shè)銀行會計主管委派制若干思考

劉霽雯

摘要:建設(shè)銀行實行會計主管委派制在一定程度上防范和化解了分支機構(gòu)網(wǎng)點的經(jīng)營風險,提高了基層營業(yè)機構(gòu)的會計信息質(zhì)量。但是,在會計主管的委派以及會計主管業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中,仍然存在著諸如委派會計主管難以處理與受派行的關(guān)系、缺乏科學的績效考核和評價體系等問題。針對銀行會計主管委派制出現(xiàn)的問題,應(yīng)采取規(guī)范委派會計主管的職權(quán)、規(guī)范委派會計主管選拔制等改進措施。

關(guān)鍵詞:銀行會計;會計主管委派制;建設(shè)銀行

中圖分類號:F235.2文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)17-0087-02

一、建設(shè)銀行會計主管委派制的內(nèi)涵

建設(shè)銀行會計主管委派制即建設(shè)銀行基層機構(gòu)會計主管委派制,是指建設(shè)銀行一級分行或二級分行(簡稱“委派行”)向其直屬基層機構(gòu)(簡稱“受派行”)委派會計主管,會計主管隸屬于委派行管理并向其負責的制度。

委派會計主管要配合受派行負責人開展經(jīng)營工作,從財務(wù)會計角度對受派行重大決策提出專業(yè)化建議,身兼監(jiān)督與服務(wù)兩大職能。

二、建設(shè)銀行會計主管委派制實施中存在的問題

實踐證明,會計主管委派制優(yōu)化了基層營業(yè)機構(gòu)領(lǐng)導班子結(jié)構(gòu),加強了銀行業(yè)務(wù)的事前、事中管理,在一定程度上防范和化解了分支機構(gòu)網(wǎng)點的經(jīng)營風險,提高了基層營業(yè)機構(gòu)的會計信息質(zhì)量。但是,在會計主管的委派以及會計主管業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中仍存在一定的問題。

(一)委派會計主管難以處理與受派行的關(guān)系

由于委派行沒有真正賦予委派會計主管進行會計管理所需要的權(quán)力,如參與權(quán)、考核權(quán)、處理權(quán)、報告權(quán)、建議權(quán)等,使得委派會計主管與受派行領(lǐng)導之間的溝通有一定的困難。委派會計主管與受派行領(lǐng)導所處的角度不同,代表利益不一致,導致委派會計主管行使會計監(jiān)督職責時往往處于兩難的境地,堅持原則就極有可能導致與受派行領(lǐng)導工作的不協(xié)調(diào),長此以往,則可能造成受派行給委派會計主管的工作設(shè)置障礙,給委派會計主管行使正常監(jiān)督職責施加壓力的局面。

委派會計主管與受派行一般會計人員關(guān)系也難以融合。會計主管是委派的,這無形中疏遠了會計主管與一般會計人員之間的關(guān)系,在一般會計人員看來,好的成績是會計主管考核的資本,不免會產(chǎn)生消極思想,一般會計人員支持的往往是本行領(lǐng)導,這使得會計主管很難開展工作,會計主管委派制的初衷也難以實現(xiàn)。

(二)委派會計主管與受派行經(jīng)濟利益脫軌

委派會計主管是由建設(shè)銀行一級分行或二級分行(委派行)向其直屬基層機構(gòu)(受派行)委派的,委派的會計主管人事關(guān)系、行政關(guān)系歸委派行管理,并向其負責,以充分體現(xiàn)其獨立性,便于加強對受派行的監(jiān)督。但由于委派會計主管的人事關(guān)系、工資等待遇游離于受派行之外,委派會計主管不是以主人翁的身份參與管理,就會使委派會計主管采取保守的態(tài)度,甚至對工作敷衍塞責,不能全力行使其監(jiān)督職能,委派行難于調(diào)動委派會計主管的工作積極性。

(三)委派會計主管更換頻繁

委派會計主管的流動,原則上按1—2年輪換一次,委派會計主管的這種流動制管理,導致委派會計主管更換頻繁,不利于其充分履行職責。委派會計主管的流動使得委派會計主管無法充分地了解受派行的工作環(huán)境、受派行存在的影響工作效率的主要問題,更難以實施行之有效的改善措施。

(四)缺乏科學的績效考核和評價體系

科學的考核和評價體系,尤其是多維度的委派會計主管考核和評價系統(tǒng)有利于調(diào)動委派會計主管的工作積極性,但是,建設(shè)銀行科學的績效考核和評價體系尚未真正建立,導致優(yōu)秀人才難以脫穎而出,論資排輩現(xiàn)象仍然存在,會計主管的積極性和創(chuàng)新性得不到充分鼓勵,委派會計主管的價值得不到充分體現(xiàn),人力資源在一定程度上被閑置和浪費。

(五)缺乏對委派會計主管的監(jiān)督機制

實施會計主管委派制后,雖然委派會計主管的地位有所提高,并賦予委派會計主管一定的權(quán)限,但是,卻沒有一個合理的監(jiān)督機制來約束委派會計主管的行為,可能給一些為謀取不當利益的受派行提供了賄賂委派會計主管的機會,使委派會計主管的監(jiān)督流于形式。

三、完善會計主管委派制應(yīng)采取的措施

針對建設(shè)銀行會計主管委派制實施中存在的問題,提出以下改進措施:

(一)依法規(guī)范委派會計主管的職權(quán)

會計委派制作為建設(shè)銀行會計管理體制的一項重要改革,如果沒有相關(guān)的法規(guī)予以保障,缺乏必要的行使職權(quán)的依據(jù),勢必造成“先天不足”。因此,建設(shè)銀行要盡快制定全國性的行內(nèi)《會計主管委派制管理條例》或《會計主管委派制管理辦法》,對委派形式、程序、對象、范圍和委派會計主管的具體職責權(quán)限作出統(tǒng)一的規(guī)定,使會計主管委派制有章可循,真正賦予委派會計主管進行會計管理所需要的參與權(quán)、考核權(quán)、處理權(quán)、報告權(quán)、建議權(quán)等,保證委派會計主管對受派行實施有效的監(jiān)督,確定委派會計主管的基本職責和權(quán)限,規(guī)范委派會計主管的行為。

(二)規(guī)范委派會計主管選拔制

嚴格控制委派會計主管的選拔條件和實行競聘上崗制度,把好委派會計主管入口關(guān),保證委派質(zhì)量和委派會計主管自身素質(zhì)。委派會計主管的選拔由人事部門和會計部門依據(jù)委派會計主管的數(shù)量和工作崗位情況,以公告的形式在全行范圍內(nèi)進行展開,堅持公開、公平、公正的原則,根據(jù)委派會計主管任職條件和競聘人選“德、能、勤、績”等方面的現(xiàn)實表現(xiàn)進行綜合評定,確定參加公開競聘入圍的人選。采取筆試、面試和現(xiàn)場答辯等方式競聘上崗,以保證委派的會計主管的素質(zhì)、能力,適應(yīng)監(jiān)督管理的需要。

(三)妥善處理會計主管委派制中的各種關(guān)系

在處理受派行與委派會計主管之間的關(guān)系上,委派會計主管應(yīng)努力與受派行主要領(lǐng)導達成相互制約、同心協(xié)力的共識,形成既有獨立性又有共同目標的良性關(guān)系。委派會計主管還應(yīng)充分發(fā)揮專業(yè)知識和特長,幫助受派行管好錢、理好財,在堅持財務(wù)制度的同時,還要靈活處理受派行的實際情況,發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)積極主動與受派行主要領(lǐng)導進行協(xié)商,針對存在的問題提出合理化建議,以提高受派行的管理水平。

(四)量化會計主管委派制的績效考核和評價體系

建立公開透明的委派會計主管量化績效考核和評價體系,既有利于最大限度地調(diào)動會計主管的積極性,又有利于加強對委派會計主管的再監(jiān)督。績效考核和評價的內(nèi)容應(yīng)當包括遵守會計制度、職業(yè)道德、工作業(yè)績、業(yè)務(wù)技術(shù)水平、廉正等方面。對會計主管除考核個人有關(guān)情況外,重點考核財務(wù)管理能力、會計規(guī)范化管理工作、遵紀守法及所在的受派行的守法情況等。委派行對委派會計主管的考核和評價每年至少要1—2次,考核結(jié)果與委派會計主管的經(jīng)濟利益掛鉤,要對委派人員進行相應(yīng)的獎勵或處罰。獎勵的方法除了發(fā)獎金和換崗以外,在晉升職務(wù)和職稱中應(yīng)予以優(yōu)先考慮;懲罰的方式除了減薪和待崗?fù)?還可以降職降級。對于連續(xù)兩次考核評價不合格的,要堅決予以辭退。

(五)建立受派行人員監(jiān)督、舉報和評議制度

建行應(yīng)啟動“倒監(jiān)督”機制,明確受派行人員(尤其是柜員)對委派會計主管的職責職權(quán)的履行情況、個人行為作風(包括勞動紀律)、制度執(zhí)行(包括有否違規(guī)或涉禁)情況等開展監(jiān)督,并就存在的問題向委派行職能部門匯報或向委派行紀檢監(jiān)察部門舉報,并建立受派行網(wǎng)點人員對委派會計主管定期或調(diào)離評議制度,作為委派行主管部門對委派會計主管業(yè)績考核、考評的依據(jù)。

(六)實施委派會計主管的后續(xù)教育及離任審計制度

1.注重委派會計主管觀念、知識更新和技能的培養(yǎng),在擁有良好的職業(yè)道德和過硬的政治素質(zhì)的基礎(chǔ)上,不斷學習相關(guān)的理論知識,不斷地提高會計管理水平和監(jiān)督能力,以適應(yīng)日益復(fù)雜的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境需要。

2.委派會計主管要有國際化意識和創(chuàng)新能力,除要掌握我國會計準則和相關(guān)的法律法規(guī)外,還要學習國際會計有關(guān)準則,了解國際市場及本行業(yè)的特點,嚴格按照法律法規(guī)處理相關(guān)的業(yè)務(wù),更好地應(yīng)對日常工作中出現(xiàn)的問題。

3.委派會計主管在受派行任職期滿應(yīng)進行離任審計,客觀、公正地評價委派會計主管的工作情況。對于強令指使委派會計主管違反財經(jīng)紀律、打擊報復(fù)的相關(guān)人員要依法懲處。委派會計主管對違法亂紀行為如不抵制、不報告、開假票、報假賬以及實施其他違規(guī)行為等,視情節(jié)輕重給予教育、調(diào)離、撤職、追究法律責任等處理,以確保會計主管委派制順利執(zhí)行和推廣。