營運資金內部管理存在問題及其對策

金明姬

[摘要]通過對營運資金內部管理存在問題的分析,提出了其治理對策。

[關鍵詞]營運資金 營運資金管理

營運資金,又稱循環資本,是指一個企業維持日常經營所需的資金。營運資金是流動資產的一個有機組成部分,因其具有較強的流動性而成為企業日常生產經營活動的潤滑劑和衡量企業短期償債能力的重要指標。只有營運資金不斷處于良好的管理和運轉之下,企業才能得以生存和發展,企業的目標才能得以實現。

一、營運資金內部管理存在的問題

營運資金管理的內容,可以從不同的角度來進行歸納。從管理對象上看,營運資金管理的內容包括對現金的管理、應收賬款的管理、存貨資金的管理。隨著經濟的快速發展,企業越來越重視對營運資金管理,但存在問題日益突出。

(一)現金管理混亂。首先,單位現金管理意識淡漠,單位領導片面強調工作的需要及方便性,對嚴格現金管理的認識不足,認為現金管理可有可無。財務人員對現金管理缺乏主動性,沒有履行應負的職責,對領導的違規行為,沒有及時提出意見及阻止,造成了現金管理制度的缺位。其次,金融機構監督不到。根據規定,銀行對開戶單位現金用款負有直接的監督職責,是現金管理的主要關口,應定期對單位進行現金檢查,核定單位庫存,對超限額支付現金要不予辦理等。現實中,隨著商業銀行競爭的激烈,商業銀行對開戶單位的違規提現行為往往視而不見,甚至主動迎合,提供方便。現金管理的混亂,造成企業信用和盈利能力下降。同時,現金支付的隨意性又使財經紀律得不到執行,容易滋生違法犯罪行為,為腐敗分子提供了可乘之機。

(二)營銷策略中應收賬款政策不合理。許多企業為了實現利潤、銷售更多產品,經常采用賒銷形式。片面追求銷售業績,可能會忽視對應收賬款的管理或管理效率低下。例如對賒銷對象的現金流動情況及信用狀況缺乏,以及未能及時催收貨款,容易出現貨款被客戶拖欠,造成賬面利潤很高,但實際資金卻很少。在資金緊張的情況下,常常會因為應收賬款無法收回而使企業陷入困境。

(三)存貨資金占用不合理。目前我國大多數企業對庫存仍實行大類管理,進銷差價核算的方式,即使是使用計算機的企業多數也只能做到單機運行。隨著商品的日益增多,傳統的管理方式愈來愈不適應現代商業發展的需要。其缺陷表現在:難以詳細掌握庫存商品情況,影響商品的定價決策。不能及時、準確、科學預測進貨量。尤其是對一些季節性較強的商品來說,如何確定經濟批量至關重要,稍有疏忽,就會出現因商品積壓造成損失,或者因商品不足錯失銷售良機。

二、營運資金管理對策

不斷加強營運資金管理,提高資金使用質量,應從以下幾個方面入手:

(一)強化對銀行戶頭的管理,堅持集中開戶,一個單位僅開一個基本賬戶,下屬單位開設銀行賬戶必須報告上級主管部門批準,不得出借賬戶和非法套取現金。

(二)現金管理嚴格按規定合理分工,實行錢賬分管,印鑒與支票分管,按《現金管理條例》核定庫存限額和使用現金。各項支出要嚴格審批手續和事后稽核制度,會計負責人要定期抽查,核對現金,銀行存款和對賬單,并保留抽查記錄,保證資金運用上的完整。

(三)行業、單位要建立科學的行業和內控制度,細化實施細則,增加可行性,強化可控性,防止隨意開支;要加強對單位領導、財會人員執行財經紀律的監督,提供廣大職工參與的平臺,突出理財小組的作用,使經濟活動公開、公正、透明,從而提高資金使用效率。

(四)財務部門應加強對賒銷和預購業務的控制,制定相應應收賬款、預付貨款控制制度,加強對應收賬款的管理,及時收回應收賬款,減少風險,從而提高企業資金使用率。在實施應收賬款盡早收賬的策略中,運用最佳現金折扣法,盡可能地使現金折扣所產生的邊際利潤剛好等于其邊際成本,既促使客戶盡早地付款,又可使企業為此付出的代價達到最低。

(五)加強庫存及存貨資金管理

庫存管理應因商品經營形式的不同而各有其側重點,商品的經營形式可以經銷、代銷,也可以是聯營。對于經營的商品來說,從進貨的一刻起,商品的附帶風險已全部轉移到商家,故庫存管理的重點應放在保持合理的庫存量和再訂貨點的確定。經濟批量是必須考慮的,但如果機械地考慮經濟批量會導致資金不合理占用、庫存結構不合理。因為隨著季節性變化,商品價格會有所不同,制造商庫存積壓程度會影響產品價格,企業可用的資金量等都決定著進貨貨量的大小。在現有價格趨穩、進貨渠道比較暢通的情況下,再訂貨點的確定成為重點。再訂貨點的確定必須考慮日銷售量、交貨期、保險儲備等因素,其中,日銷量的確定很關鍵,特別是由于假日經濟的崛起,在交貨期處于節假日時不能簡單地取平均日銷量,而應該考慮假日消費增長因素。代銷或聯營經營方式采取售后結算、商品可隨時退貨和調換的制度,在網絡技術條件下,快速補貨成為可能。在快速補貨制下,企業可大大減少存貨量,從而節約成本。而供貨商可借助網絡技術對其商品的銷售做到適時監控,當貨架數量接近再訂貨點時,則立即送貨。快速補貨制能否成功取決于諸多因素,首先要求整個企業能制定出協調統一的計劃,其次對企業與供貨商的關系提出了更高的要求,緊密合作保持順暢的聯系,及時溝通,從而使交貨時間、數量、質量都能完全符合規定。

參考文獻

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[2]吳媛媛:《芻議企業營運資金管理》[J]管理實踐,2007

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