談出口退稅政策變動對制造業企業就業的影響

蔣荷新

◆ 中圖分類號：F753文獻標識碼：A

內容摘要：我國制造業私營企業的出口貿易就業彈性整體上高于外資企業，表明私營企業出口增長對就業的拉動作用高于外資企業，反過來，這也意味著私營企業出口增速減緩對就業的負面影響也較大。根據估算的2007年出口退稅政策變動引起的就業損失表明，私營企業集中的行業在2007年出口退稅政策變動中受到的影響較大，而外資企業集中行業所受的影響相對較小，估算結果證實了出口退稅的政策成本主要由內資企業特別是私營企業承擔的結論。

關鍵詞：出口退稅 出口貿易就業彈性 就業損失 所有制

迄今為止，我國對外貿易仍然主要依賴于廉價勞動力優勢，本世紀以來，我國對外貿易規模和貿易順差不斷擴大，我國政府面臨的來自貿易伙伴的國際壓力也趨于上升，近年來我國多次下調出口退稅率以緩解貿易順差，其中2006年至2007年7月，我國連續三次下調出口退稅率，直接導致了2007年出口貿易增速的快速下降。由于我國對外貿易以建立在勞動力優勢基礎上的制成品貿易為主，出口規模的下降對制造業勞動者就業的影響明顯，并且不同勞動密集度行業、不同所有制企業所受的沖擊不盡相同。

2008年8月3日，國家發改委中小企業司有關負責人透露，2008年上半年共有6.7萬家規模以上的中小企業倒閉，作為勞動密集型產業代表的紡織行業中小企業倒閉超過1萬多家，有2/3的紡織企業面臨重整。有跡像表明2006至2007年的多次出口退稅率下調帶來的貿易和就業成本主要由勞動密集型的中小企業承擔，而其中絕大部分企業為私營中小企業。

本文以不同所有制企業為分析對象，著重分析出口退稅率連續下調后的2007年出口貿易增速下降給不同所有制企業帶來的就業損失，最后得出結論：我國出口退稅的政策成本主要由私營企業承擔。

出口退稅政策變動及其對制造業出口貿易的影響

（一）我國歷次出口退稅政策變動的回顧

出口退稅是指一國對報關出口的貨物退還或免征國內各生產環節和流轉環節繳納的增值稅和消費稅，是國際貿易中使用較多的旨在鼓勵出口貨物公平競爭的一種稅收措施。我國現行的出口退稅政策建立于1985年，1994年匯率制度改革后出口退稅率一度下調，為應對1997年亞洲金融危機，財政部提高了部分商品的出口退稅率。2003年10月，為解決中央財政長期拖欠的出口退稅款，中央對出口退稅政策進行了一次結構性調整，降低一般性出口產品退稅率，并建立中央財政和地方財政共同負擔出口退稅增量的新機制；2006年9月，我國再次調低和取消部分出口商品的出口退稅率，同時增補加工貿易禁止類商品目錄；2007年4月，財政部取消并下調了部分鋼鐵業商品的出口退稅率，隨后政府又對142項資源性商品加征出口關稅。

由于我國出口企業較強的競爭力，在幾次下調出口退稅率壓力下，我國外貿出口仍出現了較快增長。2007年7月起，我國再次大規模下調出口退稅率，此次調整涉及2831項商品，占海關稅則中全部商品總數的37%，取消了553項“高耗能、高污染、資源性”產品的出口退稅；降低了2268項容易引起貿易摩擦商品的出口退稅率；將10項商品的出口退稅改為出口免稅政策。鑒于2008年上半年我國的貿易順差規模明顯縮小，部分中小企業停產倒閉以及美國“次債危機”蔓延對我國出口行業的沖擊等現狀，我國2008年8月和11月兩次上調紡織、服裝等部分產品的出口退稅率。

（二）出口退稅調整對我國制造業細分行業出口貿易的影響

由于工業制成品貿易在我國對外貿易中占據主導地位，出口退稅政策的變動對出口貿易的影響主要表現為對工業制成品出口的沖擊。2004年出口退稅率下調的同時我國開始全面放開外貿經營權，促進了以私營企業為主的中小企業的對外貿易，因而2004年出口退稅率的下調沒有對制成品出口產生明顯的沖擊，反而還出現了較快增長。

但是2006-2007年的多次出口退稅調整，特別是2007年7月的大規模出口退稅率下調，加上2005年7月以后人民幣較大幅度的升值，最終對我國制造業出口貿易產生了沖擊，導致了出口貿易增速的明顯下降，而且由于不同所有制企業的行業分布不同，其受到的沖擊也不盡相同。

首先來看2007年出口退稅率下調對出口貿易總額的影響。圖1為2006和2007年同比出口增長率比較，2007年8月開始，出口退稅率下調對出口貿易的負面影響開始顯現，2007年8-12月的同比出口增速比2006年同期平均下降了10%左右。

其次，從行業分類來看，取消出口退稅的“兩高一資”產品的出口迅速下降，如木材加工、金屬制品、有色金屬、黑色金屬、非金屬、塑料制品等行業，2007年的出口增長率比2006年均有明顯的下降，其中出口下降最多的是有色金屬冶煉及壓延加工業，2007年出口增長率比2006年下降了61.56%；其次是木材加工業，出口增長率下降了21.83%；其余如非金屬制品、黑色金屬制品以及塑料制品等行業的出口增長率均有明顯下降。而加工貿易集中行業的出口呈現一定的分化，受貿易政策限制的傳統輕紡行業的出口貿易下降較多，而機電、高科技行業的出口貿易受到的影響較小，2007年，通用設備、專用設備、交通運輸以及儀器儀表等行業的出口貿易分別增長了3.78%、1.80%、4.88%和10.21%，增速高于2006年（表1）。

表1為我國2006年和2007年制造業細分行業的出口增長率比較，可以看到，取消出口退稅的“高耗能、高污染、資源性”產品的出口迅速下降。

出口退稅政策變動對制造業不同所有制企業就業的影響

（一）不同所有制企業的行業分布

由于歷史原因和改革開放以來的政策導向，不同所有制企業在我國制造業的行業分布具有明顯的不同：國有企業由于其特殊的壟斷地位，較多集中于非貿易或進口競爭行業，具有規模大、產品技術含量高的特點；私營和外資企業大多集中在出口導向行業，但行業的技術特點有所不同，私營企業主要集中在低技術勞動密集型行業，而外資企業近年來在高技術行業中的就業比例增長較快。

表2的（1）到（4）列為我國制造業細分行業中外資和私營企業的就業比例及就業增長率，表中還列出了兩類所有制企業就業比例最高的5個行業。可以看到，私營企業就業比例最高的5個行業中除通用設備制造業外均為傳統低技術行業，而外資企業就業的行業分布則呈現低技術、高技術行業同時發展的特點，外資企業既在傳統的皮革羽絨、文教體育用品制造等低技術行業占有較高的就業比例，在新興的機電、高科技行業，如通信設備、儀器儀表兩行業中也占有很高的就業比例，而且這些行業2002-2006年的平均就業增長率也處于較高水平。

（二）出口退稅政策變動對不同所有制企業就業的影響

我國制成品出口主要是由外向程度較高的外資企業和私營企業完成，由于兩類所有制企業的行業分布不同，出口退稅政策對其就業的影響也不盡相同。可以從入世以來制造業不同行業私營、外資企業的就業變動中看出這一特點，由于私營企業主要集中于政策限制的“兩高一資”行業，外資企業在政策鼓勵行業的比例較高，私營企業就業受出口退稅率下調的沖擊更明顯，私營企業就業越集中的行業，就業下降越明顯。私營企業就業占行業就業比例最高的前5位行業的平均就業增長率低于整體水平（27.95%<29.89%），行業的就業分布呈現分散化趨勢；而外資企業的情形正好相反，外資企業就業占行業就業比例最高的前5位行業的平均就業增長率均高于整體水平（23.53%>18.98%），就業增長呈現出向優勢行業集中的趨勢。例如外資企業在通信設備和儀器儀表兩個高科技行業在2002-2006年平均就業增長分別為28.64%和27.79%，比22個行業平均的就業增長率分別高出近10個百分點。

考慮到外資、私營企業均有很高的外向性，我們也可以通過比較兩類企業的出口貿易就業彈性來比較出口退稅率下調對兩類企業就業的影響。所謂就業彈性是經濟增長每變化一個百分點所對應的就業量變化的百分比，即e=(△E/E )/(△Y /Y )①，其中△E/E和△Y /Y分別為就業增長率和國民經濟增長率，本文將其中的經濟增長率用出口增長率代替，則e的含義就是出口貿易增長的就業彈性，表2的（5）、（6）列為不同行業出口貿易就業彈性。由于我國相關統計資料沒有提供按所有制區分的細分行業出口貿易資料，因此在計算出口貿易就業彈性時用全部企業的出口增長率代替，就業彈性的計算中可能存在一定的誤差，但由于就業彈性計算僅涉及增長率比較，而且外資和私營企業在出口貿易中所占的比例較高，因此計算所得的就業彈性仍有一定的可信度。

從表2中可以明確地看到，由于私營企業主要集中于傳統勞動密集型行業或低技術資源加工型行業，出口貿易就業彈性整體上高于外資企業(0.55>0.47)，這表明了出口貿易增長對私營企業的就業帶動作用比較明顯，但反過來也意味著，如果貿易政策變動導致了出口增長減緩甚至下降，對這類企業就業帶來的沖擊也比較明顯。

出口退稅政策變動對不同所有制企業就業影響的估算

根據以上分析，由于較高的出口貿易就業彈性，出口退稅政策的變動對私營企業就業的影響要高于外資企業，為了使我們對出口退稅政策對制造業就業的影響有一個定量的了解，我們可以通過一定假定來估算2007年出口退稅政策變動對制造業細分行業造成的就業損失。根據就業彈性計算公式①，如果明確當年的出口貿易就業彈性、出口貿易增長率和年初的就業量，那么就可計算出行業就業變動量，即：△E=e(△X/X )(E)②，這啟發我們可以通過適當的假定來估算出口退稅政策變動對就業造成的影響。

首先假定如果不調整出口退稅率，2007年制造業各細分行業的出口增長率與2006年相同，再假定2007年的出口就業彈性與2006年相等，根據式②推算出2007年制造業各細分行業不同所有制企業應該有的就業增長量；接著根據2007年實際的出口增長率和2006年就業彈性計算2007年的實際就業增長量；將兩者相減，其差額即為2007年出口退稅政策變動帶來的就業損失，計算結果見表3中的（3）、（4）列。

從表3中可以看到，由于私營企業集中行業的出口貿易受出口退稅政策調整的影響比較明顯，這些行業的就業損失也較明顯。私營企業占行業就業比例最高的5個行業中紡織、木材加工業和非金屬礦物制品業三個行業的就業損失較明顯，三個行業的就業損失占行業就業的比例分別為4.37%、13.97%和6.86%。而外資企業集中的行業出口貿易增長率下降并不明顯，有些行業的出口貿易增幅還有所上升，因此各行業的就業損失也相對較小。外資企業前5大行業中僅皮革和通信設備行業出現了就業損失，而且占行業就業的比例也較低，分別為1.46%和6.72%。表3計算結果顯示了私營企業和外資企業在貿易政策變動中所受的影響并不相同，貿易政策成本主要由內資特別是內資私營企業承擔的結果。

對促進制造業不同所有制企業就業的建議

（一）主要結論

從政府部門的初衷來看，2006-2007年出口退稅率下調的主要目的是通過集中調整“高耗能、高污染、資源性”商品的出口退稅率，加快轉變外貿增長方式，提升對外貿易產品的結構層次，但由于政策力度較大、較頻繁，2006-2007年的出口退稅率下調對相關行業的產品出口貿易產生了明顯的沖擊。2007年，屬于“兩高一資”產品行業的有色金屬、木材加工行業的出口增速分別下降了61.56%和21.83%，非金屬礦物制品業、黑色金屬冶煉及壓延加工業和塑料制品行業的出口增速也分別下降了10%以上。

由于我國“兩高一資”行業中存在大量的內資私營企業，受出口退稅率下調影響，私營企業的對外貿易和就業增長明顯放緩。按行業中不同所有制企業從業人員比例來看，幾次出口退稅率下調的傳統輕紡產品中私營企業比例較高，紡織業和服裝鞋帽制造業的就業比例均在30%以上，特別是“兩高一資”產品行業中，私營企業從業人員比例更高，其中木材加工行業比例達到了50%，其余行業就業比例也在25%到37%之間，因而出口退稅率下調帶來的貿易增速下降對私營企業就業的影響較為明顯。

從制造業各細分行業不同所有制企業出口貿易就業彈性來看，私營企業在各細分行業中的出口貿易就業彈性均高于外資企業，這一方面意味著出口貿易增長對私營企業就業的帶動作用較大，同時也意味著出口貿易增速下降對私營企業就業帶來的沖擊也更為明顯。

本文第三部分的估算結果表明，2006-2007年多次出口退稅率下調對制造業各細分行業不同所有制企業就業影響非常明顯，受出口退稅率下調影響最大的紡織、木材加工和非金屬礦物業三個行業，2007年估算的就業損失分別高達10.19萬人、6.51萬人和10.75萬人，占2006年行業總就業的比例分別達到4.37%、13.97%和6.86%，而這三大行業正是私營企業就業比例最高的五大行業中的三個。與此相反，外資企業集中的行業出口貿易增速以及行業的就業損失也相對較小。從中我們可以清楚地看到私營企業和外資企業在出口退稅政策變動中所受的不同影響，貿易政策調整成本主要由內資特別是內資私營企業承擔。

（二）相關建議

首先，宏觀調控必須要考慮到微觀經濟特別是私營企業的承受能力。從本文分析可以看到，由于行業分布特點，制造業中的私營企業承擔了出口退稅政策變動的大部分成本。而實際上，私營經濟是我國經濟最具活力的部分，不僅具有很高的出口貿易就業彈性，而且很多企業對從業人員的要求相對較低，提供的就業崗位主要面向較低層次的勞動者，如農村向城市的轉移勞動者，因此，私營企業的健康發展可以使低收入者實現收入增長，也有助于經濟和社會的穩定，政府應該加以鼓勵引導，不能以內部失業為代價來實現外部均衡。

其次，不能單純從降低出口來應對貿易順差。我國降低出口退稅率的最初目的是通過低出口來降低貿易順差，實際上這一政策更多是限制了以私營企業為主的內資企業，而我國貿易順差的很大部分是由外資企業形成的，外資企業由于其分工地位以及全球戰略，受出口退稅政策變動的影響較少；同時，我們可以看到，我國在調整出口退稅政策的同時仍然在采取很多措施大量引進出口導向型外資企業，而這將一定程度上沖銷貿易政策的效果。因此政府應該多管齊下，從貿易機制和投資機制等多方面同時入手，才能較好地解決貿易順差而不產生過大的社會成本。

鑒于2008年上半年我國的貿易順差規模明顯縮小，部分中小企業停產倒閉以及美國“次債危機”蔓延對我國出口行業的沖擊等現狀，我國2008年8月和11月兩次上調部分紡織、服裝產品的出口退稅率。此后，從2008年12月1日至2009年4月1日，我國政府又先后四次上調了部分出口商品的出口退稅率，以應對由次債危機引發的全球金融危機對我國對外貿易的影響。盡管我們目前無法估算2008年出口退稅政策調整對不同所有制制造業企業就業的積極作用，但顯然由于私營企業的出口彈性特點，這一政策將較多地使私營經濟受益。

參考文獻：

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