事業性科研單位項目管理應用分析

俞麗蓉

摘要：隨著經濟體制改革的深入，我們國家對于大部分民用的科研單位進行了企業化、市場化改革，使這些單位在籌資、投資、分配等方面全部采用企業財務管理的方法。目前，在我國事業性科研單位主要是包括航天、軍事、水利、氣象等方面的科研單位，這些科研單位數量多，所需經費數量大，因此這些單位的經費管理是我們所應重視的問題。

關鍵詞：項目管理；經費管理；事業性科研單位

中圖分類號：F204文獻標識碼：A文章編號：1672-3198(2009)24-0036-02

1目前我國事業性科研單位經費管理的問題

目前，在我國的事業性科研單位的經費管理中主要存在著以下幾個方面的問題：

1.1管理意識差、效益觀念淡薄

在目前我國的事業性科研單位，從各級領導到財務部門都缺乏財務管理意識，仍存在著“等、靠，要”等傳統的消極思想。他們在資金使用方面缺乏進取精神，在財務管理方面只注重服務意識，而缺乏效益觀念。

1.2資金管理體制不健全、不完善

我國部屬事業性科研單位的經費預算采用三種形式：全額預算、差額預算、自收自支預算。由于對預算管理的宣傳力度不夠，因此不能充分調動各部門理財的積極性，也不能將預算管理中的責任層層落實到位，致使收人預算編制不完整，支出預算隨意性大。目前大多數事業性科研單位都實行零基預算，將當年的節余統一收回，重新安排下年預算，并且預算的制定與會計核算脫節，這就使資金的使用脫離了計劃的軌道，執行的結果是可能出現赤字預算。

1.3經費管理混亂

雖然我國從1997年開始，對事業性科研單位實行“核定收支、定額或定項補助、超支不補、結余留用”的預算管理辦法。而且這些改革在一定程度上增強了這些單位的活力，但是目前事業性科研單位經費的管理仍缺乏規范性，并且效率不高。

1.4經費使用效率低

由于目前我國的科研性事業單位對于項目的審批沒有太嚴格的程序，許多經費的使用效率偏低，經費的浪費、流失現象嚴重。

2國內外非營利組織對比分析

2.1國外非營利組織介紹

國外或境外其他地區沒有事業性科研單位的概念，與之相近的是從事科研的一些非盈利組織。美國會計學會在《非盈利組織會計實務委員會報告》中指出，非盈利組織的特征是：“通常區分盈利與非盈利的基礎，乃是有無盈利的動機”。非盈利組織就其行為上的意義是：(1)無盈利的動機；(2)元個人擁有組織的股權或所有權；(3)組織的權益不得任意出售或交換；(4)通常都不可被要求直接地或按比例地給予資金捐助者或贊助人以財務上的利益。

2.2國內外非營利組織對比

我國的事業性科研單位與國外的從事科研的非盈利組織相比，可以看出兩者雖大同但存小異，區別主要表現在：

(1)盡管國內事業性科研單位一般不以盈利為目的，但目前相當多的單位實行有償服務，甚至以收抵支，對營業收入依賴性較強，不像境外科研性非盈利組織那樣“絕大多數財務資源，從出售貨品或提供勞務以外的其他渠道獲取”。國內事業性科研單位包括的范圍較大，一般認為包括兩類單位：①科學性科研單位，如從事教育、信息傳遞、醫療衛生、航天、國防等方面研究的事業性科研單位；②公益性科研單位，如氣象、水利、地震、環保等方面的事業性科研單位。這些單位中相當一部分還從事著部分行政管理工作，不像境外非盈利組織那樣比較明顯地指與行政管理無關、無盈利要求的組織。

(2)國內事業性科研單位主要由國家興辦。境外科研性非盈利組織則由社會各方興辦。但是，國內的事業性科研單位與境外的科研性非盈利組織的共同之處是主要的。因此，比較國外科研性非盈利單位與我國事業性科研單位的經費管理，對我國事業單位經費管理的改革有一定的借鑒意義：

①美國的非盈利性科研組織經費管理。

美國的政府與國立非盈利科研組織的經費管理在會計核算模式上，采用基金會計。所謂基金會計，是指以基金為基礎，按照基金種類分別進行核算與報告的一種會計模式。此處的“基金”是“按照制度的約束或限制，根據執行特定活動的用途或者為了實現一定目的而分別設置的”。在預算方面，以基金為基礎管理與控制各項收入和支出；在會計方面，以基金為基礎核算與報告資金、負債、收入、支出?；饡嬘址譃檎饡嬇c國立非盈利組織基金會計。各單位根據各自業務的不同，基金的設置也不盡相同。

②英國、瑞典非盈利性科研組織經費管理。

英國、瑞典的非盈利性科研組織主要有兩種形式，一種是國家財政供應的，如瑞典農業部的代理機構；另一種是市場化運作的，如英國農技推廣咨詢服務中心。英國、瑞典兩國在非盈利性科研組織的經費管理上，主要采取以下三種形式：

嚴密的預算管理。英國、瑞典的預算管理程序和我國相似，主要包括預算編制、預算執行和決算等。但與我國“輕預算重決算”不同，英國、瑞典在編制預算、執行預算方面比我國嚴密。

科學的項目管理。英國和瑞典的非盈利性科研機構對所有的經費都實行項目管理。即通過項目承擔單位，將資金落實到項目上并完成項目。在英國，政府將項目分為競爭性項目和非競爭性項目，由各非盈利性科研組織提出項目申請或進行項目競爭。各單位對競爭性項目投標時，所申請的項目經費一般包括項目直接費用、項目管理費(一般為直接費用的30％)和必要的項目收益(一般為直接費用的15％)。然后，代理機構組織有關專家形成一個或多個評審委員會，對項目進行評審。對于非競爭性項目也須進行評審，然后由政府指定。

規范的代理管理。代理管理是西方普遍采用的一種項目管理方式，英國和瑞典也都對項目實行代理管理。

通過以上的介紹我們可知，在國外普遍采用項目管理、代理管理及基金會計核算管理。首先，項目管理把公益事業分為不同項目，以項目為單位劃撥、管理、運用經費，更有利于實現事業目標，而且能提高資金使用效率。再次，由專業代理機構進行代理管理，也會節約成本、提高效率。再來，采用基金會計核算模式的優點在于：①保障資金來源：每項基金的設置有規定的資金來源，也就落實了各項活動；②使業務順利進行：每項基金都有規定的用途，可使業務開展有條不紊；③便于財務監督：每項基金都有獨立的財務和會計主體，單獨設帳、單獨核算，為財務監督提供了便利。

3項目管理的應用

通過對我國目前事業性科研單位經費使用問題的分析和與國外想類似機構經費管理的比較，我認為應當在我國的事業性科研單位的經費管理中應采納項目管理的方法。

在英國，經費是通過設立或取消項目來管理的。根據宏觀政策需要確定重點事業項目，公布相關信息，并發布意向性投資指南，各單位根據政府的意向，提出項目，報請政府選定。對于不再準備投資的項目，政府也會提前發布信

息。這種國家引導立項的方式，給了各單位立項的主動權，同時也有利于政府發揮宏觀調控作用。

我國在事業單位經費管理上，可采取日常經費與項目經費相結合的方式。對于事業單位的經常性事務開支撥給日常經費；其他經費則實行項目管理，根據競爭中標的項目獲得經費。目前我國事業單位在爭取經費時，比較關心的是人員經費和公用經費，項目意識以及項目成本核算意識不強。所以在事業單位財務改革中，增強項目意識，加強項目管理，很有必要。

根據我國社會主義市場經濟的實際情況，認為我們國家的事業性科研單位在實行資金項目管理的過程中應當加入企業財務管理中資本預算方面的知識從而形成一套適合我國國情的項目管理方法。

3.1項目管理的程序

(1)選擇科研的項目，確定研究方向，這是項目管理的第一步。這一階段主要以單位自身實際狀況為基礎，以國家產業政策為導向，尋找最適合本企業的項目。

(2)收集和整理資料，這是項目評價的前提。一般來說，所需資料包括①單位內部資料，如科研人員素質、設備狀況等。②單位外部資料，如目前研究外部需求程度、國內外相關研究水平、國家的政策導向等。③財務資料。如經費的來源與使用、項目評價的主要參數等。這是項目評價資料中最重要資料。④非財務資料，如其他研究機構的競爭等。⑤同類項目的相關資料。

(3)項目評價，這是項目管理的關鍵環節。在這一環節中我們可以借鑒企業財務管理中投資決策的方法運用折現現金流法進行比較分析，同時運用項目風險分析來對項目進行評價。

(4)項目的實施與控制，科研項目一經批注成立，即應付諸實施，進入投資預算的執行過程。在這一過程中，應建立一套預算執行情況的跟蹤系統，及時、準確地反映預算執行中的各種信息，將實際指標與預算指標進行對比，據以找出差異，分析原因，并將分析結果及時反饋給各有關部門，以便調整偏離預算的差異，實現規定的目標。另一方面，也應根據出現的新情況，修正或調節資本預算，確保資本預算的先進性和可行性。

3.2項目風險分析

在項目評價過程中項目風陷分析是一個很重要的環節，而不同于企業投資的項目風險分析，在事業性科研單位的項目風險分析中包括以下兩種分析：

①項目風險。指某一科研項目本身特有的風險。例如研究衛星導彈等科研單位它們研究的項目本身就有著極大的風險，對它的評價通常采用概率的方法，以項目標準差進行衡量。

②本單位風險，指項目對于單位的風險，它是指一旦項目研究失敗所帶給本單位的風險為了規避項目的風險我們可以借鑒投資組合理論，對科研項目也采取組合方式，即同時研究不同類型，不同方向的科研項目。

3.3對今后事業性科研單位財務管理要求

(1)運用財務管理理論的原理、方法，結合事業性科研單位的實際工作，確定單位財務管理目標，制定和完善財務分析評價制度。

在財務管理目標方面，結合“利益相關者產權論”的原理，事業性科研單位財務管理的目標可以確定為“相關利益主體價值最大化”。這就要求提高科研單位財務管理的能力，在科研經費的籌資管理、分配管理、使用管理、投資和成本管理中，運用預算、定額、定員、可行性分析、預測等科學方法，開展一系列財務管理活動，在多渠道籌措科研經費中，積極發揮財務的參謀、助手作用，使財務管理向“決策型、控制型”拓展。

(2)大力開展開源節流工作是理財的關鍵所在，也是財務管理的一項長期工作。

通過節約開支、減少浪費來提高科研經費的使用效益。除去國家仍是科研投入的主要力量，財政投入仍是科研經費的主要來源之外，科研事業收人、科研單位自辦產業投人所獲得的收益，以及社會各方捐資助收益等多方面籌集的事業資金也是科研經費的重要來源。

(3)加強財務隊伍自身建設，培養一批高素質的財會專業人員。

事業性科研單位的財務管理人員必須具有較高的業務素質和理財能力，能夠參與本單位的財務決策、財務制度建設，進行財務預測和財務分析，配合事業性科研單位深化改革的進程，有必要時，對科研單位財務人員進行清理整頓，將個別單位私自任用的不符合要求的財務人員實行轉崗，對繼續擔任財務工作的人員應分期分批進行業務培訓，更新知識、提高能力，要充實補充一批財經院校畢業生，使其盡快成長，逐步成為單位財務管理的中堅力量。

(4)在事業性科研單位的改革中穩步推進市場化。

外國政府部門對非盈利性科研組織都經歷了有選擇的市場化改革，一是為了減輕財政的負擔，二是鼓勵競爭，保持經濟的活力，三是政府調整投資方向，逐步退出競爭性行業。我國應在定位現有科研事業單位職能的基礎上，把那些經營性的并具有盈利能力的科研事業單位逐步市場化。因為在國家財政比較緊張的情況下，如果仍由國家包辦所有的事業，不僅辦不了，也辦不好。但在市場化的過程中，我國和外國在諸如國有化程度、市場化程度、社會化程度等方面存在很大差距，應根據具體情況穩步推進。