試論電力安裝公司財務內部控制問題及改進措施

吳偉欣

摘要：目前，很多電力安裝企業已經開始意識到企業財務內部控制的重要性，深知搞好企業財務內部控制工作是企業經營得以順利開展的關鍵點。但是從實際運作來看，執行結果多數不太理想，有的流于形式，有的不但未能發揮財務內部控制應有的作用，反而產生了一些副作用。可見，加強電力安裝企業的財務內部控制研究，無論從理論還是從實踐的方面來說，都是十分迫切和重要的。

關鍵詞：電力安裝企業；財務內部控制；問題

隨著國家經濟的迅猛增長, 大中小型企業不斷應運而生,用電量隨之增加, 各地供電部門電力安裝項目不斷增多, 專門承攬電力安裝施工項目的公司電力安裝公司紛紛組建。電力安裝企業的產品主要是變電站等建筑產品，由于所處建筑行業的特點，其產品及生產過程不同于一般的企業。電力安裝公司的技術水平較高, 設備儀器齊全, 材料資金充足。但材料設備費用高, 人員工資高,由于供電公司派生出的電力安裝公司具有壟斷優勢，因此作為民營電力安裝企業而言，只有在企業管理方面不斷的優化升級，才能在電力安裝施工廣闊市場占據一席之地, 否則可能被其他性質的電力安裝公司占領。

一、企業財務內部控制內涵及重要性分析

財務內部控制指企業為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整 ,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等制定和實施的一系列控制方法、措施和程序,是現代企業管理的重要組成部分。

建立健全企業財務內部控制制度是加強企業內部會計管理的需要。企業內部會計管理制度是一項行之有效的內部監督管理制度，是內部控制制度的重要組成部分，對確保企業會計工作的正常運行和經營管理水平的提高具有十分重要的作用，是建立健全法人治理結構的主要基礎。其核心是保證會計信息準確可靠,資產安全完整和促進企業經營管理。保證組織機構經濟活動的正常運轉,保護企業資產的安全、完整與有效運用,提高經濟核算的正確性與可靠性,推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行,評價企業的經濟效益,提高企業經營管理水平。內部控制貫穿于企業經營管理活動的各個方面,只要企業存在經濟活動和經營管理,就需要加強內部控制,建立相應的內部控制制度。因為企業財務內部控制制度更加符合企業的財務管理要求。從監督的形式和效果來看，財務內部控制相比其它監督更加有效，國家監督和社會監督屬于事后監督，其監督的范圍受到一定的限制，是以企業會計監督有一定效果為前提。只有企業財務內部控制才是對單位的財務收支活動實施的全過程、全方位監督。從監督的成本來看，財務內部控制的成本也是最低的。

二、電力安裝企業財務內部控制存在的問題

1.財務內部控制問題

目前,一些電力安裝企業的財務內部控制還沒有達到能夠使各類財務決策權力、各項財會業務過程、各個操作環節和各個財會人員的行為都處于緊密的內部制約和監控之下的科學、有效的財務內部控制水平, 有些電力安裝企業缺乏各種監督制度，沒有設立基本的內部審計機構或人員，甚至連簡單的內部牽制制度也不要，有的企業雖然相應的監督制度和機構比較健全，但卻不落實、不執行制度、不按制度考核，使其不能發揮其制約、監督作用。財產物資管理制度不全，賬物保管不善，使財物大量流失，化公為私。如:財務內部控制尚未形成覆蓋各個部門和環節的系統,還有薄弱點和空白點;財務規章、制度和操作規程的貫徹落實不夠,互相銜接也不夠嚴密;管理力度層層遞減,管理效應層層弱化。理論上忽視對企業財務內部控制及其風險的研究,誤導財務管理實際工作對財務內部控制的疏忽和松懈。

2.存貨的日常管理與控制問題

電力安裝企業生產和管理不同于其他行業,由于電力安裝企業具體施工過程中具有較強的流動性，企業的管理環境經常處于變動之中，尤其是施工現場的管理環境更是多變，給企業的存貨管理帶來了較大難度。同時，電力建筑產品無法批量生產，造成企業管理的對象不穩定，產品類型變化頻繁。存貨總是處在不斷流轉過程之中,具有較強的流動性和潛在損失的可能性。加強存貨的購進、耗用、銷售的監控管理對保證存貨安全、促進存貨正常周轉、最大限度地獲取商品,實現企業利潤最大化具有重大意義。對電力安裝企業來說,它的存貨流動范圍很大很廣,這就給財務控制帶來了難度。不少管理者對原材料、半成品、固定資產等管理不到位，出了問題也不嚴肅追究，由此造成企業資產浪費嚴重。另外企業大量庫存產品占用了大量資金，造成企業資金呆滯，周轉不靈。

3.貨幣資金的日常管理與控制問題

對于電力安裝企業來說, 有些企業在現金充足時，往往缺乏有利的投資方向和項目儲備，造成資金閑置和浪費，或企業資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，因此企業無法應付經營急需的資金，從而陷入財務困境。同時，由于電力安裝企業具有周期長、項目多、分包轉包現象普遍等經營特點,使得它的貨幣資金流動性比一般企業更強,比一般企業更難控制。例如工作人員個人原因造成的失誤,工作人員合伙舞弊或者與外界串通損公肥私,管理人員濫用職權或不能正確使用權力,都可能給單位造成巨大經濟損失。

三、加強電力安裝企業財務內部控制的措施

1.加強企業財務內部控制

企業財務內部控制對企業財務管理目標的實現和企業財產的安全有重要的直接影響，建立科學、嚴密的企業財務內部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎。應在會計部門內設立一個具有相應職務的專業崗位，配備責任心強，工作能力全面的人員擔任此職，把握住關鍵部位,審批程序、資金調度、交接手續、電腦操作密碼等;要管好關鍵物件,如重要的發票、銀行票據、印鑒等;要控制住關鍵工作崗位,如現金銀行出納、收支事項及憑證的

核準、實物負責人等。同時，也要加強健全內部監督制度, 主要是要求參與經濟業務事項的所有過程的工作人員要相互分離, 相互制約; 重要經濟事項的決策和執行要明確相互監督、相互制約的程序; 明確財產清查范圍、期限和組織程序; 明確對會計資料定期進行內部審計的程序。

2.加強企業各部門和各環節的內部牽制制度

電力安裝企業在對具體業務進行分工時,不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程,而必須有其他部門或人員參與,并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。這樣有利于在企業內部實行崗位責任制，可以防止弊端，確保企業財產安全，有助于提高財會工作效率，防止和糾正差錯。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成。包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約，如會計信息收集、歸類過程中,除了編制憑單外,還規定須有復核并由財會主管審批;又如現金流轉業務中,現金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業務應分工管理,互相牽制。在內部牽制中,工作輪換制是其中的重要內容之一，根據不同崗位在管理系統中的重要程度,明確規定并嚴格控制員工在崗位的任職時間，對關鍵崗位應輪換頻繁一些,次要的崗位可少一些，從輪換中暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

3.加強固定資產及存貨的管理與控制

在存貨采購業務的內部控制中, 明確企業員工業務處理權限和應承擔的責任，針對一般業務和重要業務實行相應的監督方法，一般業務要經過復核，重要業務最好實行雙簽制，防止個人獨立處理業務的全過程，采購合同應由采購部門、生產部門、銷售部門、財務部門會同供貨單位共同簽訂,進行合同評審;采購人員不能同時負責存貨的驗收保管;存貨的采購、保管、使用、記錄由不同人員完成，會計人員不能同時負責經濟業務各環節的工作。這樣才能加強存貨的購進、耗用、銷售的監控管理,對保證存貨安全、促進存貨正常周轉、最大限度地獲取商品,實現企業利潤最大化具有重大意義。減少投資風險,保證固定資產的安全完整、合理使用、正確計價及合理計提折舊,必須在采購、驗收、調出、出租、修理、報廢清理等業務環節中明確不同人員承擔不同的工作任務。

4.加強貨幣資金的管理與控制

貨幣資金收付人員與記賬人員和負責審批人員分工負責,各司其職、互相制約。貨幣資金的收付及保管應被授權的專職出納人員負責,其他人員不得接觸;出納人員不能同時負責總分類賬和非貨幣資金賬的登記和保管;貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管;建立出納人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度。

參考文獻：

［1］ 張靜，談企業內部控制制度的建立［J］，企業研究，2002，10

［2］朱容恩，建立和完善內部控制的思考［J］，會計研究，2001，1

［3］楊虎，淺議公司內部控制制度化［J］，會計之友，2003，9

（作者單位：佛山市精算稅務師事務所有限公司）