建立央行會計核算大集中系統(tǒng)之我見

李昌齊

中國人民銀行總行已在全國范圍內推廣了中央銀行會計集中核算系統(tǒng)（即ABS），只在地市實現了“會計核算”、“事后監(jiān)督”、“賬務查詢”、“會計檔案保管”“四集中”。中央銀行會計集中核算系統(tǒng)(ＡＢＳ)運行以來,改變了原有會計核算的管理體制和運轉模式,減少了業(yè)務量，保證了現代化支付系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定、高效運行。但是現行人民銀行會計核算業(yè)務分散在會計營業(yè)、國庫、支付結算、發(fā)行、外管等多個部門，這些部門分別使用“中央銀行會計集中核算系統(tǒng)”、“國庫會計核算系統(tǒng)”、“發(fā)行會計核算系統(tǒng)”、 “財務綜合考核系統(tǒng)”等，而事后監(jiān)督部門只針對“中央銀行會計集中核算系統(tǒng)”設置了“事后監(jiān)督系統(tǒng)”。從整體上看，人民銀行的會計核算呈現各部門分頭核算、核算系統(tǒng)各自獨立、相互分割的格局，需要在人民銀行總行建立會計核算大集中系統(tǒng)。

一、基層央行會計集中核算運行中存在的問題

會計核算“四集中”運行后，原通過人民銀行的跨行異地資金清算及同一行上下級之間資金調撥由商業(yè)銀行通過接口大額支付系統(tǒng)各自進行，基層人民銀行會計部門業(yè)務量大大減少。如武岡支行，會計集中核算前每天的平均業(yè)務量為200筆左右，會計集中核算后，日均業(yè)務量為40筆左右，減幅達80%。武岡支行是一個設庫支行，除了辦理本縣7個金融機構的出庫、入庫、資金劃轉和國庫同城票據資金清算業(yè)務外，還辦理周邊四個未設庫縣的郵政儲蓄銀行和農村信用社的出、入庫業(yè)務和資金劃轉業(yè)務，因此，未設庫支行業(yè)務量縮減的幅度還要大。但是還存在以下問題：

（一）賬務核算的前后臺分離，風險控制難防范。

目前的中央銀行會計集中核算系統(tǒng)設置了雙層處理結構，實現了前后臺的分離，這樣，造成了同一核算主體的會計人員分散在中心支行和縣支行，但對這些人員的管理和考核分別由中心支行和縣支行負責，造成管理與操作脫節(jié)，會計核算的風險控制不是傳統(tǒng)的內部控制能夠實現的，不利于風險控制。

（二）重大會計事項審批，會計主管不能在系統(tǒng)中授權。

按照會計制度，一些重大會計事項，如錯賬更正、補記賬務、往賬業(yè)務發(fā)送等，都必須經會計主管審批。但對重大會計事項的審批，系統(tǒng)中沒有設置會計主管授權功能，都是由經辦員將憑證遞交會計主管審核并簽字后，經辦人員再辦理。如果經辦人員有心作案，模仿會計主管簽字，盜走資金也是易如反掌。

（三）網點柜不能打印月報表，不利于財務分析。

現在的會計集中核算系統(tǒng)，網點柜不能打印資產負債表和月季表，使得網點柜在做季度財務分析時，要將有關數字輸入自行設置的報表中才能進行分析，很不方便。

二、建立央行會計核算大集中系統(tǒng)的意義

改革現行的分業(yè)務部門會計核算體系，建立各級行、各業(yè)務部門集中統(tǒng)一的綜合“大會計”核算體系，對提高人民銀行的金融服務水平和服務形象，增強人行對宏觀金融經濟的分析能力，有著重要意義。

（一）有利于防范和化解會計操作風險。

建立會計核算大集中系統(tǒng)后，網點柜不再辦理聯(lián)行業(yè)務，只辦理往賬業(yè)務的信息傳遞及來賬業(yè)務的信息讀取，不直接對外發(fā)出往賬、接收來賬，往來賬業(yè)務統(tǒng)一由核算中心聯(lián)行專柜進行辦理，杜絕了網點柜的聯(lián)行案件發(fā)生。

（二）有利于提高會計業(yè)務事后監(jiān)督的有效性。

實行大集中后，各營業(yè)網點的事后監(jiān)督由原來自己內部監(jiān)督改為由事后監(jiān)督中心統(tǒng)一監(jiān)督。各網點的原始憑證首先通過憑證影像系統(tǒng)傳至事后監(jiān)督中心，紙制憑證于次日通過郵寄或速遞公司送至事后監(jiān)督中心，由事后監(jiān)督中心建立獨立的事后監(jiān)督系統(tǒng)，進行再次錄入比對，并由人工對原始憑證進行認真的再次審核，發(fā)現問題及時通告，避免了網點原來事后監(jiān)督流于形式的現象，提高了事后監(jiān)督的威懾性、預警性和監(jiān)督效率。

（三）有利于優(yōu)化勞動組合。

建立中央銀行會計核算大集中系統(tǒng)，可以節(jié)省大量的會計人員，有利于優(yōu)化勞動組合。大多數地市級中支營業(yè)柜只需配備3-4名會計人員，即錄入員、復核員及網點主管（一級、二級主管）即可，緩解基層部門人手緊的問題。全國300多家中心支行，每個中心支行會計營業(yè)部門一般都有9-11名會計人員。如果中心支行作為營業(yè)網點，只要配備3-4名會計人員，300多家中心支行就可以節(jié)省2000多名會計人員，多余的會計人員可以充實到其他部門，如反洗錢、金融穩(wěn)定等監(jiān)管部門，加強基層央行的金融監(jiān)管力量。

（四）有利于提高會計信息的可靠性和及時性。

建立中央銀行會計核算大集中系統(tǒng)后，使營業(yè)網點對已納入核算的有關信息無法進行人為的改動，確保了會計信息的真實、完整。此外，實行會計核算大集中系統(tǒng)后，匯總報表的環(huán)節(jié)減少，加快了會計信息的匯總形成，提高會計信息的時效性。

（五）有利于加強會計統(tǒng)一管理和指導。

建立中央銀行會計核算大集中系統(tǒng)后，核算主體和部門減少，管理范圍壓縮，上級部門對下級部門會計工作的檢查不需要象以前一樣面面俱到，只需要檢查下級部門是否按制度嚴格管理“印、押、證”和操作員口令即可。因為，實行會計集中核算后，網點柜所有的業(yè)務都集中在核算中心，網點柜是否按規(guī)處理會計業(yè)務，上級部門只須到核算中心查看，會計管理的難度可大為減少。

（六）有利于實現會計檔案的信息化處理。

央行會計核算大集中系統(tǒng)后，可確保行內只有一套流通數據，在核算中心直接生成統(tǒng)一的會計報表，保證了會計信息的及時性、準確性和一致性；可使事后監(jiān)督部門的分散監(jiān)督向集中監(jiān)督過渡，突出重點監(jiān)督、過程監(jiān)督和風險監(jiān)督的特點，在提高資金風險防范能力的同時，便于與會計管理部門、內審部門進行監(jiān)督管理資源共享；有利于統(tǒng)一會計檔案電子化管理，事后監(jiān)督部門可將各部門會計核算數據導出，借助計算機系統(tǒng)類別（會計、外管、國庫、發(fā)行、財務等）進行分類管理，實現會計檔案的信息化處理。

三、建立央行會計核算大集中系統(tǒng)的可行性

（一）現行的會計核算集中系統(tǒng)為建立會計核算大集中奠定了基礎。

目前的會計集中核算系統(tǒng)在中支設立一臺主機，各支行都只設置終端機與中支的主機相連，數據由中支集中處理。有了現行的基礎，那么，只在一家或幾家設立一臺主機，主機下連接多個營業(yè)終端完全可以實現。

（二）商業(yè)銀行會計核算大集中為人民銀行會計趨向集中提供了有效借鑒。

近年來，國有商業(yè)銀行走集約化經營之道，分別在系統(tǒng)內建立了集中核算管理體制。如工商銀行的集中核算系統(tǒng)已經集中到了總行；建設銀行分南、北建立了會計集中核算系統(tǒng)（南方集中在上海，北方集中在北京）。人民銀行作為銀行業(yè)的管理行，應當順應商業(yè)銀行會計核算管理體制的改革與發(fā)展作自我調整，以利于金融監(jiān)管。

（三）電算化、網絡化技術的日益發(fā)展為會計核算大集中提供了硬件保障。

電子化手段和經驗的不斷增強，以及網絡化技術的日新月異，改變了就地擺放賬務數據的傳統(tǒng)，一定區(qū)域內的數據可以集中存放、集中處理。現代電子技術的發(fā)展促使銀行講究效益和效率，為將會計核算主體逐步上移，把多個甚至幾百個分支機構的會計業(yè)務集中到一個中心單位，由中心單位的主機系統(tǒng)集中處理提供了可能。人民銀行全系統(tǒng)內聯(lián)網的建成，為大會計綜合系統(tǒng)提供了硬件保障。

四、央行會計核算大集中系統(tǒng)的總體思路

（一）建立以總行為核算中心的會計集中核算系統(tǒng)。

改以地市級中心支行為核算中心的會計集中核算系統(tǒng)為以總行為核算中心的會計集中核算系統(tǒng)，總行以下的分支機構全部作為核算網點，網點所有的業(yè)務發(fā)送至核算中心處理與儲存。即在總行成立會計核算總中心，在各級分支行將會計、營業(yè)、發(fā)行、國庫、外管等涉及會計業(yè)務部門的會計業(yè)務整合，成立核算分中心。總行在同一操作系統(tǒng)下開發(fā)一套綜合會計業(yè)務系統(tǒng)，該系統(tǒng)使用一個服務器作為中央處理機，存取數據，處理業(yè)務。各核算分中心日初登錄到核算總中心的中央處理機上，總行作為唯一獨立的核算主體，分行和中心支行作為核算總中心的非獨立核算主體，只負責會計憑證信息的采集，不再進行綜合和明細核算。日終，進行統(tǒng)一登賬處理，生成各行報表，報表統(tǒng)一打印，檔案統(tǒng)一管理。終端分中心只負責會計憑證等的信息錄入、復核、認證、傳遞、查詢、打印和核對等，由總行統(tǒng)一編制中央銀行會計報告。

（二）建立“大會計”綜合會計核算集中系統(tǒng)。

開發(fā)綜合會計核算系統(tǒng)，將會計、國庫、發(fā)行、外匯、財務等會計業(yè)務全部納入到一個系統(tǒng)，系統(tǒng)中分別設置不同的會計業(yè)務處理菜單和會計報表，各種會計業(yè)務處理完后，系統(tǒng)自動分門別類地并入到相應的會計報表當中，這樣，可以解決分部門會計核算體系下造成的資源浪費。

（三）上收支行網點會計業(yè)務。

實行大集中核算后，會計、國庫、發(fā)行、外匯、財務可以通過綜合會計系統(tǒng)錄入，那么，支行一級的會計業(yè)務可以上收，不設網點柜。因為，支行目前的業(yè)務基本上為國庫資金清算業(yè)務，而現在正在建設的橫向聯(lián)網系統(tǒng)（即財政、稅務、銀行、國庫相互聯(lián)網）可以直接辦理各項國庫業(yè)務，不需要通過會計清算資金；發(fā)行會計業(yè)務也可以通過綜合會計系統(tǒng)并入會計報表，不需要通過會計部門記賬。

（作者單位：中國人民銀行武岡市支行）