基層央行會計規范化管理存在的問題淺析

劉　芳

近年來，中央銀行積極推行各項重大會計改革措施，修訂和實施《中國人民銀行會計基本制度》，規范會計基礎工作，促進會計基礎工作的改善和提高。但是，實際工作中，如何嚴格執行各項規章制度和充分履行會計崗位職責，克服會計基礎工作中存在的問題，仍是需要長抓不懈的一項工作。本文通過查找基層央行會計規范化管理存在的問題，分析會計基礎工作不規范的原因，提出了思路與對策，以提高會計基礎工作質量。

一、會計基礎工作規范化管理存在的問題

1.會計差錯率不減反增。

基層央行事后監督中心的檢查情況通報指出，由于大額支付系統的上線運行，被監督單位的業務量有所下降，但這種量的下降并沒有帶來質的提高，會計差錯率與大額支付系統上線前相比增加約百分之二十，主要存在以下幾方面差錯：第一，會計政策使用上的差錯。如繳存款范圍、計息利率變動未按文件要求計算；貸款卡片到期未按要求轉逾期；第二，會計記賬的差錯。主要表現為已實現的會計賬務漏記、重記、錯記三種形式。第三，其他差錯。如外來憑證、記賬憑證填制不規范；登記簿錯登、漏登、硬性涂改；表外科目使用、管理有誤。

2.會計對賬有章不循。

賬務核對是會計核算的重要環節，分為內部賬務核對和外部賬務核對。實際工作中，由于賬務核對簡單枯燥，復核、檢查輔導和會計主管沒有切實履行賬務核對審查工作，未能及時發現差錯并更正，以至發生出柜差錯、出科（室）差錯、出省差錯。內部賬務核對存在的問題：每日業務終了沒有將發行基金、發行基金往來與發行部門進行核對；沒有將重要空白憑證進行賬實核對。外部賬務核對存在的問題：發送和收回對賬回單不及時，未按要求完成核對簽章；上門對賬沒有逐筆勾對發生額。

3.會計分析有量無質。

會計分析是會計核算的繼續和深化，發揮會計反映和監督作用，參與經營決策，加強資金管理，實現金融宏觀控制和微觀服務的重要方面。但會計人員對會計分析的目標、范圍、內容、程序和方法等缺乏了解和掌握，分析起來沒有清晰的輪廓，找不到準確的方向，分不清主次，千篇一律。會計分析普遍存在標準不一、方法狹窄、內容單調等問題，且上級行對會計分析沒有考核制度，或者只考核完成情況不考核質量效果，一定程度上影響著會計分析質量。

4.異地檢查口徑不一。

會計檢查是會計核算的監督和提高，以檢查輔導來帶動會計規范化管理工作的開展，提升會計基礎工作質量。大區分行和省會中支的會計、內審、營業部門對地（市）中心支行的會計檢查工作分別進行組織實施，各制定了相應的檢查制度、辦法、方案、細則，但缺乏權威性的統一檢查標準，給基層行會計規范化管理的連續性和制度執行的統一性帶來了一定的影響。這種影響主要表現在跨省交叉檢查工作中，有些檢查人員因被檢查行的作法與其本地作法不一致，認為被檢查行工作不符合制度、要求，被檢查行在遵照檢查整改的同時，也影響了爭先創優的方向感和工作創新的積極性。

二、造成會計基礎工作規范化管理軟化的原因

1.對會計基礎工作認識不足。

從實際情況來看，個別領導和會計人員對會計工作管理重要性在認識上存在著思維誤區。主要表現為：一是局限于傳統觀念，會計工作滿足于賬平表對，資金不出現問題，缺乏對本單位會計管理的主動性和積極性，未能有效發揮會計分析、反映、監管作用。二是認為會計核算系統和大額支付系統將大部分業務處理流程接手，柜面會計業務只是簡單操作，把會計業務熟練的人員充實其他部門不會影響什么，因而架空會計部門的整體實力，影響會計核算工作質量。三是認為會計業務簡單操作不會出問題，相信他人比相信自己要多，應由自己把關的環節放松，導致自查檢查流于形式，會計差錯經多人簽章后仍未能發現和更正。

2.系統培訓不夠且主觀能動性不強。

根據人總行《進一步加強銀行會計內部控制和管理的若干規定》要求，“準備從事會計工作的崗前培訓時間不得少于三個月，在崗會計人員每年的培訓時間不得少于二周”。由于受條件制約，普遍存在培訓力度不夠，培訓不系統的問題，直接導致會計人員業務知識陳舊，更新較慢。同時，有些會計人員文化水平，學歷層次較低，又沒有注意繼續深造，理不清科目、帳薄、報表之間的對應關系；也有一些會計人員雖有一定的業務水平，但長期忽視學習新的業務知識和新的會計法規，總按自己的習慣進行賬務處理，因此，對于一些新出臺的會計制度及核算要求不了解。此外，還有一些會計人員盡管對一些基本的會計核算規定有所了解，但是因缺乏應有職業道德素質，不認真執行制度，不按規定去做，工作貪圖簡單，降低自己的工作標準，而造成會計核算工作的不規范。

3.缺乏對會計人員獎懲激勵考核辦法。

《中國人民銀行會計基本制度》中規定，“會計人員堅持原則、忠于職守，避免重大資金損失或工作長期無差錯的，應給予表揚和獎勵”。而實際工作中，大部分會計部門沒有建立會計人員獎懲實施細則，缺乏針對會計人員行之有效的激勵機制和工作質量考核辦法，對工作長期無差錯的會計人員沒獎勵，而對一般會計差錯率較高的會計人員也沒有懲罰，干好干壞一個樣。長期枯燥且無動力的會計工作，員工的工作積極性得不到提高，工作效率和質量自然得不到保證。

4.檢查人員對制度執行的理解程度不同。

由于缺乏權威性的統一檢查標準，會計檢查人員對制度執行的理解程度不同，在檢查時對會計人員的業務行為判斷就存在偏差。加上有的檢查人員憑自己原來傳統的會計核算操作經驗，沒嚴格按現行制度辦法來規范指導會計人員的業務行為，使檢查的權威性得不到充分發揮，工作質量就很難達到予期效果。

三、加強會計基礎工作規范化管理的思路與對策

1.獎罰并舉，強化管理。

制訂會計人員業務考核和獎懲實施細則，對會計人員的職責權限和會計崗位責任制作出明確規定，把會計制度、任務和工作職責具體分解到會計部門的各個柜組和崗位，落實到具體經辦人員，各司其職，對會計核算中出現的問題，通過嚴明的獎

懲措施，追究有關人員的責任。對嚴格執行制度、且無任何風險事故者要給予一定物質和精神獎勵。對不嚴格執行制度和操作規程者要給予嚴厲的處罰，造成風險損失或重大責任事故者要依法追究其行政責任、經濟責任以及相應的法律責任。對一般性差錯率較高的個人進行批評處罰，不適應崗位工作的要進行崗位輪換。

2.系統培訓，增強素質。

根據人總行《進一步加強銀行會計內部控制和管理的若干規定》的要求建立系統的上崗培訓制度和后續教育制度，真正將學習就是福利體現到會計人員培訓制度上，確保每個從事會計工作的人員都真正具備從業能力，達到從業資格標準，做到持證上崗。一是要加強政治理論和業務知識學習，穩定會計人員隊伍。對會計人員要進行理想信念、職業道德、法制方面的學習，使思想覺悟得到大幅度提高，以高度的責任心促使自已愛崗敬業，忠于職守，提高自覺執行各項法律、法規和內部規定的自覺性。二是加強《人民銀行法》、《商業銀行法》、《中國人民銀行會計基本制度》等金融法律法規知識，嚴格執行財經紀律，提高履行會計職能能力。三是加強會計集中核算系統、大額和小額支付系統的系統培訓，穩定充實現有會計隊伍，使他們盡快適應業務發展變化的需要，壯大會計隊伍力量。 四是在強調會計人員自學成才的同時，采用以會代訓，舉辦培訓班，會計綜合業務測試及崗位練兵等形式，在基層行形成人人鉆研業務，人人為資金安全負責的良好氛圍。

3.準確定位，有效分析。

將會計分析定位為中央銀行一個重要的調研活動,由總行編發《會計分析工作指南》進行規范，指明會計分析的目標和方向，指出會計分析是對會計報表體現的所有中央銀行業務進行說明、闡述、判斷和預測，是對涵蓋會計業務領域的管理制度、方法、手段和措施進行評價和謀略。確定會計分析的數據對比口徑、會計分析的方法、會計分析考核辦法。通過規范和考核，促使會計人員在統一會計分析標準前提下，充分發揮寫作技巧，切實履行會計分析職責，提升會計分析的深度和廣度，提高基層央行履行職責所需信息的有效性，使會計分析成為基層央行開展金融服務和加強內部管理的重要參考。

4.統一標準，規范控制。

中央銀行應本著精簡、效能、實用的原則，制定和健全統一、全面的檢查標準和《會計基礎工作實施操作細則》，以便基層央行會計基礎工作檢查、自查和量化考核的執行，克服區域性檢查標準之間沖突、權威弱化的現象。在人員設置、崗位制約、業務核算、監督檢查、憑證傳遞、賬務核對、登記簿設置等方面應重新給予明確的規范，使之具有系統性和可操作性，適應現行會計機構、會計業務的需求。督促會計人員全面落實各項制度，按照總行的統一規定處理會計業務，在統籌兼顧的前提下，合理設置兼職崗位，提高工作效率，逐步形成會計人員自我約束、自我管理的內控機制。

（作者單位：中國人民銀行益陽市中心支行）