制糖企業資金集中支付制的探討

【摘要】 資金集中支付制整合了集團公司的資源，發揮了規模優勢，加強了資金的統一管理和集中調度，提高了資金的使用效率，有效地降低了資金營運成本。本文就制糖企業如何建立和運用資金集中支付制以及應用中應注意的問題作一探討。

【關鍵詞】 資金集中支付制；資金管理；運用；注意問題

資金集中支付制，是指企業集團將所有的資金都納入單一賬戶體系管理，收入歸集到集團公司資金結算中心賬戶，支出通過集團公司資金結算中心單一賬戶支付到商品和勞務供應者或用款單位。它是企業資金管理的一種模式，是一項重要的財務管理工作，能充分利用集團公司整體資源優勢，發揮結算中心對資金的計劃和管理。對企業加強資金的監管，降低生產成本，提升管理水平，增強競爭力有著十分重要的意義。

一、資金集中支付制在制糖企業的實際運用

本公司是由11家糖廠、2家化肥廠和1家紙廠組成的集團公司，從2004年8月開展資金集中支付制的工作以來，通過4年多的實踐，結合公司的管理特點和流程，形成了既符合集團公司全方位、多角度的發展要求，又適應不同企業、不同行業的資金管理平臺，即將原來由下屬企業自行辦理資金收支業務改為由集團公司資金結算中心集中收支這一資金運營監管模式。通過這幾年努力，資金集中支付制已不斷完善，深入人心，它在加強資金管理、預算管理和提高資金的使用效率方面發揮了重要的作用。特別是在當前國際金融危機進一步蔓延，全球經濟逐漸放緩，各行各業需求萎縮的背景下，廣西制糖業作為一個在國內具有舉足輕重地位的傳統行業，資金集中支付制更加發揮了集團公司的整體資源戰略優勢和競爭力，極大地降低了資金運行成本。

（一）資金集中支付制的原則

資金集中支付制，應按照計劃支付、分步實施、分級管理和效益效率設置原則。

1. 計劃支付原則。集團公司及下屬企業的所有支付業務，均應預先納入年度資金預算，不受理無預算、無計劃的支付業務。對年度資金預算按預算項目進一步細化，將資金支出分為約束性支出（即企業正常生產經營必須的、經常性的支出）和酌量性支出（即對企業發展有影響但需要進行決策分析的無規律、偶然性支出）。

2. 分步實施原則。根據集團公司的管理要求和必要的實施條件，將支付事項分類、分步組織實施，先易后難，總結經驗，逐步完善。

3. 分級管理原則。集團公司財務部負責監督下屬企業每一筆資金支出的流向；集團公司資金結算中心負責具體辦理下屬企業資金支出匯款業務；下屬企業總經理是本企業資金管理的第一責任人，下屬企業會計科在總經理的領導下負責本企業具體的資金管理工作。

4. 效益效率原則。一是資金管理必須堅持效益原則，加強對資金的統一調度和管理，防止資金擠占、挪用，降低資金支付成本，提高資金使用效益；二是資金管理必須堅持效率原則，要使各下屬企業用款方便，解決過去資金滯留、沉淀和流轉慢的問題，集團公司與下屬企業之間加強信息溝通，提高收支業務的效率。

（二）資金集中支付制的組織結構及職責

資金集中支付制涉及集團公司資金結算中心、集團公司財務部、集團公司各職能部門、下屬企業財務科，下屬企業業務部門等部門。

1. 集團公司資金結算中心的職責

負責歸集所有收入，并按已審批的資金支付計劃準確、及時辦理支付業務，同時將支付的信息，按要求反饋到相關部門和企業。

2. 集團公司財務部的職責

負責具體資金支出計劃的分類、歸集、審核及編報工作，并協調集團公司結算中心、各職能部門、下屬企業等部門的工作銜接，保證各項支付工作的順暢進行。

3. 集團公司各職能部門的職責

編制本部門的資金支付計劃，復核本部門下轄的、下屬企業上報的資金支付計劃，并及時將復核計劃送達集團公司財務部。

4. 下屬企業財務科的職責

業務上接受集團公司財會部的指導，審核本企業的具體資金支付計劃的分類、歸集、審核及上報工作。

5. 下屬企業業務部門的職責

根據實際情況和規定要求，負責編制本部門的資金支付計劃，并及時送達財務科。

（三）資金集中支付制的業務管理

1．業務流程圖

2．支付步驟

(1)根據年度資金預算和生產經營需要，下屬企業業務部門提出資金支付申請，報送財務科；

(2)下屬企業財務科接到支付申請，進行匯總，根據年度、月度資金預算和資金管理辦法進行初步審核，報送企業總經理；

(3)下屬企業總經理對本月資金支付計劃進行審批后，上報集團公司財務部；

(4)集團公司財務部接到下屬企業的集中支付計劃，進行分類、歸集和審核后，上報集團公司總會計師和集團公司總裁；

(5)集團公司總會計師和集團公司總裁對集中支付的清單文件進行審批；

(6)集團公司資金結算中心復核后，通過網上銀行及時支付給商品和勞務供應者或用款單位；

(7)集團公司資金結算中心將支付的信息，按需要反饋到相關部門和企業。

3．資金集中支付制的業務管理

(1)計劃編制的管理

1)基本合同的管理

對生產經營中的大宗原材料、輔助材料的購買、技改、檢修、建筑安裝等合同，應于合同簽訂后，及時傳送一份到財務部門備查，合同中應注明付款方式、時間要求、收款人賬號及開戶行等詳細信息，財務部門根據合同分類建立合同管理檔案。

2)計劃編制的時間

根據年度資金預算，編制月度資金支出計劃和臨時資金支出計劃，資金支出計劃要求各資金支出申請部門于當月27日前，將本部門的下月支出申請報財務科，30日前報集團公司財務部，上報書面計劃同時上報計劃的電子表格。

3)支出申請的編制

各部門按支出計劃編制時間的要求，向財務科填制支出申請表，注明序號、合同編號（或專項編號、入庫時間）、收款人名稱、賬號、支出金額等，需說明的事項在備注欄中說明、申請表制表人和復核人簽字后交財務科。

(2)集中支付計劃的復核、審批管理

集團公司財務部根據下屬企業上報的支出計劃表，按歸口職能部門分類制作集中支付計劃清單，清單所反映的內容與支出計劃表一致，加蓋部門公章后送集團公司職能部門復核。集團公司各職能部門接到計劃清單后，根據部門權限和相關管理規定，逐一復核清單上支出項目的內容。職能部門應在一個工作日內完成復核，加蓋部門公章后返回集團公司財務部。財務部在調整清單文件后，按程序上報總會計師、總裁審批。總會、總裁在審核中如果提出增、減的項目，財務部將重新編制集中計劃文件，調整后上報審批。

(3)集中支付計劃的執行管理

集團公司財務部將已審批的資金集中支付清單文件一份送達結算中心，結算中心根據支出計劃籌集資金，按照均衡、及時的原則集中辦理付款手續。結算中心辦理的資金集中支付采用網上銀行的方式，每筆付款業務必須經過網銀操作員和復核員兩道程序，付款復核員為結算中心負責人或授權的付款復核人，作為支出資金的最后一道審核人。網銀操作員根據集中支付計劃文件需求和結算中心的計劃安排，逐筆將支出的項目錄入網銀，內容與集中支付計劃清單文件的要求一致，提交結算中心付款復核員審核、付款復核員對照支出計劃清單文件，對操作員提交的付款信息審核無誤后，確認提交，付款完成。

(4)集中支付業務的信息反饋及咨詢管理

集團公司財務部根據已審批的資金集中支付清單文件，按單位制成各下屬企業的審批執行資金支出清單，傳送給下屬企業。下屬企業財務科根據集中支付清單文件稽核結算中心下發的已支付的付款清單。結算中心于每周一將上一周已辦理付款手續的項目，分企業制成付款清單，下發各下屬企業，已付款的清單按周下發，時間連續，按支付款單位連續編號。下屬企業可通過網上銀行咨詢支出計劃的執行情況，亦可通過結算中心下發的已付款清單獲取信息；集團公司職能部門可向結算中心咨詢支出計劃執行情況，結算中心應如實告知，不再另行提供如已付款清單的書面材料。結算中心將每月的資金收入、調撥、使用的情況作專項分析，納入每期的資金管理分析中。

二、實施資金集中支付制應重點注意的問題

（一）集中支付制與收入歸集相結合

集中支付制的有力保障是企業資金收入要集中，下屬企業與各大商業銀行簽訂協議書，約定實現銷售收入后，其資金收入，每天下午17時自動歸集到集團公司資金結算中心賬戶，進行統一管理和調度。下屬企業的收入賬戶保持零余額。

（二）集中支付制與計算機應用技術相結合

集中支付制是以計算機技術的發展和廣泛應用為基礎的，實行集中支付制需要一個準確、及時的網上銀行結算系統作保障，既能快捷地查詢資金收入情況，又能及時、安全地集中支付資金。網上銀行的安全運行和風險控制要隨著計算機技術的不斷發展而不斷加強。

（三）集中支付制與企業預算相結合

集中支付制與企業總體預算是相互配套，不可分割的。總體預算中的年度資金預算是企業按各業務部門設置并匯總的，各部門必須嚴格按照企業預算來確定用款的項目和用款時間，通過單一賬戶進行資金的支付，這有利于預算的審查、執行和監督。

（四）集中支付制與集中招標相結合

集中支付制使資金的流轉鏈條短、速度快和支付簡潔，各資金使用部門沒有資金支配權，它彌補了資金管理方面的漏洞，但無法絕對保證資金支出的有效性和效益性；而集中招標制，體現了“公開、公平、公正”的原則，極大地增加了采購過程的透明度，將集中支付與集中招標相結合，更能達到加強資金管理，降低企業的生產成本。

總之，資金集中支付制從根本上解決了資金多戶頭管理的弊端，大大減少了資金在途時間，提高了資金的使用效率，加強了資金的統一管理和集中調度，有效防止了對資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預防和遏制了腐敗。并且，資金集中支付制與集中招標相結合，充分地整合了集團公司的資源，發揮了規模優勢，有效地降低了企業生產成本，在防范經營風險和財務風險的同時，切實提高了企業的經濟效益。