出口退稅對紡織企業出口影響效果的實證分析

【摘 要】 紡織業是我國的傳統優勢產業，然而，隨著近年來國際國內經濟形勢的變化，我國紡織業的發展面臨著許多困難。為此，國家連續上調出口退稅率以支持紡織出口企業。本文將運用實證分析的方法，對這一政策的效果進行探討，進而提出支持紡織出口企業發展的幾點財稅政策建議。

【關鍵詞】 紡織出口企業; 出口退稅率; 內銷; 稅收政策

一、我國紡織出口企業的現狀

紡織業是中國對外依存度最高、實現國際化最早的產業之一。伴隨近20年的發展，中國紡織品出口貿易在對外貿易中已占有很重要的地位。據中國海關統計，2006年全國紡織品服裝出口1 440億美元，同比增長25.2%，占全國貨物貿易出口的14.9%。然而，自2007年以來，受美國次貸危機以及國內政策環境的變化影響，紡織行業出口面臨著巨大的挑戰，出口增速開始放緩甚至有下降趨勢。2008年上半年，全國紡織品服裝出口增速較2007年下降了16.4個百分點，較去年同期下降了13.25個百分點①。現今，紡織企業不得不面對匯率持高不下、人工成本的上升以及外部市場需求不足的問題。許多紡織中小企業面臨著倒閉的危險，大多企業只能勉強生存。

為了緩解紡織行業面臨的經營壓力，2008年7月30日，財政部、國家稅務總局聯合下發通知，自2008年8月1日起，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%;10月21日又聯合下發通知，決定自11月1日起再次上調紡織服裝出口退稅率至14%。三個月內兩次上調紡織品退稅率，表明了國家對紡織行業的重視，有助于市場信心恢復，對于支持優勢企業和產品出口也將產生一定影響。然而，出口退稅政策效果是否顯著呢?本文對此進行分析。

二、出口退稅率調整對紡織企業出口貿易影響的實證分析

(一)彈性系數模型分析

1.選取指標:出口退稅率彈性

所謂彈性是指一個變量的變化率引起另外一個變量變化率之間的比例。本文選取的指標是出口退稅率彈性:。

2.相關數據收集與分析

本文收集從1993至2007年的相關數據，并對其進行了彈性分析，如表1所示。

從表1可以看出，出口退稅率對出口額的彈性有正有負，但從絕對值來看，出口退稅率彈性均小于1，而且數值較小。因此，從總體上可初步得出:出口退稅率變動對出口貿易的影響較小。

3.數據選取的說明

關于數據的選擇，如果樣本區間過長，容易因為經濟的結構性變化影響分析結果，但是，如果樣本區間過短，又會因為樣本數據過少而影響分析的可信度。由于從1994年1月起，我國建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎的出口貨物退(免)稅制度，因此本文選取了1993~2007年的數據作為樣本區間對該問題進行分析。本文選取的出口額來自國家統計局網的統計年鑒，具有可靠性。

另外，從表1中可看出，出口退稅率彈性有正有負，這有很多的影響因素，但本文主要意在探討出口退稅率對出口額的影響大小問題，因此，對于彈性正負出現的原因在此不進行深入研究。

(二)計量經濟模型檢驗

為了進一步驗證實際出口退稅率是否對中國紡織品出口產生影響，下面通過Eviews軟件，用回歸分析的方法對出口退稅率和紡織品出口額進行顯著性檢驗。本文將計量模型構建為:

Yi=β1+β2Xi+μi

其中Yi代表紡織業當年的出口額，為被解釋變量，Xi代表當年的出口退稅率。將表1數據輸入軟件，得出回歸分析報告為:

Yi=1 102.396-3 441.475Xi

(385.6664) (3 111.833)

t=(2.858419) (-1.105932)

R2=0.085993df=15

為了檢驗變量的顯著性，即某一個解釋變量是否對因變量具有顯著影響，需要對參數進行t檢驗，出口退稅的參數為β2，為此，首先建立假設:H0:β2=0。

從回歸分析報告中可以看出β2的t值為-1.105932，在給定顯著水平為0.05的情況下，通過查表可得t0.025(13)=2.160>1.105932，因此，不能拒絕原假設，即解釋變量Xi對被解釋變量Yi沒有顯著影響。同時，也看到，公式擬合優度的可決系數R2為0.085993，數值較低，說明所建模型整體上對樣本數據擬合較差，即解釋變量“出口退稅率”對被解釋變量“出口額”的絕大部分差異沒能做出解釋。

(三)結論

通過以上彈性系數和回歸分析的結果可以得出以下結論，出口退稅率的調整對于紡織業出口量的影響并不是十分顯著，形成這個結果的原因是多方面的。單從計量經濟學的角度來看，由于數據收集存在一定難度，樣本容量不大，這在一定程度上影響了分析結果的精確性。再從經濟學意義上來解釋，一是調整的出口退稅政策與實際出口之間存在著時滯性，出口退稅政策的效果并非立竿見影。二是紡織業的出口還受到產值、匯率、國外需求量等多方面的影響。如出口退稅率的提高雖然在一定程度上有利于企業降低成本，提高利潤空間，但這一空間很快會隨著人民幣的升值而消失，許多因素的共同作用導致出口退稅的政策效果并不十分顯著。

三、政策建議

通過以上分析筆者認為，提高出口退稅率對于減輕企業成本，一定程度緩解企業的壓力有積極作用，但從總體看對增加紡織企業出口量的作用將十分有限。特別是在目前美國次貸危機引起的全球金融危機的大背景下，國際市場的需求疲軟，僅僅調整兩個百分點的出口退稅率難以救紡織出口企業于水火。而如果政府再采取財政補貼或減低其他稅負的政策來降低紡織企業的成本，又有可能遭到國外的反傾銷制裁。因此，政府出臺相應政策，幫助紡織出口企業適時調整企業發展戰略，將銷售目標轉向國內市場將會是一個較好的選擇。

為此，筆者認為國家可以從以下幾方面來考慮，通過財稅政策，幫助紡織業從出口轉內銷，擴大國內市場，以度過“寒冬”。

(一)降低企業的生產成本

1.下調棉花滑準稅

2007年以來，棉花供需矛盾十分突出，我國每年棉花需求缺口是450萬噸，而進口額只有90萬噸，超出配額的進口就要征收滑準稅。滑準稅亦稱滑動稅，是對進口稅則中的同一種商品按其市場價格標準分別制訂不同價格檔次的稅率而征收的一種進口關稅。征收這種關稅的目的是使該種進口商品，不論其進口價格高低，其稅后價格均保持在一個預定的價格標準上，以穩定進口國內該種商品的市場價格。《2007年關稅實施方案》中規定，對配額外進口的一定數量棉花實行6%-40%滑準稅。僅此，每噸棉花即增加成本2 000元。進口棉花征收滑準稅后已高于國內市價。這大大增加了企業的生產成本，也使得我國的紡織品與印度、越南、巴基斯坦等同類國家難以形成有效競爭。

2.調整棉花采購加工增值稅的“高征低扣”政策

根據現行增值稅制度(1994年開始執行)，我國棉紡企業(一般納稅人)棉花采購執行的進項稅率為13%，產品銷項稅率為17%，這意味著棉紡企業即使沒有實現增值，將購進的棉花按原價賣出，同樣要負擔稅收，這對于屬于微利行業的企業來說，顯然是一筆不小的費用。

3.利用增值稅全面轉型的契機

我國已于2009年1月實行的增值稅轉型政策，使企業機器設備的購進額可以作為增值稅進項扣除，這不僅會降低企業的成本，也會促進企業生產設備升級。

(二)引導企業走自主創新道路

現代紡織業的發展，最主要的途徑還是要進行產業升級，而現代紡織企業的一大發展趨勢是建立創新型產業集群。各級政府要通過對技術教育的支持、對研究開發的稅收優惠政策以及資助龍頭制造商的創新活動來提高產業集群的自主創新能力，還可以鼓勵企業與高校聯合研發紡織品新技術和新產品，增加產品附加值，提升產品質量及檔次，實施紡織品牌戰略，提高企業的核心競爭力，以推動產業集群從低成本型向創新型攀升。●

【主要參考文獻】

[1] 谷永芬，吳倩，陳文宗.出口退稅政策對我國紡織行業結構調整的實證分析[J].經濟問題，2008，(8).

[2] 葉春霜，胡丹婷.匯率變動影響我國對美紡織品出口的實證研究[J].浙江理工大學學報，2008，(3).

[3] 汪前進.扶持政策呼之欲出[J].紡織商業周刊，2008，(16).

[4] 何晴，張斌.出口退稅與轉變經濟發展方式[J].稅務研究，2008，(8).