我國中小企業(yè)財務(wù)管理模式的特點與優(yōu)化

【摘要】本文以我國中小企業(yè)為對象，在分析我國中小企業(yè)財務(wù)管理模式的現(xiàn)狀和存在問題的基礎(chǔ)上，提出了完善和發(fā)展我國中小企業(yè)財務(wù)管理模式的對策。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);財務(wù)管理模式;觀念;目標

伴隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會成長中發(fā)揮著不可替代的作用。在我國，中小企業(yè)有5 000多萬戶，占全國企業(yè)的99.6%，我國大企業(yè)是頂天立地，中小企業(yè)是鋪天蓋地。中小企業(yè)的銷售額占了所有企業(yè)銷售額的58.9%，最終產(chǎn)品和服務(wù)價值占國家GDP的58%左右，新產(chǎn)品占全部新產(chǎn)品的82%，解決的就業(yè)人口占城鎮(zhèn)凈增就業(yè)人口的3/4。在2008年全國人民代表大會和中國人民政治協(xié)商會議上，一些代表委員在審議討論政府工作報告時紛紛表示，要進一步加大對中小企業(yè)貸款等方面的扶持力度，更加關(guān)注中小企業(yè)發(fā)展。眾所周知，財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)越發(fā)展，財務(wù)管理就越重要，重視財務(wù)管理將有利于完善我國中小企業(yè)的內(nèi)部管理制度;有利于降低成本，提高經(jīng)濟效益;有利于信用等級的提升，從而更好地融資和籌資;有利于企業(yè)投資，提高投資收益率等。雖然我國中小企業(yè)對國家的經(jīng)濟發(fā)展也起到了重大的推動作用，但是目前，有相當一部分中小企業(yè)單純追求銷量和市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務(wù)管理和風險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮，對我國中小企業(yè)的信用和融資渠道也帶來了諸多的負面影響。究其原因主要是缺乏一個行之有效的財務(wù)管理模式的支持。因此，深化財務(wù)改革，提高財務(wù)管理水平，對財務(wù)管理的運作方式進行改革，構(gòu)建與我國中小企業(yè)現(xiàn)狀相適應(yīng)的財務(wù)管理模式，乃是當務(wù)之急。

一、我國中小企業(yè)的財務(wù)管理模式

財務(wù)管理模式是指管理者在一定財務(wù)管理思想的指導(dǎo)下，對企業(yè)財務(wù)管理目標、財務(wù)管理對象和財務(wù)管理方法進行整合以推動財務(wù)管理活動有效、合理運行的一種管理狀態(tài)。財務(wù)活動中所采用的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)管理行為、財務(wù)管理手段等的綜合體現(xiàn)，其實質(zhì)是對企業(yè)資本進行有效運營，以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標。財務(wù)管理模式的設(shè)計應(yīng)考慮企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點、業(yè)務(wù)類型等因素，要有利于提高財務(wù)管理效率。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的特點，財務(wù)管理模式由財務(wù)管理理念模式、財務(wù)管理目標模式、財務(wù)關(guān)系模式、財務(wù)權(quán)責模式和財務(wù)運行模式等幾部分構(gòu)成。與大型企業(yè)相比，我國中小企業(yè)的財務(wù)管理主要有以下特點:

(一)財務(wù)管理理念經(jīng)濟化

我國中小企業(yè)規(guī)模小、資金少、人員少，一般處于開創(chuàng)或成長階段，財務(wù)管理理念多奉行簡單化和節(jié)約化。如對財務(wù)活動的預(yù)測、財務(wù)計劃的編制，一般采用定性分析法和定額法等簡單易行的方法;對財務(wù)活動的決策往往根據(jù)管理人員的經(jīng)驗進行判斷決策;在財務(wù)管理的理念上著重考慮成本的節(jié)約。

(二)財務(wù)管理目標多元化

我國中小企業(yè)的業(yè)主往往同時就是經(jīng)理，企業(yè)任何財務(wù)活動的決策都由業(yè)主——經(jīng)理人做出。他們沒有必要像大型企業(yè)的經(jīng)理那樣一切為了公司市場價值的提高，全力追求物質(zhì)目標。因此，我國中小企業(yè)的財務(wù)管理除了有物質(zhì)方面的目標外，還有精神方面的目標，有時精神方面的目標在企業(yè)的財務(wù)管理決策中所發(fā)揮的作用甚至比物質(zhì)目標還要大。

(三)財務(wù)關(guān)系簡單化

我國多數(shù)中小企業(yè)的出資人，既是企業(yè)的所有者又是企業(yè)的經(jīng)營者;企業(yè)的資金來源基本靠內(nèi)源型融資方式取得，企業(yè)很少有大的債權(quán)人;企業(yè)除了與國家存在經(jīng)濟利益關(guān)系外，與他為數(shù)不多的企業(yè)，主要是通過市場交易產(chǎn)生的交易關(guān)系和經(jīng)濟利益關(guān)系等，財務(wù)關(guān)系的處理相對簡單。

(四)財務(wù)權(quán)責集中化

我國中小企業(yè)的財務(wù)管理權(quán)往往集中在少數(shù)高層管理者手中，尤其是“家族型”企業(yè)。項目投資、資金劃撥、融資籌資及日常的財務(wù)收支等財務(wù)管理活動都是由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)親自審批的，財務(wù)管理權(quán)責比較集中。

(五)財務(wù)運行架構(gòu)簡單化

一方面，由于我國中小企業(yè)財務(wù)管理活動涉及的時空范圍狹窄，其資金流量和存量不大，因此，財務(wù)的組織規(guī)模相對較小，組織機構(gòu)設(shè)置主張簡單實用，而且綜合管理職能突出;另一方面，我國中小企業(yè)中不乏“家族型”企業(yè)，企業(yè)高層管理者為了保持對財務(wù)的嚴格控制，設(shè)置的控制幅度較寬，組織層次則較少。在這種組織架構(gòu)下，我國中小企業(yè)財務(wù)管理人員的注意力主要集中在“上司、活動、任務(wù)”方面，而非“顧客、流程、結(jié)果”。

二、完善我國中小企業(yè)財務(wù)管理模式的對策

(一)樹立科學(xué)的財務(wù)管理理念

為了有效地克服企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理帶來的弊端，促進企業(yè)更深層次的發(fā)展，中小企業(yè)的所有者和管理者必須加強學(xué)習(xí)，切實轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理核心的理念。要把強化財務(wù)管理作為推行我國中小企業(yè)管理制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。此外，我國中小企業(yè)還應(yīng)樹立人本化、多元化的風險理財觀念，以適應(yīng)新的理財環(huán)境。

(二)確定科學(xué)的財務(wù)管理目標

確定科學(xué)的財務(wù)管理目標，既是我國中小企業(yè)發(fā)展的必然要求，也是客觀環(huán)境對我國中小企業(yè)經(jīng)營理財行為的約束。合理的財務(wù)管理目標應(yīng)既能體現(xiàn)中小企業(yè)財務(wù)活動的客觀規(guī)律，又能體現(xiàn)宏觀經(jīng)濟體制和企業(yè)經(jīng)營方式的要求，具有客觀性、可比性、可操作性，并注重償債能力、營運能力和盈利能力的統(tǒng)一。具體來講，作為企業(yè)進行有效財務(wù)管理活動的前提，一個合理的財務(wù)管理目標應(yīng)當符合以下特征:可計量性、一致性、階段性和綜合性。根據(jù)我國的實際情況，可持續(xù)發(fā)展的利潤最大化目標是適合我國現(xiàn)階段大多數(shù)中小企業(yè)的財務(wù)管理模式的，它較好地解決了我國中小企業(yè)發(fā)展過程中財務(wù)方面的問題。

(三)提高財務(wù)信息的溝通能力

提高財務(wù)信息溝通能力，主要從提高信息公開化與透明度入手。我國中小企業(yè)財務(wù)信息溝通能力較低，究其原因是財務(wù)信息披露的對象和范圍都十分狹窄，因此，應(yīng)擴大財務(wù)信息的披露范圍，對內(nèi)實行財務(wù)信息共享化，使與財務(wù)信息相關(guān)的主體都能擁有該信息，對外也可適當公開化企業(yè)的財務(wù)信息，如對與企業(yè)有經(jīng)濟關(guān)系的主體適當公開企業(yè)正面的財務(wù)信息，可獲得對方的信任，有利于建立長期合作關(guān)系。

(四)正確處理財務(wù)管理權(quán)責

對于財務(wù)權(quán)責關(guān)系的選擇，絕對不是在集權(quán)或分權(quán)的決策模式中進行簡單的取舍，而是要對“權(quán)”度進行有效的控制，做到調(diào)劑有度、協(xié)調(diào)有效。針對我國中小企業(yè)財務(wù)權(quán)責過于集中的現(xiàn)象，應(yīng)合理設(shè)置財務(wù)管理層次和管理幅度，選擇與企業(yè)管理機構(gòu)相適應(yīng)的財務(wù)管理體系，適當下放財務(wù)管理權(quán)限，企業(yè)高層管理者應(yīng)只對重大事務(wù)進行決策，并且把權(quán)力與責任對等化，切實做到誰執(zhí)行誰負責，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用。由于權(quán)力下放，使財務(wù)人員由決策的被動執(zhí)行者轉(zhuǎn)變?yōu)闆Q策的參與者，這種做法不但能夠克服中小企業(yè)財務(wù)決策權(quán)過于集中的弊端，而且可以提高決策效率，對瞬息萬變的市場信息做出快速反應(yīng)，抓住那些突如其來的商機。

(五)健全財務(wù)管理組織機構(gòu)

我國中小企業(yè)在健全和完善財務(wù)組織機構(gòu)時，應(yīng)根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展階段，一是界定財務(wù)組織機構(gòu)的職能，合理設(shè)置財務(wù)組織機構(gòu)和崗位，實現(xiàn)管理提升的平穩(wěn)過渡;二是與業(yè)務(wù)流程相銜接，整合會計核算流程，在完整的流程中明確會計核算的地位和財務(wù)管理的重點，從而明確財務(wù)人員、各級業(yè)務(wù)人員和高層管理者之間的責權(quán)，提高組織和管理的效率、效果;三是制定財務(wù)基礎(chǔ)管理制度，規(guī)范財務(wù)工作。

總之，我國中小企業(yè)的財務(wù)管理模式存在很多問題，對其進行調(diào)整時應(yīng)從財務(wù)管理模式的內(nèi)容入手，根據(jù)自己的經(jīng)營特點，建立符合自身發(fā)展的財務(wù)管理模式，同時應(yīng)根據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略的變化不斷調(diào)整，充分發(fā)揮中小企業(yè)經(jīng)營靈活的特點。●

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