軍隊預算執行績效評價指標體系構建

【摘要】預算執行是一項基礎性工作，關系到能否順利完成新世紀新階段黨和人民賦予我軍的歷史使命。建立一套結構嚴密、體系完整的軍隊預算執行績效評價指標體系，對于提高預算執行的質量效果，促進部隊科學理財具有重大意義。

【關鍵詞】軍隊預算;執行;評價指標

根據綜合預算制度的管理要求，預算單位要把所有經費，包括維持性經費、建設性經費、政府專項經費、預算外經費、庫存物資，全部納入預算統一管理。因此，筆者認為，軍隊預算執行評價指標應包括預算經費支出基本情況指標、預算調整情況指標、預算外經費收支情況指標、歷年經費結余使用情況指標和實物資產管理情況指標。

一、預算經費支出基本情況指標

(一)預算經費支出完成率

預算完成情況分析可以在不同時間進行。在預算完成以后進行的分析，則應以預算為主要依據對單位各項經費的收支情況進行比較、檢查。在預算執行過程中進行的分析，是對預算執行進度的比較和測算，是為全面完成預算提供保障，也是預算執行過程不可缺少的環節。

1.年末或事業任務完成的情況下，其計算公式為:

指標大于1說明預算執行情況不好;指標越小說明預算執行情況越好。

2.年中或事業任務完成過程中，經費開支比較均衡的情況下，其計算公式為:

3.年中或事業任務完成過程中，經費開支不均衡，但在可以測定事業進度的情況下，其計算公式為:

一般情況下，2、3分析指標越小，說明預算執行情況越好。其含義是指某項(類)經費截止會計分析報告期末，累計預算執行情況。

(二)預算節超情況分析

在分析預算支出完成率的基礎上，還可以進一步分析經費的節超情況。主要是找出實際支出數與預算支出數的差異程度，有節超額和節超率兩個指標。

節超額=預算支出數-實際支出數

上述指標計算結果為正數，表示節余;計算結果為負數，表示超支。需要注意的是，“預算支出數”也應考慮分析期的事業完成進度或分析期間。

(三)未來預算執行情況的預測分析

在分析預算支出的完成率和分析經費節超情況的前提下，對未來預算執行情況進行預測，以了解經費支出的趨勢，采取有效的措施適時地調整預算，保證預算的正確執行。

未來預算執行情況分析，是在假定分析期預算完成率和節超率不變的情況下進行的。有四個指標:

預計全年支出額=年預算額×預算完成率

預計未來支出額=預計全年支出額-實際已支出額

預計全年節超額=年預算額×節超率

預計未來節超額=預計全年節超額-實際已節超額

(四)非事業性(間接性)支出比率

非事業性支出是指業務部門組織事業活動過程中開支的辦公費、會議費、非編車輛修理費等開支。

該比率越低越好，因為非事業性支出比率越低，說明部門事業經費用于事業支出的程度越高。應制定有關事業經費的非事業性開支控制比率，以考核事業經費用于事業建設的程度。

二、預算調整情況指標

調整預算是預算執行過程中的一件大事，預算調整率應作為一個重要考核指標。當遇有預算調整的情況時，可對預算的調整幅度進行分析，通過區別主觀因素或客觀因素來評價預算編制的科學性、準確性。

該指標主要是分析在經費標準和單位事業任務沒有變化的情況下的調整情況。使用該指標進行考核，能夠較為客觀地反映預算編制的科學性和準確性。

三、預算外收支情況指標

(一)收入計劃完成率

在不同時期均可以進行分析研究。可以分析某項預算外經費收入計劃完成情況，也可以分析全部預算外經費收入計劃完成情況。

(二)成本費用支出率

該比率越低越好。成本費用率越低說明收入效率越高。

(三)預算外經費上繳完成率

若比率小于100%，表明應上繳經費尚未交足。

四、歷年來經費結余情況(家庭經費情況)分析

歷年留用經費增減情況的分析，一般是在年終賬目清理以后，將年終實際結存數與年初實際結存數進行比較，也可以根據需要，在預算執行進度相差不大的情況下，確定某一時期與歷史同期進行比較。分析時，通過增長額和增長率兩個指標反映經費“家底”的增減程度，計算公式如下:

五、實物資產管理工作情況分析

(一)庫存物資管理情況分析

物資歸事業部門管理，分析時應與有關事業部門共同完成。主要分析物資限額管理情況、物資完好情況、物資周轉情況。

1.物資限額管理情況

主要分析實存物資與庫存物資限額的比較情況。存量不足可能影響事業任務正常近期完成;超過限額則造成超儲積壓，既浪費資金又容易造成財產流失。隨著時間的推移，庫存物資的價值會發生變動，單位承擔的價格風險相對較大。

2.庫存物資完好率分析

3.物資周轉情況分析

主要分析庫存物資周轉次數和周轉天數兩個指標，即全部物資周轉一次所用的天數和年度內全部物資的周轉數。

會計年度內物資周轉次數越多或周轉一次用的天數越少，說明周轉速度越快，表明庫存物資適用程度高，積壓現象少或沒有積壓。反之，表明庫存物資周轉速度慢，說明有積壓現象或物資適用性差。

(二)固定資產管理情況分析

主要分析研究固定資產完好率和固定資產利用率。

固定資產完好率是衡量一個單位固定資產管理優劣的重要指標。

固定資產利用率是指為完成事業任務而使用的固定資產與為該項事業購建的全部固定資產的比率。

分析固定資產利用率，既要分析管理上的原因，如盲目上項目、盲目購建等原因造成的利用率低，也要注意分析客觀原因，如事業任務的調整、部隊精簡整編等。●

【參考文獻】

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