對集團財務集中管理的研究

[摘要]筆者結合自己多年的教學實踐，主要從集團企業財務集中管理的可行性出發，對集團企業財務集中管理模式的實現、具體步驟進行了詳細研究，以與大家交流討論，共同提高。

[關鍵詞]集團企業；集中管理；實施步驟

一、集團企業實施財務集中管理的可行性分析

(一)實施財務集中管理有助于強化資金控制。實現資金的合理運轉

通過實施集團企業財務集中管理，可以實現對所屬子公司或分公司資金的控制，從而能夠合理、有效地對資金進行分配。由于集團企業對外統一開戶，集團企業的整體資金得到加強，誠信度得到提高，集團企業可以比較輕松地籌集到短缺資金，其所屬分公司或子公司也可以通過集團公司獲取所需的資金。

(二)實施財務集中管理有助于強化管理，降低經營成本

集團企業一般管理單位較多。戰略目標和經濟方案要分層下達到所屬子公司，需要各個分公司、子公司包括各個下級公司的研發、生產、銷售、管理等系統的合理配合。在以上管理機制中如果財務管理系統不能及時、系統地為子公司服務，那將對整個集團公司經營戰略及企業規劃的有效執行產生深遠的影響。

(三)實施財務集中管理有助于實現整體利益最大化

集團企業完全實現財務集中管理，財務管理實現統一化，可使集團企業的財務管理機制得到充分發揮，大大提高子公司或分公司的戰略經營效率，降低經營成本。集團企業財務集中管理在防范風險的同時，在提高財務管理效率、加強財務管理體系、降低財務支出等方面具有得天獨厚的優勢。同時，眾多集團企業財務管理失敗的事例告訴我們，在集團企業財務監管不力的模式下，財務管理機制混亂的現象比比皆是。為適應市場經濟從“粗放式向集約式”轉變的要求，實行財務集中管理十分必要。

二、企業集團實施財務集中管理的必備條件

(一)實施集團企業財務集權型管理要求母公司與子公司的隸屬關系明確

集團企業大多由集體總公司和全資子公司組成，集團總公司對所屬分公司、子公司具有絕對管理權和裁決權。只有這樣，集團公司才能在實施財務集中管理制度、調配人員、資金合理調集方面順利運行；反之，若集團公司對所屬分公司、子公司的財務調配權、經營管理權、收益分配權以及人事權等都無法合理控制，那么集團企業財務集中管理只能是流于形式。

(二)其所屬分公司、子公司與集團公司之間的位置分布比較集中

集團企業財務集中管理一般要求所屬分公司、子公司同城分布，這樣便于集團企業財務總部及時落實、了解各子公司、分公司的經營狀況和財務現狀，財務管理機構易設在集團企業的中心處所，方便與分公司、子公司及時辦理財務匯報和分配，相應地節約交易成本，提高效率。有的集團企業的下屬子公司、分公司地域分布廣泛，設立財務集中管理機制后，異地匯款很不方便，而且加大了財物的支出成本，使資金周轉速度減慢、效率降低。

(三)集團企業本身具有良好的財務收支管理信息

集團企業財務集中管理的重中之重是資金的統一管理，只有整個集團內部具有良好的財務收支狀況，銀行信用良好，才能保證財務資金的正常運行。反之，集團企業的財務中心既不能從子公司、分公司得到資金，也無法通過銀行取得資金，不能滿足集團企業的資金要求。資金的統一管理也就失去了本身的價值。

三、實施財務集中管理的具體步驟

(一)實行資金的集中統一管理

資金是企業生命的延續，資金流動的起始點都是現金，其他資產都是資金在流動中的轉化形式。因此，資金管理是集團企業財務管理的中心樞紐。集團企業的資金管理是要實現資金的有效、合理流通，保證集團企業財務管理機制的順利實現。

資金的有效利用模式共分為以下幾種：統一收入、統一支出、下撥備用資金、建立統一結算中心樞紐、設置集團公司內部銀行、建立集團公司財務分公司。這五種理論機制各有千秋，一般來講，當集團企業起步階段，集團公司財務中樞機構對下屬分公司、子公司有可能采取統一收入、統一支出與下撥備用資金的財務管理體系。而當集團企業步入正軌時，集團公司財務中樞機構對下屬子公司、分公司就可能采取建立統一結算中心樞紐、設置集團公司內部銀行結算體系。每個集團總公司旗下的子公司、分公司都在集團公司內部銀行開設賬戶。集團公司旗下子公司的所有交易活動都通過內部銀行來辦理，用以監督和管理資金流向。子公司或分公司內部的資金余缺由集團公司總部銀行進行合理調配，把剩余資金降到最低水準。而當集團企業發展到一定規模時，集團公司總部對旗下分公司、子公司采取建立財務公司的方式對其資金進行合理分配。

(二)推行全面預算管理模式

全面預算管理模式是讓集團公司旗下的子公司、分公司實現其總部提出的保值增值為基礎的一種形式。全面預算管理體系把集團公司及子公司、分公司一段時期內各種生產經營活動及其所發生的收入與支出全面、系統地呈現出來，便于集團公司全面、系統地了解自己旗下的分公司、子公司實現其保值增值目的的過程，從而給集團公司提供一種透明的、可信度商的資信保障，通過全面預算管理模式，使集團公司能全面掌握其實現利潤最大化的限度。

(三)實行定期和不定期審計監督

集團企業會計審計制度是實施內部監管、防范與控制的有效手段。會計審計制度對旗下分公司、子公司的審計職責，包括：

1 財務審計制度內容包括：總部及旗下分公司的財務狀況；經營現狀；集團公司旗下分公司、子公司財務預算的執行情況；旗下分公司財務收支狀況及其相關經濟活動的實效性、合法性。

2 對集團公司及旗下分公司、子公司對執行國家財經法律、法規和公司規章制度的審計。預防經濟詐騙的發生和降低財務漏洞，確保集團公司的方針、政策、戰略意圖以及制度的實現。

綜上所述，集團企業財務集中管理有助于控制整個企業，同時合理、高效地實現了效率的最大化，既保證了旗下各財務部門的相對獨立，又保證了信息的真實、高效、合理。財務集中管理對于加快集團公司向前邁進發揮著舉足輕重的作用。