對強化稅源管理的思考

摘要：隨著稅收征管改革的不斷深入，新稅收征管模式的建立，我國稅源管理水平取得了長足進步。但從現實情況看，稅收收入的高速增長在一定程度上掩蓋了稅源管理的真實面目，稅源管理還處在摸索階段，很多措施本身不夠完善、嚴密。本文擬從當前稅源管理存在的問題入手對加強和完善稅源管理作進一步的探討。

關鍵詞：稅源管理 途徑

一、進行稅源管理的現實意義

稅源，顧名思義，乃稅收的源泉。稅源管理是指稅務機關在納稅申報和稅款征收的基礎上，通過掌握和分析稅源信息。把握稅源的形成、規模及分布為促使稅源依法形成稅收、提高納稅人的稅法遵從度，依法采取行政管理和執法措施，以及在此過程中開展的相關工作。

從當前經濟整體形勢上看，經濟增長速度漸趨放緩，稅收基數逐年增大，部分行業產能過剩，國內消費需求不足，單純地靠經濟自然增長、靠外延增長來拓展稅收增收的空間在縮小。稅源作為稅收的基礎，其規模和增長速度直接影響稅收收入的規模和增長速度，因此強化稅源管理已經成為稅收征管的核心任務，是稅務部門保持稅收收入持續、穩定、健康增長的必然選擇。

二、目前稅源管理的現狀及存在的問題

(一)征納稅主體的信息不對稱

我國目前的稅源管理水平不容樂觀，最大的問題是納稅人和稅務機關之間存在著信息不對稱現象。目前各級地稅機關無專門機構和人員去收集和分析研究相關宏觀經濟信息。采用的宏觀信息大多來源于統計部門定期公布的靜態信息，對動態信息和產業運行信息掌握相對缺乏。對于納稅人的稅源管理依據更多地來自于微觀主體所提供的納稅申報表及其附報資料、企業財務會計報表等。信息的真實性與準確性有待進一步考證。

(二)依法治稅與任務治稅的沖突

稅收工作的基本原則和要求是依法治稅，但長期以來，由于稅務機關不掌握稅源情況及其變化趨勢，稅收收入計劃編制方法基數增長法，帶有很強的主觀性和盲目性，形成了發達地區涵養稅源、有稅不收，欠發達地區稅源增長乏力、征收過頭稅現象，造成了任務治稅和依法治稅的直接沖突在一定程度上損害了稅法尊嚴，破壞了公平競爭的市場秩序，阻礙了稅收作用的有效發揮。

(三)監控手段與管理措施滯后

隨著經濟的發展，形式多樣的經濟組織千差萬別的經營方式，使得稅源的規模、結構與分布總是處于不斷的變化之中，經濟結構越復雜，經濟成分越多，要求稅源管理的方式和手段越具有區別性和針對性?，F行的稅收征管模式要求納稅人自行上門申報納稅，這對納稅人的納稅意識以及納稅能力是一個挑戰。目前稅務機關的應對措施顯得相對笨拙與滯后稅源管理的基礎工作相對薄弱，征、管、查之間的相互配合也不夠。在稅務機關與納稅人的征納稅博弈中，一方面是新興稅源的發展壯大，一方面是稅源失控、稅收流失。

(四)管理人員素質有待提升

新的征管模式、當前的經濟形勢對稅務人員的素質提出了全新的要求，世界經濟一體化、網絡化、信息化也要求稅務干部能夠熟悉和掌握電子計算機知識和相關的法律、經濟知識，然而目前的現狀是稅務干部整體素質顯然還很難與時代同步。由于干部整體素質不是盡如人意也使之對稅源管理很難進行有效控管。

三、強化稅源管理的途徑

(一)堅持稅源管理的理念

要樹立依法治稅的理念，在經濟稅源和稅收制度既定的情況下，將編制稅收計劃與管理稅源相結合，以縮小稅源與實際稅收的差距，既保障國家稅收及時足額入庫。又維護納稅人合法權益；樹立注重管理基礎的理念。重點是從基本業務、基本制度、基本流程、基本手段和基本信息五方面打牢征管基礎，有效監控稅源；樹立管理前移的理念，將稅源管理前移到征收環節之前，將稅源管理職能前移并落實到基層稅源管理機構將稅源管理措施前移到納稅人生產經營活動之中；樹立精細化管理的理念。在稅源管理中必須貫穿精細化理念，抓住每個細節，追求精于細微。

(二)實施納稅人的戶籍管理

加強納稅人的戶籍管理，及時準確地把握稅源和納稅人的變化規律，是實施精細化管理的前提和基礎。要對各類經濟性質納稅人、事業單位和社會團體和負有納稅義務的自然人分別采取不同的監督控制手段進行稅務登記和注冊登記，重點是加強與工商、國稅等相關部門之間協調、溝通，擴大信息交流努力實現信息資料共享。通過戶籍管理實現對納稅人全方位靜態和動態的監控，及時了解，掌握納稅人生產經營狀況，開展申報審核、催報催繳、清理漏征漏管，摸清稅源底數，挖掘稅收潛力，提高稅源監控能力。

(三)做好稅源分類管理

一是規范重點稅源管理。要按照以規模為主，兼顧行業、屬地管理，分片負責的思路，對大型企業、重點行業實行駐廠組、駐廠員制度，全面采集、實時監控和定期分析涉稅信息，隨時掌握重點稅源的收入進度、征管動態等情況。二是嚴格中小企業稅源監控。這是目前稅源監控管理最為薄弱的環節。需要從不同行業納稅人生產經營情況、涉稅信息及其變動規律的分析人手，分行業確定監控方法，建立監控指標體系，據此采集納稅人相關信息并運用科學的分析方法和模型對納稅人納稅申報的真實性和準確性進行綜合評定，解決稅源控管難的現狀。三是精細個體稅收征管。要針對個體工商業戶多，地域經濟差異大等特點，按照個體零散稅源分布狀況，實行劃片管理或專業管理，切實抓好電腦定稅和典型調查工作，深化個體“雙定”業戶的區域平衡管理。四是對零星稅源實行源泉控管綜合治理。由于這部分納稅人分散，經營規模小，發展不平衡，稅源難控管等特點，可將其分為固定業戶、集貿市場經營戶和臨時經營戶三種，分別采取不同辦法治理。五是對關、停、并、轉企業，失蹤戶、掛靠戶、非正常戶等特殊稅源按地域分戶到人，實行行業監控和戶籍管理，定期開展清理。如果出現關、停、并、轉等情況，要提前介入依法對應征稅款進行清算，防止稅源流失。

(四)推行稅收管理員制度

根據企業規模大小和納稅情況結合稅收管理員個人素質建立不同的稅收管理員制度。一是對重點企業的稅收管理，應建立重點企業稅收管理員制度，實行重點監控、網絡管理。負責重點企業監控的稅收管理員既要懂財務管理。又要精通計算機應用，要善于運用計算機管理手段實施監控。二是對一般企業的稅收管理，應建立一般企業稅收管理員制度，實行集中征收管理。一般企業的稅收管理員要負責推行建賬建制，據實征收。三是對個體零星稅收的管理，應建立個體稅收管理員制度，實行劃片管理，并逐步推行交流制和回避制。其管理職責是催報催繳、稅法宣傳、清理漏征漏管，開展稅源調查和行業調查。

(五)實行納稅評估

通過對納稅人的納稅申報情況進行審核評析，檢驗稅源是否確實和納稅人的申報是否真實，從而發現稅源管理是否存在疏漏問題。一要廣泛開展調查研究，摸清稅源管理和征管現狀，了解納稅人的生產經營情況，對納稅人的申報資料等進行案頭審計，將有疑點的作為評估對象，進行單戶評估，發現問題，對癥下藥。二要科學論證，認真分析，在充分掌握信息資料的基礎上細化、量化評析指標，將征管資料上的“死”數據變為“活”數據，變為稅源管理和申報真實性的有力證據。三要切合實際，具有可操作性。要銜接好評估工作與征收、稽查等環節的關系。評估的結果要向納稅人公開，申報符合稅源真實情況的要予以肯定，申報不真實的要及時予以糾正，必要時按征管法的有關規定給以相應的處罰。

(六)加強和改進納稅服務

要以納稅人滿意為第一標準，以納稅人需求為第一信號提升地稅系統納稅服務水平。一是要在信息化支撐下，運用現代科技手段，提高服務效率。對采取查賬征收方式的納稅人實施網上報稅、自助繳款；對實行定期定額征收方式的小型納稅人和個體工商業戶，推行納稅人自愿儲蓄預存、稅務局批量劃解稅款的申報繳稅方式；通過開辟多元化申報繳稅方式，緩解辦稅服務廳壓力，方便納稅人。二是要全面加強\"12366\"納稅服務熱線電話的使用，在熱線中建立稅務咨詢、納稅申報、稅法公告、案件查處、納稅人意見、綜合服務等內容的納稅服務信息資料，并及時更新和維護。三是全面推行計算機定稅工作，減少定額核定的隨意性，有效避免定額核定過程中的“關系稅”和“人情稅”。四是優化辦稅廳服務。將納稅人到稅務機關辦理的各類事項統一到辦稅服務廳辦理，實行“一站式”服務。大力推行全程服務、首問責任制，方便納稅人。五是全面落實公開辦稅。

(七)建立稅源管理評價體系

一是在稅務機關內部建立評價制度，通過定期召開稅源管理分析通報交流會，通報交流稅源管理情況，開展工作講評和考核，并定期對稅源管理質量組織測試。二是在外部建立監督評議制度，設立群眾舉報和評價熱線、開展納稅人座談，通過媒體、網站和信件等方式向納稅人發布稅源管理和服務情況的調查問卷，及時了解納稅人對稅收管理員的日常管理行為的意見和評價。

(八)構建公共信息網絡

一是要建立和完善工商、國稅、地稅、公安等部門間的信息傳遞，聯席會議等制度。二是要建立“市、縣區、鄉鎮、村或街道”四級協稅護稅網絡，同時，通過建立稅收違法案件舉報有獎制度，充分調動廣大人民群眾的協稅護稅積極。三是要將稅源管理工作作為稅務機關內部征收、管理、評估、稽查各部門具有共同責任的工作加以落實，制定和完善各部門信息傳遞和信息共享制度，加強部門間的協調配合。

(九)提高稅務人員的綜合素質

強化稅源管理，對稅務人員提出了新的更高的要求。因此，稅務人員要認真學習政治理論和稅收業務知識，提高自身的綜合素質。尤其要對稅收政策、財會知識、企業的生產流程、各項財務指標等能準確的掌握和運用。對大量的涉稅信息，要進行綜合梳理和歸納、比較分析和判斷，不斷提高科學分析能力，為提高稅源管理水平提供科學的依據。