淺析應收賬款管理

金玉梅

應收賬款是提供勞務等經營活動所形成的債權。應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等業務，應向購貨或接受勞務單位收取的款項。主要包括企業出售產品、商品、材料、提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。應收賬款是企業資產構成的重要組成部分，卻隱藏了巨大的風險，本文試圖分析企業應收賬款的問題根源所在，提出合理化的建議和措施，有效的加強企業應收賬款的管理，從而降低企業的風險。

1應收賬款風險產生原因

1.1企業應收賬款管理失當。企業信用政策制訂不合理，日常控制不規范，追討欠款工作不得力等因素都有可能導致自身蒙受風險和損失。

1.2企業缺乏競爭意識。在現代社會競爭機制下，企業為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業信用促銷。但是，某些企業的風險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。

1.3企業內部控制不嚴。在某些實行職工工資總額與經濟效益掛鉤的企業中，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業未要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。

2制定科學的收賬政策，加強收賬管理

2.1建立可行的對賬制度。應收賬款管理的重要內容之一就是及時對賬。企業應該根據應收賬款額度的大小和時間期限等因素，對應收賬款定期核對，并且有雙方當事人簽章，作為有效地對賬依據，在這個過程中如果發生錯誤報告，應該及時糾正。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。但是在現實的工作中，往往會出現本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環節的時間差所致。當前的任何經濟業務都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應收賬款同樣如此。應該促使各部門間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業務時都會形成較好的工作效率和結果。

2.2加強應收賬款的日常管理。對已經發生的應收賬款應實施詳細的統計和嚴格的監控，主要是通過編制應收賬款分析表進行賬齡分析。應收賬款分析表按下列項目列示：客戶名稱、應收賬款形成時間、金額、品名、所占比重等。通過賬齡分析，企業可以了解有多少欠款尚在信用期內，有多少欠款超過了信用期、超過時間長和短的款項各占多少，有多少欠款因拖欠時間太久可能成為壞賬，哪些客戶欠款難收，做到心中有數，以便及時采取相應措施。

2.3制定科學的收賬方法和清欠策略。企業對不同的客戶所欠款項應采取不同的收款方法，制定出經濟、可行的收款策略。對信用好的客戶和新增加的資信度較好的客戶，一般采取簽定付款協議，信用期較長。即使暫時超期，在通知時不需要過多地打擾，以免將來失去這個客戶。對超期較長的客戶，采取的方法為：一般客戶幾天一次電話、信件或定期上門催收；對清欠難度較大的客戶，清欠方法要多樣化，必要時，可委托財務公司收取(在國家允許情況下)，這可以避免企業與客戶產生不必要的沖突。在其他方法都無效的情況下可提請訴訟，通過法律手段去解決；對信譽不佳的客戶，則應采取交預付款的收款方式，一旦發生應收賬款，企業應派專人蹲點催要，或者向法院起訴，通過法律手段解決。對無力用現金償還債務而需要以物抵債的，應把握抹賬原則，抹賬物資必須是可以利用的、價格不得高于市面價格，并且由單位清欠領導小組統一協調辦理，任何部門不得隨意承諾以物抵債。

2.4利用法律手段，捍衛企業利益。企業對那些不守信用長期拖欠貨款的客戶，可根據實際情況采取法律手段進行清欠，捍衛企業利益。不過目前提請訴訟已勝訴，官司打贏了卻收不回錢現象普遍存在。產生這一局面的原因是：我國步入市場經濟時間較短，企業履約守法的觀念不強，司法部門執法不嚴，地方官員干擾較多，對抗法違約者處罰不夠。因此，企業一定要熟悉這種環境，重視這種現象，不要盲目陷入官司中去。

2.5建立應收賬款壞賬準備金制度。無論企業制定怎樣嚴格的信用政策，只要存在商業信用行為，就不可避免地產生壞賬損失。第一，當債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍不能收回的應收賬款；第二，債務人逾期未履行償債義務，且有明顯特征表明無法收回。企業的應收賬款只要符合上述任何一個條件，均可作為壞賬損失處理。為了分散集中的風險，企業應從穩健性原則出發按會計制度規定辦事。對可能發生的壞賬損失，則應提前做出準備，充分估計這一因素對損益的影響，按期提取壞賬準備，及時核銷已產生的壞賬，防止壞賬太多給企業形成沉重的包袱。

總之，通過以上方法應收帳款的壞帳風險就會大大降低，從而提高了企業現金流動，使企業反映的利潤更加真實可靠。管理好應收賬款，既有利于加快企業資金周轉，提高資金使用效率，又有利于防范經營風險，維護投資者利益，促進經濟效益的提高。應收賬款的管理是現代財務管理的重要組成部分。