我們重視發現和查找經濟案件線索的做法

石桂英　朱慶林

西安市兩級審計機關在審計過程中，重視發現和查找經濟案件線索，2006年至2008年共向司法和紀檢監察部門移送經濟案件或事項24件（項），已立案或處理16件（項），已追究刑事責任、給予黨政紀處分9人，有關部門給予責任人撤銷專業資質等處理8人，為維護國家利益、打擊經濟違法犯罪、保障經濟社會安全發揮了重要作用。我們的主要做法是“三從三到”。

一、 思想上從上到下高度重視

（一）把審計發現和查找經濟案件線索列入局班子重要議事日程。局黨組和局長辦公會議多次專題研究落實對經濟案件線索的查處工作及其移交移送事項，局領導在局中心學習會議、審計業務會議、局機關大會等會議上反復強調發現和查找經濟案件線索的重要性，積極倡導通過“順資金流向”、“順權力運行”、a“順業務流程”的渠道關注案件線索，力出審計精品，使審計干部的使命感、責任心得到了普遍強化。

（二）著力狠抓了審計發現和查找經濟案件線索的方法學習及研討。其一是每個年末歲首全局干部集中整訓中均安排了相關內容，如外請專家和學者，就“罪與非罪的判別”、“如何在專項資金中發現經濟案件線索”、“溝通藝術及技巧”、“審計發現經濟案件線索及其移送”等專題進行了講座和輔導。其二是積極提倡和鼓勵對發現和查找經濟案件線索方法技術的研討，各審計處、審計組在審計實施中常開“審情通氣會”，在發現異常或疑點后召開“案情分析會”，必要時邀請局內外的專家和行家里手召開“專家會診會”;對發現和查找經濟案件線索方法技術進行了系統研究，《隱匿挪用鹽品返利款案件線索發現始末》案例受到省廳法制處和研究所的好評，《經濟案件線索審計方法研究》（初稿）已并入省審計廳和省審計學會的總課題之中。另有多個審計案例發表在《中國審計》、《現代審計與經濟》和《城市審計》等刊物上。

（三）大力宣傳審計發現和查出經濟案件線索的人和事。哪里發現了經濟案件線索并有了處理結果，局領導都會在各類會議上大張旗鼓地宣傳和引導，并先后請4名干部登臺宣講親身經歷及體會，營造了激勵廣大審計干部注重

發現和查出經濟案件線索的良好氛圍。

二、審計中從頭到尾密切關注

（一）抓審計立項。我局每年醞釀審計項目計劃時，既優先安排服務于中心工作的項目，還從高度關注經濟案件線索的視角，有針對性地選擇三類審計項目：審計間隔期相對較長的單位，群眾反映問題較多或社會各界較為關注的事項，較易發生經濟案件的領域、系統、行業、資金、項目和單位。

（二）抓實施方案。我們狠抓了對審計實施方案的編制、審定、指導、檢查四個環節：一是要求各審計處和審計組加大了對審前調查人力、時間、經費的投入，目前各個審計項目用于審前調查的工作日普遍占到了項目總工作日的1/4左右，編制出來的審計實施方案的周密及可行程度明顯提高。二是新修訂出臺了《西安市審計局關于實施審計程序的規定》加強了對審計方案的審定，要求堅決執行工作方案并突出對經濟案件線索的關注。三是加強對審計實施過程的指導，決不放過“疑似”經濟案件線索的任何蛛絲馬跡。四是局總審計師和法制復核機構嚴格把關及復核，對未按方案規定實施到位、事實未表述清楚、細節未查深查透或感覺存在遺漏經濟案件線索的事項，即要求退回審計組采取措施補充完善。

（三）抓內控機制。2007年在審計某郊區信用聯社時，其內部文件明確規定“30萬元以上貸款要經聯社貸款管理委員會研究審批”，審計組據此抽查了貸款大戶集中的兩個信用社的貸款檔案，發現多筆貸款均為某副主任審批，隨后追溯了前3年貸款情況，并與貸款管委會會議記錄核對，查處了該副主任越權審批貨款20筆計2000萬元的嚴重問題，2008年5月公安機關已正式立案。

（四）抓異常現象。2006年審計某城區信用聯社時，特別關注呆帳、壞帳及多次借新還舊問題，并追查貸款各環節的合法性，發現該社對某房產公司借新還舊（展期）11次，累計貸款本金4800萬元、欠息1900萬元，且均為該社主任審批，經進一步查實，該社主任為其父親出具1000萬元虛假資本證明、違規發放貸款4800萬元已形成壞賬損失，審計移交司法機關后該社主任被判處8年有期徒刑。

（五）抓賬實核對。2008年下半年在核對某公司收入賬證時發現，發票本中有一個號的記賬聯未撕下，仍保留在存根聯后，隨后查實8.8萬元收入未入賬，且去向不明，審計連同其他問題已移送紀檢監察機關進一步查處。近年來我們通過賬實核對包括核對庫存現金，發現了多起經濟案件線索。

（六）抓內查外調。我們在對某鹽業運銷管理站會計資料并結合業務流程初步審計后，沒有發現全國普遍存在的鹽品返利情況，令人生疑。根據《經濟內參》反映的情況，審計組確定了“賬內沒有查賬外，公司沒有查基層”的查詢思路，一路查鹽政執法情況，一路從外圍繼續了解鹽品返利款情況，綜合情況分析后大膽推判：鹽品返利肯定有，而且很可能就藏在某個基層單位。接著調來有關組織機構材料，又進行內查外調，分析比較，最終認為，蔬菜鹽業集團下屬房地產公司可能性最大。于是審計組決定集中力量審計該房地產公司。發現一些鹽廠轉入該公司鹽品返利款880萬元，該公司返回鹽場330萬元，而該公司賬面反映實際收到返利款僅有489萬元，返利款相差61萬元。經過幾上幾下、內查外調，最終查出了企業法定代表人違規決策涉嫌造成國有資產流失241.2萬元、轉移隱匿鹽品返利收入2079.6萬元、截留鹽品返利款私設“小金庫”176.4萬元、偷漏稅金807.41萬元、無據支付私鹽舉報費58萬元等問題。案件移交后法院以偷稅罪判處某鹽業運銷管理站罰金770萬元，判處原法定代表人有期徒刑三年，緩刑五年，其他涉案人員也得到了相應的處理。該項目還得到了省審計廳和審計署的表彰。

三、 機制上從內到外有效運行

發現和查處經濟案件線索，既需要特別縝密、細致的工作作風，還需要有科學、嚴謹、有效的工作機制。我們邊學習、邊實踐、邊探索、初步建立了發現和查處經濟案件線索的工作機制：①立項時關注并選擇那些較易發生經濟案件的領域、系統、行業、資金、項目和單位;②審前調查時注意摸清總體情況和薄弱環節;③編審審計實施方案時明確相關的審計目標以及審計重點和方法;④審計實施過程中靈活采用各種審計方式方法;⑤發現異常或疑點時及時向處長匯報;⑥懷疑是經濟案件線索時迅速向局領導報告;⑦必要時采取相應措施;⑧查出經濟案件線索時與擬移交機關溝通;⑨正式移交前后由審計組所在處室、法制處、總審計師會同分管局長層層把關，最終由局長辦公會議或小型審計會議審定。局機關還設立了辦公室信訪舉報中心，法制處法紀舉報中心，監察室廉政舉報中心，并在每個項目審計實施現場顯著位置公布了審計舉報電話，在網上公開了舉報網址，與紀檢委、組織部、監察局、公安局、檢察院和法院建立了聯合辦案或日常聯絡機制。

（作者單位：西安市審計局）