由中外ＥＲＰ軟件設(shè)計(jì)差異引發(fā)的啟示

馬青山

[摘要]中國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程已經(jīng)持續(xù)20余年。通過(guò)分析ERP在中外會(huì)計(jì)模塊設(shè)計(jì)的差異，指出ERP系統(tǒng)的不足，并對(duì)其實(shí)施本土化提出建議。

[關(guān)鍵詞]ERP軟件 會(huì)計(jì)模塊

中圖分類(lèi)號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1671－7597（2009）0320179－01

ERP是一種企業(yè)流程再造的解決方法，是以信息科技為輔助手段，作業(yè)流程重新加以規(guī)劃，整合了企業(yè)的多元資源，通過(guò)信息系統(tǒng)的最佳規(guī)劃與分配以達(dá)到企業(yè)資源的有效應(yīng)用。從具體的對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各類(lèi)資源包括人、財(cái)、物、信息等進(jìn)行規(guī)劃，整合企業(yè)內(nèi)部資源的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息系統(tǒng)，使企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)ERP實(shí)施所針對(duì)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)，通常包括：生產(chǎn)控制系統(tǒng)、物流系統(tǒng)、客戶(hù)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)等。要成功地實(shí)施這些經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)，將涉及到企業(yè)文化、信息技術(shù)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能等多方面應(yīng)用。

一、創(chuàng)新會(huì)計(jì)模式在中外ERP中的應(yīng)用差異

在ERP環(huán)境下，由于實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)協(xié)同處理并可共享信息，創(chuàng)新的會(huì)計(jì)模式得到了成功的應(yīng)用。而傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，由于還未與其它信息系統(tǒng)建立聯(lián)系，只是一個(gè)信息孤島，創(chuàng)新的會(huì)計(jì)模式很難得以應(yīng)用。

韋沛文（2002）選擇了我國(guó)的軟件用友U8與REA模型進(jìn)行了比較，得出結(jié)論：（1）用友的購(gòu)銷(xiāo)鏈在一定程度上實(shí)現(xiàn)了REA要求的面向業(yè)務(wù)流程建模，而不僅僅是按會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程建立數(shù)據(jù)模型。如在采購(gòu)/支付業(yè)務(wù)中，記錄了采購(gòu)計(jì)劃制定、訂貨、入庫(kù)、付款事件及其相關(guān)的資源、參與者、地點(diǎn)的有關(guān)屬性，并在這些實(shí)體中建立了一定的邏輯關(guān)系，為用戶(hù)多種信息需求提供了相對(duì)于傳統(tǒng)的核算型的會(huì)計(jì)系統(tǒng)較多的數(shù)據(jù)。相對(duì)于REA模式要求的對(duì)業(yè)務(wù)流程的全面分析仍有一定的距離，在軟件中沒(méi)有反映購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程的一些有增值作用的業(yè)務(wù)事件。（2）用友的購(gòu)銷(xiāo)鏈基本上實(shí)現(xiàn)了基本關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)模型建模，為業(yè)務(wù)流程中有關(guān)事件、資源、參與者等實(shí)體以及這些實(shí)體間的聯(lián)系建立了數(shù)據(jù)表，由這些數(shù)據(jù)表可以生成信息用戶(hù)所需的其他視圖。（3）用友能夠把數(shù)據(jù)集中為一個(gè)邏輯數(shù)據(jù)庫(kù)，而不是分散、重復(fù)存儲(chǔ)于多個(gè)低耦合的系統(tǒng)中。購(gòu)銷(xiāo)鏈實(shí)現(xiàn)了基于企業(yè)建模，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的集成。因此，用友U8是介于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)模式與REA會(huì)計(jì)模式之間的系統(tǒng)。

由于中外ERP軟件對(duì)REA會(huì)計(jì)模式的應(yīng)用程度和實(shí)現(xiàn)程度的不同，中外ERP軟件的會(huì)計(jì)模塊也存在著較大的差距。國(guó)外著名的ERP（如SAP）都基于供應(yīng)鏈實(shí)現(xiàn)架構(gòu)整個(gè)系統(tǒng)，能實(shí)現(xiàn)各個(gè)模塊都實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程建模。國(guó)外的ERP的管理會(huì)計(jì)模塊之所以能實(shí)現(xiàn)強(qiáng)大的管理控制功能，正是創(chuàng)新會(huì)計(jì)模式在ERP中的有效應(yīng)用。因?yàn)镋RP環(huán)境下建立的企業(yè)的業(yè)務(wù)事件數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，不僅提供的是尚未“澆灌成型”的貨幣數(shù)據(jù)，而且還提供非貨幣形式的數(shù)據(jù)。而國(guó)內(nèi)的ERP由于局限于原有的軟件結(jié)構(gòu)，目前還主要在購(gòu)銷(xiāo)模塊實(shí)現(xiàn)REA會(huì)計(jì)模式特點(diǎn)，而其他模塊，如成本模塊還未能實(shí)現(xiàn)應(yīng)用REA模型，這也是國(guó)內(nèi)ERP成本管理功能欠缺的原因。而且ERP仍具有人工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特質(zhì)，主要是目前的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要還是依據(jù)傳統(tǒng)模式制定，因此，仍需根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定提供能夠用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

二、國(guó)內(nèi)ERP會(huì)計(jì)模塊的不足

以用友、金碟和浪潮通軟等為代表的ERP軟件廠(chǎng)商基本上都以企業(yè)財(cái)務(wù)管理軟件起家的，主要都是在90年代發(fā)展起來(lái)的企業(yè)，他們的軟件功能上注重財(cái)務(wù)，重點(diǎn)在于賬務(wù)處理并擴(kuò)展到財(cái)務(wù)分析功能，強(qiáng)調(diào)購(gòu)、銷(xiāo)、存功能，軟件功能多而全，而且采用了最新的技術(shù)，比如金蝶、用友都推出了最新的基于NET的ERP系統(tǒng)和基于J2EE的軟件系統(tǒng)，但與國(guó)外軟件相比缺乏總體的深度，在系統(tǒng)建模方面明顯不足，很難談得上反映先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、管理思想的要求，以后版本的改進(jìn)與提高，也很難完全消除這種模擬手工處理的痕跡。具體而言主要存在以下不足：

（一）記賬憑證自動(dòng)生成。國(guó)外的ERP軟件的會(huì)計(jì)模塊實(shí)現(xiàn)了與業(yè)務(wù)模塊的完整集成，能實(shí)現(xiàn)由業(yè)務(wù)模塊的數(shù)據(jù)自動(dòng)生成記賬憑證。而國(guó)內(nèi)軟件往往僅限于購(gòu)銷(xiāo)存系統(tǒng)和總賬系統(tǒng)的無(wú)縫連接，即僅在某些功能模塊消除了借貸記賬憑證的人工編寫(xiě)、輸入，而其他的數(shù)據(jù)，如成本核算，仍需要會(huì)計(jì)人員人為判斷、輸入記賬憑證。國(guó)內(nèi)軟件中記賬憑證的手工填制，是國(guó)內(nèi)軟件常常受到批評(píng)的主要原因。

（二）管理會(huì)計(jì)功能模塊。由上文對(duì)中外ERP軟件功能的對(duì)比可看出，國(guó)內(nèi)軟件在管理會(huì)計(jì)功能上與國(guó)外ERP有較大的差距。國(guó)外ERP在資金管理和成本管理與控制方面都具有強(qiáng)大的功能。如SAP的金庫(kù)功能模塊包含現(xiàn)金管理、資金管理、貸款、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等功能。而我國(guó)的資金管理還只局限于傳統(tǒng)的“出納”管理等內(nèi)容，而且在集團(tuán)資金管理方面還未提供很好的解決方案。

三、實(shí)現(xiàn)ERP會(huì)計(jì)信息本土化的轉(zhuǎn)換

西方的ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)主要是面向流程的，注重的是各個(gè)流程之間的承接和匹配關(guān)系；而國(guó)產(chǎn)如金蝶和用友的軟件的設(shè)計(jì)思想主要是面向功能的，注重的是具體的功能模塊的實(shí)現(xiàn)。因此，實(shí)現(xiàn)ERP會(huì)計(jì)信息本土化的轉(zhuǎn)換可從西方ERP中管理會(huì)計(jì)需要涉及的許多基礎(chǔ)財(cái)務(wù)內(nèi)容按照我國(guó)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行重新定義與處理入手：

（1）掌握基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生規(guī)則與主要用途。研究西方管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)思想；理解基本數(shù)據(jù)的表項(xiàng)定義，包括底層財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)的記賬分錄和各種項(xiàng)目表，實(shí)現(xiàn)可維護(hù)的西方會(huì)計(jì)與中方會(huì)計(jì)可對(duì)照的科目維護(hù)表；理清系統(tǒng)所含的預(yù)算賬套、實(shí)際賬套、統(tǒng)計(jì)賬套、預(yù)計(jì)發(fā)生賬套的功能作用以及各賬套之間的關(guān)系；剖析自動(dòng)過(guò)賬科目與實(shí)際業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)規(guī)則并實(shí)現(xiàn)規(guī)則的靈活維護(hù)等等。

（2）對(duì)系統(tǒng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析。可以根據(jù)SAP參考模型中的事件驅(qū)動(dòng)流程鏈對(duì)系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析。包括采購(gòu)流程、分銷(xiāo)流程、銷(xiāo)售流程等各流程事件如何驅(qū)動(dòng)會(huì)計(jì)引擎自動(dòng)分錄、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬等會(huì)計(jì)活動(dòng)，特別是銷(xiāo)售流程中如何實(shí)現(xiàn)和完善成本單筆結(jié)轉(zhuǎn)和月末結(jié)轉(zhuǎn)兩種成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，如何將現(xiàn)金層、應(yīng)收層以及業(yè)務(wù)層聯(lián)系起來(lái)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表之間的勾稽以及各種管理會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)一致性。

（3）對(duì)整個(gè)管理會(huì)計(jì)體系流程的優(yōu)化與重構(gòu)。根據(jù)對(duì)管理會(huì)計(jì)思想的理解與分析，針對(duì)原有系統(tǒng)的情況，重新定義一些符合中國(guó)業(yè)務(wù)處理習(xí)慣的規(guī)則和中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，在原有的技術(shù)構(gòu)架下進(jìn)行有效地改造，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化、管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一體化、系統(tǒng)實(shí)施的本土化。

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