加強公路內(nèi)審工作

徐先軍

公路內(nèi)部審計是公路交通經(jīng)濟監(jiān)督工作的重要組成部分，是公路交通主管部門和企事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)依法獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益，為加強內(nèi)部控制和風險管理、實現(xiàn)經(jīng)濟目標提供保證和咨詢服務的行為。目前，我國正在大張旗鼓地修建高速公路，抓緊通鄉(xiāng)油路工程建設，努力改變現(xiàn)有的道路交通狀況。加強公路交通內(nèi)部審計工作可以很好地確保建設資金、養(yǎng)護經(jīng)費的安全、有效使用，提高經(jīng)濟效益，推動公路交通行業(yè)廉政建設，促進交通事業(yè)健康發(fā)展。

建立健全內(nèi)部控制制度，對保障經(jīng)營活動的有效運行、保護資產(chǎn)的安全與完整，預防和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊、保證會計資料的真實性和可靠性，具有十分重要的意義。內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程。為使內(nèi)部控制科學、有效運行，筆者認為，要正確處理好五個關(guān)系。

一、內(nèi)部控制與職業(yè)道德的關(guān)系。

內(nèi)部控制是規(guī)范單位內(nèi)部人員控制什么和怎樣控制的一種制度安排，具有一定的強制性。但是，內(nèi)部控制制度的制定、實施、評價與修改是人而不是制度本身。要使內(nèi)部控制制度的各項規(guī)定落到實處，關(guān)鍵取決于廣大職工的職業(yè)道德水平。各級公路管理單位應對職工加強職業(yè)道德教育，使之自覺遵守單位內(nèi)部控制制度。

二、內(nèi)部控制層次與成本效益的關(guān)系。

內(nèi)部控制多一個層次，其制約性相應增強，發(fā)生錯誤和舞弊的可能性相對減少。因此，各單位在設計內(nèi)部控制層次時，應根據(jù)自身業(yè)務特點，以適用、高效、節(jié)約為出發(fā)點，按照職務分離、職責分明、控制權(quán)限清晰的原則，合理設置內(nèi)部控制層次。

三、內(nèi)部控制重點與一般的關(guān)系。

制控人員對自己的控制對象應明確重點，兼顧一般。如公路施工、公路養(yǎng)護成本費用崗位控制，其重點就是施工現(xiàn)場。施工現(xiàn)場發(fā)生的工、料、機等費用構(gòu)成公路產(chǎn)品的直接成本。這些直接成本決定了施工成本的高低和經(jīng)濟效益水平。因此，抓好現(xiàn)場施工中工、料、機等費用的控制，就抓住了重點。

四、結(jié)果控制與過程控制的關(guān)系。

結(jié)果控制是對工作結(jié)果進行控制，以最終成果作為考核和評價的依據(jù)。而過程控制不僅對工作結(jié)果進行監(jiān)控，還要對產(chǎn)生結(jié)果的全過程進行控制。過程控制更具體更深化。最終成果是過程控制的產(chǎn)物。忽視過程控制，控制目標是無法實現(xiàn)的。因此，公路管理部門應定期檢查、分析過程控制中存在的問題，及時采取措施解決。

五、內(nèi)部控制與審計監(jiān)督的關(guān)系。

內(nèi)部控制制度必須被監(jiān)督，即應被內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，是強化內(nèi)部控制的一種制度安排。內(nèi)部審計人員通過對內(nèi)部控制制度的審計，容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制程序和方法、控制強弱程度及所存在的問題。因此，內(nèi)部審計監(jiān)督，對保證會計資料的準確性和可靠性，保護資產(chǎn)的安全與完整，督促全體員工遵守內(nèi)部管理制度，促進內(nèi)部控制的不斷完善，促使本單位防微杜漸，依法經(jīng)營等方面發(fā)揮著重要的作用。

內(nèi)審工作應積極抓好以下幾點：

一、提高認識，加強領(lǐng)導

加強內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵在領(lǐng)導。要有效開展內(nèi)部審計工作，必須取得所在部門和單位領(lǐng)導的支持。單位領(lǐng)導重視、關(guān)心、支持內(nèi)部審計工作主要應該體現(xiàn)在四個方面：一是加強對內(nèi)審人員的培訓，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務能力：二是健全機構(gòu)，不斷充實審計隊伍，調(diào)整優(yōu)化內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)：三是為內(nèi)部審計人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境：四是高度重視內(nèi)審成果的運用，認真研究落實審計意見和建議，使內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化為促進單位加強管理，提高效益的有效措施。

２建立制度，確保規(guī)范。

為確保內(nèi)部審計工作制度化、規(guī)范化，要做好以下兩點：一是改進內(nèi)部審計管理體制，實現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)的健全和獨立。設立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職審計人員，內(nèi)部審計人員對內(nèi)審負責人負責并向其報告工作，內(nèi)審負責人對單位主要負責人負責并向其報告工作，內(nèi)審人員任免須經(jīng)審計負責人同意。這樣就確保了內(nèi)審機構(gòu)享有真正意義上的獨立權(quán)，使審計結(jié)果受到足夠重視，進而提高內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量。要建立一套嚴密、可行的內(nèi)部審計制度，規(guī)范和監(jiān)督內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計人員工作目標更明確，工作方式更規(guī)范，用定量和定性相結(jié)合的辦法嚴格控制審計質(zhì)量。

三、圍繞中心，服務大局

提高公路內(nèi)部審計工作水平，是深化公路事業(yè)改革、完善各單位自我約束機制的客觀要求。在新形勢下，提高內(nèi)部審計工作水平，應做好以下幾個方面的工作：

第一，準確定位，牢固樹立內(nèi)部審計為本單位、本部門服務的理念。內(nèi)部審計工作的目標是促進加強管理和提高經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計要堅持監(jiān)督與服務并重的方針，在促進單位加強管理，提高效益上作文章，要寓監(jiān)督于服務之中，以強化內(nèi)控為重點，防范風險為導向，凈化環(huán)境為前提，不斷拓寬內(nèi)部審計工作向事中、事前審計推進。

第二，以人為本，加強內(nèi)部審計隊伍建設。要按照《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》的要求，努力提高內(nèi)部審計人員的思想水平和業(yè)務素質(zhì)。內(nèi)部審計人員應具備良好的政治素質(zhì)，具有較高的審計、會計業(yè)務水平和經(jīng)濟、法律、工程、信息技術(shù)等專業(yè)知識。一是內(nèi)部審計人員要勤奮學習，自覺學習，不斷更新知識，改善知識結(jié)構(gòu)。二是加強內(nèi)部審計人員的培訓，努力培養(yǎng)“復合型”、“專家型”內(nèi)部審計人才。三是加強內(nèi)部審計理論探討，不斷提高內(nèi)部審計人員的理論水平。

第三，努力探索內(nèi)部審計的內(nèi)在規(guī)律。內(nèi)部審計不應照抄照搬國家審計的作法，而應按照內(nèi)部審計準則的要求，去實踐、探索、把握內(nèi)部審計的規(guī)律，著力在提高審計工作質(zhì)量上下功夫。要提高審計項目的管理水平，改進審計的技術(shù)方法，加快審計手段的現(xiàn)代化建設，強化審計項目的質(zhì)量控制，提高審計的規(guī)范化水平，為領(lǐng)導科學決策提供優(yōu)質(zhì)的審計成果，使內(nèi)審工作真正做到“有為有位”。