究竟該怎么算？

《微型計算機》整理

《微型計算機》2008年11月下刊的《開票要加幾個點?—電腦城發票潛規則釋疑》一文引起了讀者的廣泛關注，并且有不少法律及財會專業的讀者在論壇及郵件中發表了不同的看法。

《微型計算機》忠實讀者：李霍普

因為自己學過《注冊會計師——稅法》，同時也咨詢了一些人，所以我認為作者的文章存在兩個問題。

第一：作者認為，消費者和商家可以選擇開普通發票和增值稅發票，并認為哪個便宜當然開哪種。關于這點，我的看法是：首先，消費者和商家可以選擇是否開增值稅專用發票，專用發票和普通發票對于消費者來說，法律效力是沒有區別的。但無論是開專用發票還是普通發票，稅率的選擇都是基于商家的類型是增值稅一般納稅人還是小規模納稅人。一般納稅人開具發票的適用稅率是17％，無論其開增值稅專用發票還是普通發票，而小規模納稅人(商品流通企業)開具發票適用稅率是4％(2009年會變更為3％)，小規模納稅人只能開普通發票。如果商家是小規模納稅人，給你算稅的時候用的是17％的稅率，那么他就是在欺騙你了。

第二：作者關于消費者應該繳納的稅額的計算方法是錯誤的。作者給出的公式是：產品交易的總價=(產品成交價-產品進貨價)×17％+產品成交價。關于這點，我的看法是：從法律角度講，作者所謂的“產品成交價”為不含稅價格。而法律明確規定計算銷項稅額是用產品的售價×適用稅率，而不是原文作者提到的商家利潤×適用稅率。增值稅是對增值過程的征稅，所以大家很容易誤解消費者應當承擔的稅費，以為只對利潤部分征稅。這是錯誤的。對于一般納稅人來說，企業應納的稅額=銷項稅額-進項稅額，而對于小規模納稅人來說，企業應納的稅額=不含稅銷售額×適用稅率。那么假設我們從一般納稅人企業商家手中購買商品，各個增值環節可抵扣的進項稅額會隱含在最終賣給消費者的不含稅售價中，也就是這些進項稅額會轉嫁給消費者的。而小規模納稅人不能抵扣進項稅額，所以他也會把自己應交的稅費轉嫁給消費者。所以，消費者應繳納的稅費并不等于商品流通的最后一個環節商家應繳納的增值稅。那么，消費者應該繳納稅費的正確計算公式為：應交稅費=產品不含稅價格×適用稅率；消費者需要支付的總價=產品不含稅價格+應交稅費。

王某(電腦城業內人士)

這位朋友估計是進行學術研究的，所以對電腦城的實際情況不是很了解。關于他的觀點，我也發表兩點看法。

第一：這位朋友可能沒有考慮過，消費者應該如何去判斷商家是小規模納稅人還是一般納稅人?電腦城中究竟哪種更多一些?其實很多地方絕大多數的商家都是小規模納稅人，他們只會開普通發票，稅率是4％。但目前電腦商家到年底就會出現發票緊缺，所以結果就是到了年底，平時一般收5個點的普通發票，現在加到6個都不一定有人愿意開或是無票可開。部分大代理商屬于一般納稅人，擁有開具增值稅發票的資格，但是給個人消費者開具的是增值稅普通發票，稅率是17％。

第二：普通消費者究竟要加多少錢才能開票?在回答這個問題之前，我們首先就遇到了第一點看法引出了一個問題：大代理要加17％的稅，那不是比去普通商家還貴了嗎?當然不是，要解決這個問題，我們首先要理清電腦城內的產品報價機制。大代理商(是一般納稅人)在控制渠道的同時還有一個作用，就是抹平產品價格差異。他們給的產品報價是在包含進項稅的基礎上直接得出的，而這個價格就是普通商家的產品進貨價。在這種情況下，在普通商家(小規模納稅人)處購買當然是產品成交價(不開票報價)×4％；在大代理商處購買時則不是產品成交價(不開票報價)×17％，而是通常在成交價的基礎上加一定金額開票，但這個金額絕對不會超過產品售價的4％。

編輯點評：我們也向稅務機關及法律人士進行了咨詢，得到的回復與這位業內人士的看法基本相同。總的來說，普通消費者在電腦城內購買IT產品，無論是從什么樣資質的商家，需要稅點都不會超過4％，但是在特定情況、特定時期商家要求的稅點可能會達到6％。至于發票類型，只有當消費者為單位購買產品，并且本單位具備一般納稅人資格時，才能讓有一般納稅人資格的商家開出增值稅專用發票。