江蘇鐵本集團涉稅零風險報告

顧彥輝

摘要：江蘇鐵本有限公司董事長戴國芳從貧苦家庭出身，經過幾十年的拼搏進取，以鋼鐵起家，創造出了一代地方鋼鐵生產大王的神話，鐵本一躍成為當地的百強企業，然而鐵本因為稅收方面的原因接受調查，進而暴露出企業存在嚴重的違法違規操作!經查：2001年2(303年，鐵本公司采取編造廢舊物資過磅單、入庫單、物資回收公司廢舊物資收購過磅單以及虛擬廢舊物資供貨人等手段，從常州、武進的七家物資回收公司取得虛開的廢舊物資銷售發票2373份，偷增值稅1.11億元；采用隱瞞銷售收入偷增值稅1022 1萬元；利用多列支成本，偷企業所得稅1 27億元。同時查明偷地方稅608 08萬元。同期，鐵本關聯企業常州鷹聯鋼鐵有限公司通過少報產量、偽造賬簿憑證等手段隱瞞銷售收入，偷增值稅3477 8萬元。常州市三友軋輥廠采取隱瞞銷售收入，偷增值稅、企業所得稅、城市維護建設稅、印花稅共446.6萬元。本文對鋼本集團陷落的原因進行了分析，并提出其“再生之路”。

關鍵詞：原因涉稅零風險

一、鋼鐵大王陷落的原因分析

1.客觀原因分析

首先，鐵本作為鋼鐵企業，自身存在著一些特點。鋼鐵生產需要大量的固定資產。而且這些固定資產價值都是非常高的，企業在購買這些機器設備工具等時，會負擔大量的增值稅進項稅額，但是我國由于在當時實行的是生產性增值稅制度，不允許在銷項稅額中抵扣購進固定資產所包含的增值稅，可想而知，數量巨大的增值稅都負擔在企業身上，只能通過固定資產折舊去慢慢彌補，依照稅法規定，固定資產需采用直線法進行折舊，而且折舊年限一般都在10年甚至以上，這樣鋼鐵企業購買固定資產占用了大量的現金資產，而且喪失了貨幣的時間價值，導致鋼鐵企業增值稅負擔較其他行業重得多。

其次，鋼鐵生產歷來是國家宏觀經濟調控的重點，社會資金都是向收益率高的行業流動，鋼鐵作為社會經濟生產的基本原料，市場需求極大，鋼鐵企業因此能獲得很高的收益，所以在經濟上升階段，社會大量投資盲目進行鋼鐵生產，同時鋼鐵生產會給自然環境帶來嚴重影響，造成社會資源的嚴重浪費。基于這些原因，國家總是時刻注意鋼鐵行業的生產情況。2004年，正是處在對鋼鐵生產進行宏觀調控的階段，在這樣的背景條件下，異軍突起并在市場上占據較大份額的鐵本集團必然會受到政府的關注和重點稽查，有任何違法亂紀的行為都會給企業帶來致命的打擊。

2.主觀原因分析

第一，鐵本作為江蘇當地百強企業，納稅大戶，戴國芳必然成為當地矚目的人物，他與市長、稅務局長等當地政府要員關系肯定不一般。地方企業只有在政府的扶持下才能不斷壯大，因此，戴國芳也需要跟政界搞好關系，而戴國芳只是偏重于政府中的人際關系發展，犯了一個大大的錯誤，當地政府官員想的是當地經濟的發展以及政府的收入、自己的政績，有的人就不會真正為企業考慮，在危難的時刻也不會真心提醒幫助企業的。如果當時戴國芳考慮到這點，聘請稅務專家進行培訓，我想鐵本以及他本人將是另外一種完全相反的局面。

第二，戴國芳是從個體工商戶起家的，在稅收方面一開始是作為小規模納稅人身份的，企業所得稅也是核定征收，在那種情況下，戴國芳負擔的稅負比較輕，之后隨著企業的不斷壯大發展，過渡到增值稅額一般納稅人和企業所得稅的查賬征收，這種情況下，企業的稅收負擔就驟然加大了，但是享受慣了以前的低稅負，戴國芳潛意識里會存在繼續想辦法減輕稅負，同時由于戴本人與地方政府稅務局的關系不一般，這就給他打開了方便之門，雙方懷著各自的目的，在當地稅務局的保護傘下，膽子越來越大，最終走上了偷稅漏稅的道路。鐵本集團的鋼鐵生產原料主要來自于廢舊物資回收單位的廢銅廢鐵，但是廢舊物資回收單位一般都是小規模納稅人，實行包稅制，在銷售物品方面不能開具增值稅專用發票，只能開具普通發票甚至有的單位連普通發票都沒有。這給鐵本集團帶來不小的問題。雖然國家稅法規定中有從廢舊物資回收單位購進廢舊物資的稅收優惠，但是鐵本購進廢銅廢鐵只能按金額的10％抵扣進項稅(沒有發票的還不能抵扣)，但是企業銷售貨物卻要按17％的稅率繳納銷售稅。這一進一出之間企業就負擔了7％的增值稅，戴國芳為了讓企業購進的廢銅廢鐵能按17％的稅率抵扣進項稅，想出了虛開增值稅專用發票的辦法，戴的夫人在武進縣成立物資再生公司，專門負責向鐵本開具增值稅專用發票，但是沒有買賣產品，鐵本仍然從物資回收單位購進原料。鐵本在兩三年的時間里虛開了上億元的增值稅，雖然一時節省了巨額的稅款，但是卻為自己和鐵本埋下了日后自我毀滅的苦果。

二、時光倒流——以涉稅零風險創造鐵本的再生之路

表一：鐵本的正確納稅籌劃之路：

回頭再看鐵本的衰落之路，讓人覺得十分的可惜，只是因為缺乏稅法知識，為了貪圖逃稅利益，就將自己的美好未來斷送!如果當時戴國芳走的是合法的納稅籌劃道路，將是另一種結局!

如果戴國芳夫人成立的物資再生公司將當時銷售原料給鐵本的物資回收單位并購，作為自己的下屬回收企業，這樣會使原來小規模納稅人合并在一個公司旗下，將再生公司轉變成一般納稅人，公司就可以開具增值稅專用發票了。鐵本集團再從物資再生公司購進原料，就能獲得真正合法有效的增值稅專用發票了。而且還可以享受：廢舊物資回收經營單位銷售廢舊物資可免征增值稅(即先征后返政策)。廢舊物資回收經營單位如為一般納稅，其銷售廢舊物資應通過稅控子流開具增值稅專用發票(簡稱廢舊物資專用發票)；如為小規模納稅人，其銷售廢舊物資不得開具增值稅專用發票，只能開具普通銷售發票。這樣經過很簡單的涉稅零風險籌劃，就完全轉變了企業的地位。由偷稅漏稅大鱷成為了合法享受國家稅收優惠的企業。

從鐵本的例子我們看出合理利用國家的相關稅收優惠政策，變不利為有利，有時是甚至會挽救一個企業的生命，給納稅人帶來無盡的好處。