強化會計監督對策分析

吳英麾

近年來,上市公司會計造假案件的連續曝光,使人們更加關注會計造假、會計信息失真問題,強化會計監督的呼聲越來越高。本文通過對會計監督施行的現狀及其弱化原因的分析,針對性地提出了加強和完善會計監督職能的途徑和對策。

一、會計監督弱化原因的分析

(一)我國會計監督法律約束機制不健全,導致企業會計監督不力

新的《會計準則》雖已頒布,但是相關配套的法律法規卻沒有跟上。前幾年發生的“瓊民源”事件,對我國證券市場產生了巨大沖擊,嚴重損害了公眾股東的利益,但是卻沒有相應的法律條款對其直接責任人進行制裁,使得會計監督形同虛設。再者,在會計監督過程中有些概念很模糊,比如說會計監督、審計監督概念模糊,執法機構職責、權限有待明確。很多企業將審計監督等同于會計監督,而事實上審計監督是對會計監督的再監督,它側重于事后監督,兩者有著本質的區別,對同一經濟事項的監督有著截然不同的效果。因此隨著我國經濟多元化的發展,如果會計監督體系還不健全,也就難以適應復雜多樣的經濟活動。

(二)企業管理體制不健全,內部控制制度失調

我國企業內部管理和控制制度不健全,主要體現在有的單位是根本就沒有內部監督和控制制度,有的單位雖建立了相應的制度,但這些制度形同虛設,沒有得到有效執行,以致會計秩序混亂,徇私舞弊現象經常發生。內部控制的缺失和缺陷難逃其咎。

(三)會計人員綜合素質不高,職業道德觀念有待加強

一般來說,企業虛假的會計信息也是出自于會計之手,因此會計人員的綜合素質以及職業道德觀念在會計監督中起著至關重要的作用。我國的改革開放加快了會計與國際接軌的進程,因此前些年我國會計人員奇缺,而現階段,雖解決了量方面的問題,但會計人員整體素質不高,知識結構、學歷結構和業務水平偏低,會計人員的監督意識不強,法制觀念淡薄,缺乏職業風險意識,職業判斷能力弱,自我管理能力差,惟命是從,在權大于法的思想支配下,有意造假,使得會計信息失真在所難免。

二、加強和完善會計監督的對策

會計監督的功能是指會計監督對社會經濟以及企業經營的作用。通過有效地履行會計監督,至少可以起到以下幾個方面的作用:有利于企業經濟活動更加符合國家的法律法規;有利于企業提供更加真實可靠的會計信息;有利于約束財產所有者、企業經營者的經濟行為;有利于企業節約開支,提高經營效益。由此可見,會計監督權利的履行對國家和企業都有著積極的意義。

(一)健全會計監督法律保障體系,為會計監督的有效實施提供法律保障

會計監督的有效實施,離不開一系列的法律法規,必須加強我國法律體系的建設。建立和完善統一的會計準則,滿足企業多元化經營的需要,明確會計監督、審計監督的執法職責和權限,以實施清晰明了的監督職能,加大法律法規的處罰、賠償和執行力度,強化相關配套法律及相關法規的實施,加快會計法律體系的建設步伐,使會計監督真正做到有法可依。

(二)強化完善內部監督

內部會計監督制度,可以看作是內部控制制度在會計工作方面的具體規定,內部控制貫穿于企業經營活動的各個方面,只要存在企業經營活動和經營管理,就需要相應的內部控制。這就要求各單位依法建立嚴格的會計核算程序,提出可操作性強的防錯糾弊的內部控制辦法。此外,企業還應當對參與購貨、銷售、生產等經營活動的各部門制定互相控制、互相監督措施,建立違反內部會計控制制度追究制度,保證內部控制制度的切實執行。

(三)提高企業財務人員的綜合素質

加強對會計人員的監督管理,提高會計隊伍的整體素質,是強化會計監督的根本要求。隨著改革的不斷深入和經濟的不斷發展,對財務人員的需求不斷增加,一大批人員加入到會計隊伍中來,使會計隊伍迅速發展壯大,但就其個人素質,業務水平參差不齊;另外,新的經濟現象不斷涌現,會計方面所涉及的學科和內容不斷增加,需要進行研究,很有必要進行培訓,以提高會計人員的整體水平。

(四)加大職能部門監督力度

國家財政、審計、稅務、銀行、證券監管等職能部門應當依照有關法律、行政法規規定的職責,對有關單位的會計資料實施會計監督檢查,進行宏觀調控。在建立健全單位內部會計監督制度的基礎上,規定單位外部監督層次,將內部監督配合協調一致,為會計人員創造了良好的會計工作環境,為確保會計監督的有效性奠定了科學的基礎。

綜上所述,會計監督在企業的經營發展過程中起著決定性的作用。它不僅是企業對過去經營狀態的終結,也是企業對現階段經營發展的一種促進力量,是企業在經營發展中、在各項投資中取得最大效益的保證。企業只有扎扎實實地做好會計監督工作,才能在市場經濟與世界經濟一體化的潮流中取得成功。