對內部審計工作者提高執業能力的思考

孫澄生

一、內部審計工作者有必要從兩個層面來提升自身執業能力

一是內部審計職能定位嬗變,作用領域擴展,影響力增強,正在進入一個新的歷史發展階段,期待內部審計工作者與時俱進,提高自身的執業能力,以繼往開來,加快內部審計事業的發展進程。內部審計具有監督、評價、咨詢諸職能,近年來,內部審計已由單一發揮監督職能向同時發揮監督、評價、咨詢職能的方向發展,其作用領域也由財會領域向管理領域和經營領域擴展。內部審計工作者在單位內部的“身份”定位也逐步提升,由財務收支的監督者嬗變為單位發展規劃的參與者、經營業績評估的組織者和風險應對方案的策劃者,為本單位經濟的健康運行和持續發展提供建設性服務。這種轉型性演進,是我國內部審計本身發展的必然趨勢,完全符合國際組織認定的內部審計發展規律。

二是市場經濟體制的完善,經濟全球化進程的加快,我國經濟溶入世界經濟的程度加深,為我國企事業單位提供了發展機遇,同時也面臨巨大的挑戰,這就期待內部審計工作者提高自身執業能力,為本單位的穩定、持續發展出謀劃策,保駕護航。去年以來,由美國次貸危機引發的金融危機波及全球,世界經濟呈現衰退趨向,不穩定因素和不確定因素明顯增多,市場需求下降,對外貿易銳減,對我國經濟發展形成嚴重威脅并造成實質性損害。為了確保我國經濟的穩定、持續發展,減輕國際金融危機的損害程度,我國政府主動應對,果斷采取一系列以擴大內需為主體的經濟政策措施,陸續出臺了針對性很強、力度很大的產業振興方案并立即組織落實,力爭率先走出世界經濟危機的陰影。

二、發揮“免疫”功能,促進健康發展

(一)提高內部審計新理念的吸納溶合和轉化能力。我國內部審計事業進入新的歷史發展階段,需要確立新的內部審計理念,以適應形勢發展的需要。從現實情況看,確立內部審計“免疫系統”功能的新理念是實現理念更新的重中之重。內部審計工作者必須深刻認識到“免疫系統”功能理念是高度集中反映了內部審計職責功能核心內涵的創新理念,具有科學性、建設性、前瞻性、主動性和針對性特點,有助于內部審計在單位內部職能定位的提升。問題的關鍵是,內部審計工作者要審時度勢,堅持與時俱進,善于接受并深刻理解內部審計的“免疫系統”功能的新理念,溶合并轉化為扎扎實實的行動,主動出謀劃策,為本單位構建應對各種風險的“免疫”防線,確保本單位經濟活動的健康運行和持續發展。可以預見,內部審計工作者“免疫系統”功能新理念的確立并轉化為實際行動,必將得到單位領導層的重視和各方面的支持,從而作出新的貢獻。

(二)提高市場經濟動態信息的收集、解讀和利用能力。為本單位構建“免疫”防線,必須根據市場經濟發展變化而定。在構建之初,不能主觀臆斷、自以為是、閉門造車;在構建之后,不能一勞永逸、固步自封、一成不變。內部審計工作者應當面向市場,擴大視野,擴展經濟信息收集的收集范圍,拓寬經濟信息來源渠道,努力提高經濟信息的綜合分析解讀水平和綜合利用能力。要堅持靜態信息與動態信息、國內市場信息與國際市場信息并重原則,著重對國際市場需求變化,金融市場、資本市場、物流市場和國際貿易規則演變,以及價格、利率、匯率、稅率等調整信息,認真分析解讀,從中發現與本單位發展相關的有利和不利信息,為構建并完善“免疫”防線提供研究應對策略的依據,從而增強其針對性、時效性和可操作性。內部審計工作者必須明白,市場經濟進入全球化、信息化時代,經濟信息已經成為一項重要的資源,只有提高自身的信息收集、解讀和利用能力,才能保持耳聰目明,頭腦清醒,信息靈通,見機而動,在內部審計崗位上有所作為。

(三)提高風險管理機制和應急預案的設計實施能力。內部審計為本單位構建“免疫”防線,主旨在于應對市場經濟發展演進過程中可能給本單位形成的各種風險,避免或減少可能造成的經濟損失,影響本單位的健康運作和持續發展。為了強化“免疫”防線的堅固度,增強“免疫”防線的靈活性、智能性和主動性,內部審計工作者應該主動參預本單位風險管理機制的建立和重大風險、突發風險應急預案的設計工作,并積極提高這方面的設計和組織實施能力。對風險管理機制,重點在于提高風險的預測能力和識別能力,健全風險預警系統,強化風險應對責任制,促進按照有關規定提存風險準備金,以備彌補可能發生的風險損失。對風險應急預案,重點在于當重大的突發風險襲來的時刻,針對風險的性質、規模、力度、時段、破壞程度和經濟損失額度,根據本單位的市場定位、經濟實力,劃分風險等級并明確應對措施,責任到人,爭取主動、有序、有備,把風險可能造成的損害減少到最低程度,不影響單位的正常生產經營活動。更重要的是在應對風險的過程中辟蹊徑、出奇招,力求“化險為夷”,變風險為機遇,在風險應對中謀發展。

(四)提高財務收支預算的編制和執行實況的審計監督能力。對本單位的財務收支實施審計監督,是內部審計的基本職責,也是構建“免疫”防線需要不斷加固的主要陣地。要大力促進并完善全面預算管理機制,從三個方面提高審計質量、強化監督力度:一是加強財務收支預算的全過程審計監督,將審計重點由預算執行結果的事后審計轉變為財務收支預算的全過程審計,將審計監督關口前移到預算編制階段,從“源頭”抓起,認真審計財務收支預算的編制依據的可靠程度,論證其合法性、合理性、效益性和前瞻性,堵漏防弊,防患于未然;二是加強財務收支預算內容的全方位審計監督,將審計重點由節約成本費用支出為主轉變為財務收入與支出并重,特別注意暫收、暫付、應收、應付、預收、預付、往來諸科目的異常變動,避免漏收亂支,資金流失。三是加強財務收支預算的全面考核評估,不僅要對預算各項指標完成情況進行認真考核評估,而且要從國家經濟發展需求、市場競爭態勢、應盡社會責任的高度,以構建“免疫”防線的視角,評估預算執行中是否存在需要“加固”的薄弱部位,提出建設性意見。

(五)提高內部控制機制力度到位實況的考核評估能力。建立內部控制機制,旨在確保單位的經濟行為合法、規范、有序、健康運作,順利實現既定的發展戰略目標。內部審計工作者職責所在,不僅應當積極參與內部控制機制的設計和組織實施活動,而且應當通過內部控制機制運行實況的考核和評估,促進內部控制機制的完善,強化其控制力度,提高其“免疫”功能。需要著力解決的問題有三:一是要檢驗已建立的內部控制制度是否完備,是否適合本單位經濟活動的實際需要,具有應有的控制力度和控制效果。要通過調查研究、實地測試、考查記錄等方法發現內部控制制度是否符合“全面控制,突出重點,要求明確,措施可行責任到位,環環扣緊,一著不漏”的設計要求,是否存在內部控制的“空白點”“盲點”和“死角”,不使“免疫”防線存在漏洞。二是核實已實施的內部控制制度是否得到認真的執行,有無形式主義現象。要到第一線了解相關人員對已實施的內部控制制度是否在思想上認同接受,有無抵觸情緒,在實際執行過程中遇到哪些阻力和具體困難,怎樣才能確保內部控制制度在經濟活動中真正起到自覺遵守、自我規范、相互配合、相互制約的積極作用。三是抓好內部控制實效的考核和評價,廣泛聽取意見,總結經驗教訓,深入剖析成因,集思廣益,探索如何完善之道,供領導層決策,促使內部控制機制能夠做到以人為本,與時俱進,控制有力,獎懲有據,具有應有的權威性。

(六)提高自我優化知識結構,掌握現代科學技術能力,確保內部審計在新形勢下擁有新的活力。隨著市場經濟的發展,經濟全球化進程的加速,科學技術的進步,內部審計工作者擁有的相對滯后的知識結構和專業技能已經難以適應形勢的需要,難以勝任自身的職責定位。必須自覺地根據現實需要,吸納涌現的大量新知識,掌握先進和科學技能,才能夠對遇到的新事物、新矛盾、新問題有準確的識別力、判斷力和處置力,避免由于新知識的缺失和新技能的無知而衰失話語權,陷于難以有所作為的尷尬境地。優化自身的知識結構,要根據學以致用、學用結合原則,強調“缺什么,補什么”,采取以自學為主的多種形式吸納新知識。從現實情況看,重點是:認真學習并掌握我國社會經濟發展的新知識,世界經濟發展的新知識,國際投資和貿易往來的新知識,以及有關法律法規、現代企業管理、資源整合利用、應對各種風險、資本增值、環境保護等方面的新知識。另一方面要努力學習并掌握開展審計工作必須掌握的現代科學技能,主要是計算機的運用技術,以適應信息網絡化、辦公自動化和電子商務發展的需要。既可以確保審計的質量,同時可以提高審計效率。必須強調的是:內部審計工作者優化自身知識結構,掌握現代科技手段,可以各取所需,各有所重,但更要重視內部審計隊伍整體知識結構的優化和現代科學技能的駕馭,造就高素質的現代型、知識型的內部審計群體,提高整體適應新形勢的能力。

(作者單位:南京市審計局)