關(guān)于金融安全審計(jì)預(yù)警評價(jià)指標(biāo)體系的研究

陜西省審計(jì)學(xué)會(huì)課題組

一、金融安全(風(fēng)險(xiǎn))審計(jì)預(yù)警評價(jià)指標(biāo)選取的原則

長期以來,我國金融以國家為后盾,人們對銀行體系有高度信心,盡管四大商業(yè)銀行的不良債權(quán)達(dá)20%以上.仍有相當(dāng)大的承受力。居民儲(chǔ)蓄存款占各項(xiàng)存款總額的60%以上,居民儲(chǔ)蓄率相當(dāng)高,由于這兩大因素,使我國的金融風(fēng)險(xiǎn)有很強(qiáng)的隱蔽性,因此必須有一套嚴(yán)密高效的審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)對金融風(fēng)險(xiǎn)加以防范。金融風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警指標(biāo)體系是指研究金融風(fēng)險(xiǎn)的若干個(gè)相互聯(lián)系的審計(jì)評價(jià)指標(biāo)組成的指標(biāo)群。一套高效靈敏的金融風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)監(jiān)測預(yù)警指標(biāo)體系的建立,除從宏觀上審計(jì)監(jiān)測金融風(fēng)險(xiǎn),在把握國際經(jīng)濟(jì)總體狀態(tài)下,關(guān)注國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)交往,國內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行勢頭,以及貨幣信貸政策的變動(dòng)情況。在微觀上應(yīng)著重抓國有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測預(yù)警。在建立金融風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)遵守以下基本原則:(1)規(guī)范性。即所設(shè)計(jì)的指標(biāo)體系中的各項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)盡量與國際慣例接軌,符合《巴塞爾協(xié)議》要求,便于國際間的比較、交流。(2)綜合性。即要求所設(shè)計(jì)的監(jiān)測預(yù)警指標(biāo)能準(zhǔn)確地反映復(fù)雜金融風(fēng)險(xiǎn)的程度,具有高度的概括性。(3)靈敏性。即要求所設(shè)計(jì)的指標(biāo)能準(zhǔn)確的從指標(biāo)細(xì)微變動(dòng)中能直接反映瞬息萬變的金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化,具有高度的靈敏性。(4)系統(tǒng)性。金融風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警指標(biāo)體系是由若干個(gè)指標(biāo)群組成的。(5)可操作性。所選指標(biāo)要簡明適用,要有確切的數(shù)據(jù)來源,在時(shí)間上具有連續(xù)性,在內(nèi)容上具有可比性,便于審計(jì)對金融風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測,易于實(shí)施與度量。(6)時(shí)效性。所選指標(biāo),有關(guān)部門能及時(shí)統(tǒng)計(jì)計(jì)算出來,不可與報(bào)告期時(shí)差太大,以免使決策失去有利時(shí)機(jī)。

二、金融安全(風(fēng)險(xiǎn))審計(jì)預(yù)警評價(jià)指標(biāo)體系框架

所謂金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,是指對金融運(yùn)行過程中可能發(fā)生的金融資產(chǎn)損失和金融體系遭受破壞的可能性進(jìn)行分析、預(yù)報(bào),為金融安全運(yùn)行提供對策和建議。金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系是由各種反映風(fēng)險(xiǎn)警情、警兆、警源及變動(dòng)趨勢的組織形式和具體指標(biāo)等構(gòu)成的有機(jī)整體。商業(yè)銀行是國民經(jīng)濟(jì)的循環(huán)系統(tǒng)中的總樞紐,一旦發(fā)生危機(jī),必將對國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生強(qiáng)烈沖擊,甚至影響到社會(huì)的穩(wěn)定。因此,建立我國的商業(yè)銀行金融安全(風(fēng)險(xiǎn))審計(jì)預(yù)警機(jī)制是當(dāng)務(wù)之急。我們認(rèn)為,商業(yè)銀行金融安全(風(fēng)險(xiǎn))審計(jì)預(yù)警評價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該由八大部分組成,它們共同構(gòu)成一個(gè)完整的預(yù)警指標(biāo)系統(tǒng)。

(一)反映貨幣流通狀況的指標(biāo)體系

貨幣流通中,可能會(huì)因通貨膨脹、物價(jià)上漲或貨幣供給量過多而引起貨幣貶值。雖然商業(yè)銀行作為債權(quán)人和債務(wù)人的統(tǒng)一,這種風(fēng)險(xiǎn)的損失會(huì)相互抵消一部分,但對存貸差較大的銀行來說,貨幣風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)嚴(yán)重減少其部分本金。同時(shí),在通貨膨脹的沖擊下,銀行的資金來源將會(huì)萎縮。因此,貨幣風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測預(yù)警中不可忽視的重要內(nèi)容。建立反映貨幣流通狀況的指標(biāo)體系是商業(yè)銀行的重要職責(zé)。它主要包括:各層次貨幣供應(yīng)量增長率、貨幣流動(dòng)性比率、貨幣供應(yīng)量M2與GDP的增長率之比。這組指標(biāo)反映了貨幣供應(yīng)量本身的變化情況及其與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系。各層次貨幣供應(yīng)量增長率的大幅度提高,不僅會(huì)造成通貨膨脹的壓力,而且會(huì)導(dǎo)致貨幣政策的宏觀低效率。若貨幣供應(yīng)量M2相對于GDP的比例提高,則可能是金融深化的標(biāo)志,也可能是金融風(fēng)險(xiǎn)增長的先兆。因?yàn)镸2過快增長一方面意味著儲(chǔ)蓄存款的過快增長,如我國近幾年的狀況;另一方面則意味著銀行不良貸款的急劇增加。一旦社會(huì)信用中的某一環(huán)節(jié)遭到破壞,就可能引起整個(gè)銀行系統(tǒng)信用的崩潰和秩序的紊亂。如果M2的增長大大超過實(shí)際貨幣需求的增長,則會(huì)引起人們對通貨膨脹的預(yù)期,可能導(dǎo)致資金外流,國際儲(chǔ)備減少,最終誘發(fā)對貨幣投機(jī)性的沖擊。

(二)反映資本風(fēng)險(xiǎn)狀況的指標(biāo)體系

資本是每一個(gè)從事經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)體存在的基礎(chǔ),無本經(jīng)營通常是不能被接受的。資本的缺乏會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)營,銀行更是如此。雖然銀行的經(jīng)營主要依靠負(fù)債,但資本是獲取資金的保證。資本的充足率狀況不僅可以體現(xiàn)銀行的信用程度,維持公眾的信心,更重要的是可以防范商業(yè)銀行可能遇到的金融風(fēng)險(xiǎn),沖減商業(yè)銀行經(jīng)營中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)損失。鑒于資本在銀行經(jīng)營中的重要作用,資本風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)位居重要地位。它包括四個(gè)指標(biāo):資本充足率、核心資本充足率、同一借款戶貸款余額比例、最大十家客戶貸款比例。其中,資本充足率和核心資本充足率屬于安全性的綜合指標(biāo),是重中之重。它們既反映財(cái)務(wù)基礎(chǔ),又反映資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。比值越大,則資本的安全性越高。政府審計(jì)應(yīng)對其核心資本和附屬資本數(shù)額予以高度重視,核心資本不足或連續(xù)的資本虧損都可能致使該銀行終止經(jīng)營。按目前的規(guī)定,這兩項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)分別大于8%和4%。貸款的集中程度(即后兩項(xiàng)指標(biāo))是反映貸款投放安全與否的重要指標(biāo)。其比值越大,說明銀行資金貸款越集中,承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。因?yàn)閷θ魏我患移髽I(yè)的貸款或某一行業(yè)的貸款過于集中,都會(huì)給商業(yè)銀行的經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn)。若風(fēng)險(xiǎn)量分散于許多個(gè)客戶身上,則商業(yè)銀行資本運(yùn)營的安全性會(huì)大大提高。

(三)反映信貸收支狀況的指標(biāo)體系

對商業(yè)銀行來說,信貸資金運(yùn)行和運(yùn)作狀況是決定其經(jīng)營成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。若負(fù)債遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于資產(chǎn),且無良好的投資環(huán)境,資金會(huì)積存在商業(yè)銀行內(nèi)無法生利,從而影響其經(jīng)營效益和資產(chǎn)生息速度,不利于參與競爭;若資產(chǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于負(fù)債,則保留于銀行內(nèi)的資金會(huì)減少,影響它應(yīng)付提款尤其是短期流動(dòng)資金提款的能力。因此,在審計(jì)和監(jiān)測商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)把這一因素考慮進(jìn)去。它由五個(gè)指標(biāo)組成:資產(chǎn)流動(dòng)性比率、存款余額增長率、貸款余額增長率、短期資金貸款比例、中長期資金貸款比例。

這組指標(biāo)體系審計(jì)監(jiān)測的是商業(yè)銀行信貸資金的流動(dòng)性、負(fù)債狀況和資產(chǎn)狀況,其中,信貸資金的資產(chǎn)狀況又可分為貸款總量指標(biāo)和貸款結(jié)構(gòu)指標(biāo)。它們主要為衡量商業(yè)銀行調(diào)控能力的大小及增減變化提供依據(jù)。資產(chǎn)流動(dòng)性比率是反映商業(yè)銀行資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)弱的指標(biāo),對監(jiān)督和評價(jià)商業(yè)銀行的資產(chǎn)流動(dòng)狀況,考核銀行是否具備足夠的資金儲(chǔ)備以防范市場風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。要對商業(yè)銀行的信貸收支狀況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)控和預(yù)測,不僅要對其存貸款的流動(dòng)性及總量增長水平加以監(jiān)測,還要對其貸款結(jié)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)測和調(diào)節(jié)。其中首要的是對居民儲(chǔ)蓄的增長水平有一個(gè)清醒的認(rèn)識,因?yàn)楦鞣N儲(chǔ)蓄率實(shí)際上反映了投資和消費(fèi)(或者從另一方面說是儲(chǔ)蓄和消費(fèi))是否保持了合理的平衡。若儲(chǔ)蓄量過大,儲(chǔ)蓄增長率過高,勢必會(huì)影響消費(fèi)。在投資環(huán)境不盡如人意的情況下,這些資金積壓于銀行體系中,不利于銀行自身的發(fā)展及經(jīng)濟(jì)形勢的穩(wěn)定,可能引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)。

(四)反映國際業(yè)務(wù)狀況的指標(biāo)體系

1994年外匯管理體制改革以來,商業(yè)銀行體系的國際業(yè)務(wù)發(fā)生了重大變化,許多原來沒有外匯資金的銀行開始辦理外匯業(yè)務(wù)。這對于提高我國商業(yè)銀行的整體競爭能力是很有必要的。但國際業(yè)務(wù)是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù),從實(shí)際操作來看,其風(fēng)險(xiǎn)十分廣泛,國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施不當(dāng)、經(jīng)營管理人員的決策失誤、交易過程中的舞弊乃至各種細(xì)小的通訊技術(shù)故障等都可能帶來極大的經(jīng)濟(jì)損失。我國隨著經(jīng)濟(jì)開放度的提高,商業(yè)銀行所面臨的經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜,國際收支、外債規(guī)模等的變動(dòng)都會(huì)對其國際業(yè)務(wù)有所影響,繼而影響國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。國際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)監(jiān)測和預(yù)警指標(biāo)體系包括:經(jīng)常項(xiàng)目逆差占GDP比重、短期外債占外債余額之比、負(fù)債率、償債率、最后清償率、外匯余額存貸比例、外匯短期及中長期資金貸款比例、外匯借入資金比例、外匯借出資金比例、外匯不良貸款比例。

它們分別反映了商業(yè)銀行經(jīng)營國際業(yè)務(wù)所面臨的宏觀金融環(huán)境(前五項(xiàng)指標(biāo))及體現(xiàn)的具體業(yè)務(wù)狀況(后五項(xiàng)指標(biāo)),為審計(jì)監(jiān)測商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部環(huán)境及內(nèi)部因素提供了切實(shí)可行的預(yù)警工具。經(jīng)常項(xiàng)目差額是反映國際收支狀況的主要指標(biāo),若一國經(jīng)常項(xiàng)目長期處于逆差狀態(tài),且逆差額占GDP比重過大,說明該國出口不暢,進(jìn)口過速增長,國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金不足,對國外資本流入依賴性較強(qiáng),容易導(dǎo)致商業(yè)銀行的貨幣危機(jī)或債務(wù)危機(jī)。第二和第三項(xiàng)指標(biāo)反映了一國的負(fù)債狀況。其中,第二項(xiàng)指標(biāo)反映外債結(jié)構(gòu),是衡量一國資本流入結(jié)構(gòu)是否合理的標(biāo)志。其數(shù)值越大,表明目前的還債壓力越大。如果沒有足夠的外匯儲(chǔ)備作為后盾,極易引起債務(wù)危機(jī)。負(fù)債率的高低說明了一國經(jīng)濟(jì)在總體上對外債的負(fù)擔(dān)能力,由于外債的還本付息總是要靠提高國內(nèi)資金積累和控制消費(fèi)的增長速度來擴(kuò)大出口以保證支付,因此負(fù)債率應(yīng)保持在一定的水平上。如果負(fù)債率過高,勢必需要強(qiáng)制壓縮消費(fèi),提高資金積累率,會(huì)影響國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。目前,國際公認(rèn)的負(fù)債率的警戒線為50%。償債率和最后清償率可用來考察資本項(xiàng)目對外支付的潛在要求,其中短期外債占國際儲(chǔ)備的臨界值為50%。

后五項(xiàng)指標(biāo)是商業(yè)銀行在操作具體的國際業(yè)務(wù)時(shí)所需掌握的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。其中,外匯余額存貸比例指商業(yè)銀行外匯資金運(yùn)用占其外匯資金來源的比重,它和外匯短期及中長期資金貸款比例一起反映了商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)中外匯資金的流動(dòng)性。前者比重越大,且后者比重越小,說明外匯資金流動(dòng)性越大。由于國際形勢、貸款人或機(jī)構(gòu)所在國家政治局勢發(fā)生變動(dòng)或貸款者經(jīng)營不善,不能如期履約償付貸款,便形成了外匯不良貸款風(fēng)險(xiǎn),其風(fēng)險(xiǎn)來源大于國內(nèi)不良貸款的風(fēng)險(xiǎn)來源。因此,商業(yè)銀行在經(jīng)營國際貸款業(yè)務(wù)時(shí)須審慎考察貸款者的信譽(yù)、償債能力及其所在國家政治、經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定狀況,盡可能規(guī)避這類風(fēng)險(xiǎn)。

(五)反映利率風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系

利率風(fēng)險(xiǎn)指由于利率變化或銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的協(xié)定利率跟不上市場利率變化,致使資產(chǎn)收益與價(jià)值相對于負(fù)債成本與價(jià)值發(fā)生不等量變化而造成商業(yè)銀行損失收入或資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。20世紀(jì)80年代以來,商業(yè)銀行進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)代,對利率風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避已被提高到前所未有的高度。因?yàn)槭袌隼实牟▌?dòng),不僅會(huì)造成商業(yè)銀行持有證券的資本損失,還會(huì)對商業(yè)銀行收支的凈差額產(chǎn)生較大的影響。一方面,利率的上升(或下降)迫使商業(yè)銀行在出售(或購入)資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生巨大資本損失。當(dāng)市場利率上升時(shí),長期證券行市趨于下跌,那么所持現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本將加大,在這種情況下,長期貸款原定利率如果較低,銀行就會(huì)蒙受損失,存款資金也可能開始流失;相反,當(dāng)利率下降時(shí),證券價(jià)格上漲,資產(chǎn)購入成本加大,也會(huì)存在利率風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,如果商業(yè)銀行持有的浮動(dòng)利率負(fù)債(或資產(chǎn))超過其浮動(dòng)利率資產(chǎn)(或負(fù)債),則利率的上升(或下降)會(huì)減少商業(yè)銀行的凈盈利。具體審計(jì)監(jiān)測指標(biāo)有實(shí)際利率、利率風(fēng)險(xiǎn)率。

在市場經(jīng)濟(jì)條件下,利率的作用相當(dāng)廣泛。從微觀角度講,它對于個(gè)人收入在消費(fèi)與儲(chǔ)蓄之間的分配,對于企業(yè)的經(jīng)營管理和投資的積極性等有直接影響;從宏觀角度講,它是資金的供求、物價(jià)水平的升降、國民收入分配格局的變動(dòng)、匯率及資本的國際流動(dòng)的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。所以,利率是社會(huì)資金供求狀況最靈敏的指示器。通過對由名義利率和通貨膨脹率推導(dǎo)出的實(shí)際利率的監(jiān)測可以預(yù)知債權(quán)人所承擔(dān)的市場風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)率反映的是商業(yè)銀行在市場利率發(fā)生變化時(shí)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn),它是利率敏感性資產(chǎn)和利率敏感性負(fù)債之比。若該比率等于l,說明銀行收益不受市場利率變化的影響。若該比率大于l,說明銀行利率敏感性資產(chǎn)大于利率敏感性負(fù)債,當(dāng)市場利率下降時(shí),銀行收益減少,表現(xiàn)的是負(fù)缺口資金;反之,銀行收益則增加,表現(xiàn)的是正缺口資金;若該比率小于1,說明銀行利率敏感性資產(chǎn)小于利率敏感性負(fù)債,當(dāng)市場利率下降時(shí),銀行收益增加;反之,則減少。

(六)反映債券市場風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系

隨著我國證券市場的發(fā)展與完善,債券逐漸成為一種重要的籌資手段和投資工具,但同任何金融資產(chǎn)一樣,債券也存在風(fēng)險(xiǎn)。對商業(yè)銀行來說,債券市場越捉摸不定,它們所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)就越大。在我國目前處于經(jīng)濟(jì)體制和金融體制的轉(zhuǎn)軌時(shí)期,債券市場的發(fā)展面臨考驗(yàn)。而且,證券在市場上價(jià)格的變化,與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密切相關(guān),持有證券者若預(yù)測到企業(yè)經(jīng)營利潤下降,證券價(jià)格則看跌;若預(yù)測到企業(yè)經(jīng)營利潤上升,證券價(jià)格則看漲。通過證券市場上證券價(jià)格的升降,可以預(yù)測企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和利潤水平。債券市場風(fēng)險(xiǎn)是由于債券價(jià)格、購買力、再投資收益率等的變化而使商業(yè)銀行資產(chǎn)或收入遭受損失的可能性。它可由債務(wù)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)等指標(biāo)衡量。這些指標(biāo)反映了債券市場的總風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)期風(fēng)險(xiǎn)和收益再投資風(fēng)險(xiǎn)。其中,持續(xù)期是價(jià)格波動(dòng)的最初指標(biāo),而基于最終收益率的波動(dòng)計(jì)算而得出系數(shù),可較好地反映債券收益再投資的風(fēng)險(xiǎn)。

(七)反映流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系

商業(yè)銀行若缺乏足夠的流動(dòng)性準(zhǔn)備來隨時(shí)應(yīng)付即期負(fù)債的支付貸款需求,會(huì)引發(fā)擠兌風(fēng)潮或使銀行信譽(yù)喪失。這種可能性一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí),商業(yè)銀行的損失和在社會(huì)上的惡劣影響就難以彌補(bǔ)和消除。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行經(jīng)營中隨時(shí)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),也是各種風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生后的最終表現(xiàn)。商業(yè)銀行的流動(dòng)性包括資產(chǎn)流動(dòng)性和負(fù)債流動(dòng)性。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,也大體上直接來源于資產(chǎn)和負(fù)債兩個(gè)方面。且最主要的壓力來自于活期(短期)負(fù)債部分。此外,商業(yè)銀行的內(nèi)部管理制度和內(nèi)控制度不健全,從事違規(guī)交易導(dǎo)致資產(chǎn)損失又無力彌補(bǔ),從而削減或失去清償能力,也是造成流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。根據(jù)我國的具體情況而建立的適合我國商業(yè)銀行實(shí)際運(yùn)行狀況的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)有:流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)比率、余額存貸比例、庫存現(xiàn)金比例、拆入資金比例、拆出資金比例、借入資金比例、備付金比率、總償付能力。

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)比率是從總體上反映商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的大小,該比率越大越好。其他指標(biāo)則從各個(gè)側(cè)面反映了商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。健全的流動(dòng)性管理包括良好的管理信息系統(tǒng)、流動(dòng)性集中控制、在備選方案下對凈融資需要的分析、資金來源的多元化和應(yīng)急計(jì)劃。銀行應(yīng)通過資產(chǎn)、負(fù)債雙管齊下,即通過對負(fù)債的管理增強(qiáng)存款的穩(wěn)定性,減少流動(dòng)性需求;通過對資產(chǎn)組合結(jié)構(gòu)的調(diào)整來適時(shí)地滿足流動(dòng)性需求。銀行還應(yīng)該做到融資的多樣化——不管是對資金的來源還是在確定負(fù)債的到期日長短上。總之,銀行應(yīng)保留充足的流動(dòng)性資產(chǎn)。

(八)反映經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系

商業(yè)銀行是以貨幣為主要經(jīng)營對象的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要是指在銀行的經(jīng)營管理中由于管理制度出現(xiàn)漏洞或管理者及員工的不當(dāng)或犯罪行為等主客觀因素致使銀行經(jīng)營成本上升、收益率下降并給銀行造成損失的可能性。此處選取的這組指標(biāo)體系目的在于衡量商業(yè)銀行的經(jīng)營成本、收益及損失狀況及其損益指標(biāo)完成情況。主要有:存款年平均成本率、負(fù)債成本率、應(yīng)收利息率、貸款收息率、資產(chǎn)利潤率、損益指標(biāo)完成率。

前兩項(xiàng)指標(biāo)反映商業(yè)銀行的經(jīng)營成本,第三到第五項(xiàng)指標(biāo)反映其收益及損失狀況,第六項(xiàng)指標(biāo)則反映了損益指標(biāo)的完成情況,它們互相配合,可監(jiān)測各商業(yè)銀行經(jīng)營的全過程和結(jié)果。存款年平均成本率及負(fù)債成本率的比率越小,說明銀行的經(jīng)營成本越低,相應(yīng)的收益率就會(huì)較高;反之,則表明銀行經(jīng)營管理不善,成本較高。應(yīng)收利息率和貸款收息率反映了銀行應(yīng)收未收和實(shí)收利息的狀況。因到期應(yīng)收未收的利息有可能形成利息損失,造成銀行賠息風(fēng)險(xiǎn),因此收息率的大小就比較重要。第四項(xiàng)指標(biāo)的比率越高,表明商業(yè)銀行貸款質(zhì)量越好,回收率越高,遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)就越小;反之,則風(fēng)險(xiǎn)越大。資產(chǎn)利潤率和資產(chǎn)損失額(率)是相對的兩個(gè)概念,分別反映了商業(yè)銀行的經(jīng)營成果盈利或虧損的程度。資產(chǎn)利潤率是一項(xiàng)衡量商業(yè)銀行盈利情況的重要指標(biāo),比率越高,說明資產(chǎn)的獲利能力越強(qiáng)。損益指標(biāo)完成率是對銀行整個(gè)會(huì)計(jì)期間經(jīng)營結(jié)果考察的總指標(biāo)。

當(dāng)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)中某一項(xiàng)指標(biāo)偏離正常水平,超過警戒值時(shí),就把它當(dāng)作金融風(fēng)險(xiǎn)將在某一特定期間發(fā)出的預(yù)警信號。在預(yù)警期內(nèi),達(dá)到警戒值的指標(biāo)越多,發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率就越大。其方法是:首先確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系中所列指標(biāo)的權(quán)數(shù)大小,然后將各個(gè)預(yù)警指標(biāo)所對應(yīng)的預(yù)警值采用加權(quán)平均法得到發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率,該比率越大,表明金融風(fēng)險(xiǎn)越大。

課題組成員:馮均科李健侯興國曹廣明

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