公司信用治理需道德和制度并駕齊驅

張墨寧

CEO不僅應該解讀為首席執行官(Chief Executive Officer),還應該看作首席道德官(Chief Ethical Officer)。這是2009年10月31日“誠信社會建設”國際研討會上對外經貿大學國際商學院教授葉陳剛的主題論調。此次學術會議由對外經濟貿易大學國際經濟倫理研究中心(CIBE)與北京大學中國信用研究中心、對外經濟貿易大學中國開放經濟研究所共同舉辦。

葉陳剛指明,西方學者早就意識到,那個E不僅僅是執行的意思,還有道德的意思,這似乎有點天命的味道——只要做首席執行官,就必須同時是道德楷模。同時,由于“公司治理是一個二元價值體系,在實踐上又表現為社會公正和公司效率的并行與平衡,同時由于有交易成本,任何公司治理都存在制度的公共領域,都需要誠與信的制度,” 北京大學經濟學院教授杜麗群對道德問題作了補充。

公司經理層道德人格的塑造

董事會要有道德義務,獨立董事要有更高的道德責任,所以公司高管必須要塑造他的道德人格,簡而言之,就是董事會和獨立董事的道德要結合在一起,同時,公司高層經理人要保持獨立性,形成獨立自主的人格。

對于公司經理層如何建立道德責任的問題,葉陳剛認為,善管守信、維護企業資產,審慎行使他的決議權尤為重要。其次,董事和獨立董事一定要有敬職敬業的道德義務,對他們的私人交易也一定要有嚴格限制。塑造企業經理層道德人格的本質即是弄清楚為誰而經營的問題,為個人還是為集體?經理應該是為團隊、為大眾、為公民理財。而且經理是董事會挑選出來的,需要體現股民的意志,所以要為民請命,把股民的利益放在首位,做好企業的好管家。“諸葛亮是個很好的CEO,但很遺憾的是,他有違天理,所以最后就出問題了。”葉陳剛教授即興調侃。

廉潔奉公是公司信用治理的重要理念,公司經理層要潔身自愛、自我約束、以身作則、克己奉公,最高境界就是要追求服務社會、追求卓越。經理層一定要把為社會服務放在首位,要為企業創造好產品,要拓展市場、提高質量,還要提高服務。同時經理層一定要謙和,在產品質量上跟進,不斷創新。在商品市場上,顧客是上帝,而在資本市場,股民應該是上帝。但現實是,無論中國還是西方,往往把股民當做大的提款機,華爾街也沒處理好這個問題。

中游企業一定要認清,到底是員工養活了企業還是老板創造了財富?真正的創造者是員工。

形成信用文化才能建立規則

市場經濟中企業信用管理包括內部信用管理和外部信用管理。內部信用管理主要是員工之間和員工與企業之間,部門之間,雇主和雇員之間的關系;外部信用管理講的是市場經濟活動所形成的信用狀態,或者信用等級。外部活動包含的相關者有客戶、供應商以及其他利益相關者。

“市場經濟中企業的信用管理應該有一個社會環境”,南京理工大學經濟管理學院朱必祥博士談道,他認為社會環境包含企業文化建設和誠信建設。誠信文化既是企業問題也是社會問題,信用文化建設是信用主體的問題。

在企業信用過程中,為什么要回到信用文化上去呢?朱必祥對這個問題的解答是:因為信用主體即企業家很重要。中企聯在調查影響企業信用最主要的問題是什么時,發現96%的人認為,企業家的品格對這個企業的信用建設影響很大。所以,企業家必須是誠信的,只有企業家誠信,他才能在外部被社會公眾信任,在內部被員工尊重、服從。很多著名的企業突然之間垮掉,這只是現象,其背后的真正原因或許就涉及到企業領導人或者企業家是不是真正誠信經營的問題。而要讓企業家接受誠信理念的難度,朱必祥有親身體會:“對未來企業家進行誠信教育阻力重重,很重要的一方面是他們不太相信誠信經營是可以盈利的,不太相信老老實實、遵紀守法,按照倫理道德來經營是可以獲得利潤的,這是我們教學中遇到的最難點。”

讓誠信制度成為企業的最高準則

企業作為市場經濟的主體,應該承擔起建立誠信制度的責任,誠信制度對于企業本身也是非常重要的。誠信制度作為企業主體之間的交易規則,可以內化為交易秩序,外化為法規制度,成為整個社會信用體系機制的核心。

企業誠信也是企業本身發展的基礎,是企業的資本,誠信是以無形資產為支撐。企業缺乏誠信就無法保證社會市場的交易,當企業誠信制度缺失時,會導致企業之間交易成本增大,使企業利益不能得到保障。缺失的根源實際是制度缺信。

中關村企業信用促進會劉海波副秘書長認為,誠信制度在企業中具有重要的位置,應該是規范企業行為的最高準則,誠信可以促進企業的發展,使企業利益最大化。可以最大限度保證企業信息來源正確性,同時可以形成企業的核心競爭力。相反,缺信企業不能獲得發展,更可能造成很大損失。最極端的就是三鹿事件。

誠信制度可以保證交易成本的降低,同時也降低自己的管理成本,在市場交易中,隨著企業誠信度的提高,企業的運行效率會得到提高,從而降低管理成本。

誠信制度對增強企業的核心競爭力和凝聚力也有很大幫助,誠信企業可以贏得更多市場份額。還可以通過對員工進行誠信制度教育,使員工更具有社會責任感,企業更具有承擔社會責任的能力。最終促進企業良性循環,獲得更多的社會資源,實現持續穩定的發展。

信用管理要依靠企業自身的平臺

信用管理是一個態度,更應該是一個行動。目前,銀行、工商、稅務等部門雖然能做一些評價工作,但是這些工作不一定能滿足企業管理上的具體需要。“企業內部能不能利用自己的管理平臺,用信息系統管理資源,更好地幫助我們做好信用防范工作。” 河北大學管理學院馬彥玲教授發出了這樣的設想和考量。

企業可以設計一些信用指標,把這些信用指標做成模塊放到管理信息系統里面去,這樣能夠很客觀地評價客戶的信用程度,不只是依靠工商、銀行、稅務部門的信用評價資料,因為這些資料有一些地域性的限制,也有監管上的限制、成本上的限制,而且成本可能會很高,那么企業就應該考慮能不能在自己的管理信息系統上做出這些指標。

企業首先要建立信用管理部門,這個部門專門考慮客戶信用管理,對客戶在守法方面、產品質量方面、財務管理方面、法人評價方面,做出一些事先調查。在馬彥玲看來,這個調查可能比其他社會機構的調查目標更明確。如果在軟件里面設置這個專用模塊,對于企業信用調查將起到很好的作用。

此外,還可以與社會的一些中介機構進行合作。現在中小企業融資比較困難,究其原因,主要是信用問題。目前,社會上也建立了一些評估機構,如果能將這些評估機構提供的資料和企業提供的資料更好地結合起來,那么對中小企業發展也有一定的幫助作用。

會計信用是構建誠信體系的關鍵

會計信用問題現在在企業信用中被反復強調,目前全球受美國次貸危機的影響,經濟出現急劇下滑,出現這些問題,實際上都是經濟發展當中必然的現象。制度倫理是會計誠信的前提。將有形制度和無形倫理結合起來,是會計誠信的核心。現在企業出現這樣那樣的問題,主要是企業內部或者是團體內部失控了。石家莊經濟學院會計學院葉陳毅博士認為政府的監管是整個社會信用度高低的導向標,所以政府必須要注重誠信的形象,良好的威信,同時,媒體也應該發揮監督作用,成為一道屏障。

信用體系的創立是個復雜的過程,單憑一個國家還不行,還要全球其他的國家同時講信,這樣游戲規則才能行之有效。在葉陳毅看來,有形的構建需要從四個制度做出一些安排:第一是法律獎懲,這是必須要擁有的,如果不能依法治國、執法必嚴、違法必究,沒有獎和懲,就不能形成好的制度。尤其是在雙軌制同時存在的情況下,市場經濟不斷要向更深的程度上推進,要有法律做保障;第二是信息披露監管,這是會計體系當中非常重要的部分,信息有強制的和非強制的,如果都是強制的話,也會造成弊端,這個時候需要有一些非自然的和自然的強制結合,但是結合的時候必須要監管;第三就是內部會計控制,這個需要管理者、經濟人、股東還有董事會、監事會行之有效的控制制度;第四方面,就是關于激勵和約束的新機制,好的要讓它不斷變得更好,壞的要禁止,體現制度的約束性。

而無形構建主要是文化、實體、教育和外部治理。實體建設主要是四個方面,一是個人的誠信,這是誠信制度的基點;二是企業誠信,這是整個會計誠信的重點;三是政府信用,這是整個會計信用的關鍵;最后一個就是行業信用,整個誠信的必要的保障。

要建立道德誠信的教育機制,其根本是以身作則。外部的治理機制,在中國大環境下比較缺乏,政府若沒有提供比較好的導向,不成為一種關懷型和服務型的政府,大環境就不能構建。運行機制主要是從三個方面講,第一個是自律,第二是他律,最后是信用評價服務。自律是整個制度安排最重要的方面,自律機制要有目標、有環境,要有管理規范,相關的組織機構也不可或缺;他律也是必不可少的,需要外界的一些硬性約束。總結說來,葉陳毅認為,道德文化才是靈魂。當機制和道德緊密結合的時候,才能更好地解決當前的信用問題。