淺論企業(yè)的全面預算管理

全面預算管理作為一種科學的企業(yè)管理方法，對現(xiàn)代企業(yè)的成熟與發(fā)展起著重大的推動作用，是現(xiàn)代企業(yè)管理的有效手段，是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)實施內(nèi)部管理的科學方法。然而，在實際中，不少企業(yè)實施全面預算管理并未取得理想的效果，究其原因主要是有形無實；本文就企業(yè)全面預算管理進行了闡述，以利于企業(yè)正確實施，取得實效。

一、全面預算管理的概念

全面預算管理是以市場為導向，以效益為目標，以計劃最優(yōu)配置內(nèi)部資源為手段，以監(jiān)督和激勵、約束機制為保障，對企業(yè)經(jīng)營及收支活動實施的積極、嚴格的內(nèi)部計劃管理與控制。它通過編制全面的財務預算和業(yè)務預算，及執(zhí)行中的預算控制、預算分析，建立起管理控制體系，使企業(yè)的經(jīng)營活動能沿著預算管理軌道科學合理地進行。

二、全面預算管理的特征

1.全面性:全面預算管理是一種全員參與、全方位制定、全過程控制的企業(yè)管理制度，在實施過程中涉及到企業(yè)的各個層次。

2.靈活性:市場環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境總是在不斷變化，企業(yè)的預算目標會隨著內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。

3.趨利性:實施全面預算管理是要以盡可能少的投入獲取盡可能多的效益或?qū)崿F(xiàn)預期的目標。

4.戰(zhàn)略性:全面預算不僅要制定企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營預算，也要從企業(yè)的健康發(fā)展角度考慮企業(yè)的生命周期，不同時期的預算管理重心也各不相同。

三、全面預算管理的實施條件

1.應成立全面預算管理委員會。企業(yè)全面預算管理委員會是實施全面預算管理的核心，主要由企業(yè)高層管理人員組成，主要負責制訂預算管理辦法和預算管理制度，負責全面預算的審批和預算執(zhí)行情況的獎懲考核等職責，應下設(shè)預算管理辦公室。

2.要有比較健全的財務管理體系。財務部門在全面預算管理的編制、執(zhí)行、控制、分析、考核各個環(huán)節(jié)都承擔著重要責任，而且全面預算的最終成果也主要體現(xiàn)在財務務決算資料中，因此健全的財務管理體系是全面預算管理實施的重要保證。

3.要有相對穩(wěn)定的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和成熟的預算管理軟件。企業(yè)應當建立一個能覆蓋所有預算部門和預算人員的局域網(wǎng)絡(luò)；選擇能支持多層級、多類型預算管理，支持審批流程的靈活設(shè)置，支持預算執(zhí)行的事前預測、事中控制、事后分析且軟件接口豐富，數(shù)據(jù)安全機制完善的預算管理軟件。

4.要有比較科學的法人治理結(jié)構(gòu)和責權(quán)利相統(tǒng)一的科學管理機制。沒有科學的公司法人治理結(jié)構(gòu)，沒有權(quán)、責、利相統(tǒng)一的內(nèi)部管理機制，企業(yè)各個內(nèi)部職能部門和單位即使有明確的預算目標，無法實施嚴密的預算管理。

5.要有相應的預算業(yè)務規(guī)范和預算管理辦法。一要建立有利于開展業(yè)務預算管理的基礎(chǔ)工作規(guī)范；二要統(tǒng)一會計政策，規(guī)范會計核算辦法。三要制定全面預算管理辦法，規(guī)范預算編制基礎(chǔ)表格，統(tǒng)一預算編制口徑，建立預算管理的過程分析，建立預算結(jié)果的考核獎懲和向董事會報告制度。

四、全面預算管理的實施方法：

1.明確全面預算管理各層次、各部門的責任。單位負責人是預算管理的總負責人，分管財務的行政副職是預算管理工作的組織者和督促者。各級財務部門是預算管理的主要工作部門，各相關(guān)職能部門和基層單位是預算管理的重要工作部門和參與者，應當配合財務部門做好整個預算的綜合平衡、分析、考核工作。

2.明確全面預算編制內(nèi)容和編制方法。全面預算編制的基本內(nèi)容包括資本性支出預算、經(jīng)營預算和財務預算三大部分。預算的編制應采取上下結(jié)合的溝通機制，體現(xiàn)出分權(quán)與集權(quán)的統(tǒng)一。

3.明確全面預算編制的具體流程和步驟。（1）企業(yè)根據(jù)自身長期發(fā)展戰(zhàn)略和對經(jīng)濟形勢發(fā)展的預測，提出下一年度生產(chǎn)經(jīng)營總目標，并逐級分解下達;(2)各基層預算單位和責任部門根據(jù)本單位預算目標，結(jié)合本單位實際情況編制預算草案報本級財務部門;(3)各級財務部門對本單位擬上報的預算草案進行審查、匯總、綜合平衡后，形成本單位的全面預算草案上報企業(yè)總部財務;(4)企業(yè)總部財務部門收到的預算草案匯總平衡，形成本企業(yè)的全面預算草案，報全面預算管理委員會審批;(5)將審批后的全面預算指標正式分解下達到各級預算單位。

4.明確全面預算調(diào)整的原則。企業(yè)的全面預算指標一經(jīng)確定，一般不作調(diào)整，尤其是戰(zhàn)略性的預算指標，以確保預算的剛性。但預算也有靈活性，當內(nèi)、外部經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化，確實要進行調(diào)整時，應由相關(guān)部門提出申請，依照相應的規(guī)程進行審批并嚴格遵循預算調(diào)整原則進行調(diào)整。

5.明確全面預算的控制手段。全面預算控制主要指在預算執(zhí)行過程中的目標控制、過程控制和結(jié)果控制，主要是設(shè)立預算臺賬加強日常責任控制和設(shè)立責任報告體系。

五、全面預算管理的實施分析

1.全面預算管理的日常分析。全面預算管理辦公室應對預算執(zhí)行情況按季度和年度進行全面分析和評估，對實際發(fā)生數(shù)與預算指標數(shù)之間存在的差異，不論是有利的還是不利的，都要認真查找原因，提出相應的改進措施，寫出預算分析報告。

2.全面預算管理的異常分析。財務部門對預算執(zhí)行情況中出現(xiàn)的異常差異要及時發(fā)現(xiàn)、及時上報、及時糾正，必要時可由預算管理委員會委托內(nèi)部審計進行預算執(zhí)行異常差異專題審計，促使各預算執(zhí)行單位消除異常的、不利的因素，全面完成預算指標。

六、全面預算管理的獎懲考核

1.建立公平公正的全面預算獎懲考核機制。獎懲考核是全面預算管理的生命線，如果沒有考核，預算就會流于形式。企業(yè)預算管理委員會應根據(jù)全面預算考核辦法，建立公平公正的預算考核機制，將預算管理與激勵機制相結(jié)合，公平公正考核，避免出現(xiàn)考核盲區(qū)，挫傷員工積極性。

2.考核應獎懲逗硬，賞罰分明。全面預算管理委員會應圍繞各預算單位效益實績，考核預算結(jié)果，并獎罰分明。對非客觀原因造成的預算執(zhí)行重大偏差，應加重懲罰，使預算制度和經(jīng)濟責任制真正有效地結(jié)合起來，保證企業(yè)預算目標得以實現(xiàn)。

企業(yè)在實施全面預算管理過程中只要能克服重預算編制、輕過程控制，重預算考核、輕預算分析的傾向；能堅決執(zhí)行論功行賞，獎懲分明，激勵員工為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標而共同努力；企業(yè)的全面預算管理就能為企業(yè)帶來前所未有的生機。