企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策研究

[摘 要] 目前，我國企業(yè)內部控制非常薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾個方面:企業(yè)內部控制不健全、不合理;內部控制執(zhí)行不嚴，形同虛設。內部控制的薄弱已影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。加強企業(yè)的內部控制，制約不正當?shù)男袨椋芽滩蝗菥彙１疚膶ζ髽I(yè)內部控制現(xiàn)狀及對策研究，目的在于通過對企業(yè)內部控制薄弱的成因分析，探討解決的措施。

[關鍵詞] 內部控制 現(xiàn)狀 對策

一、企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀

近年來，我國企業(yè)內部控制的發(fā)展已經取得了較大的進步，但目前我國企業(yè)的內部控制現(xiàn)狀還很不理想、很薄弱，主要表現(xiàn)為:

1.企業(yè)內部控制不夠健全、不夠合理

目前，我國上市公司、國有企業(yè)建立的內部控制系統(tǒng)存在著內容不完整、設計不合理的問題。主要體現(xiàn)在:有些企業(yè)只具有某些基本的內部控制操作，還沒有形成一個完整的內部控制系統(tǒng)，如財務控制的評價制度尚未建立，經濟合同的管理制度不健全;有的企業(yè)還未建立自我防范與約束機制，遇到發(fā)生違法違規(guī)行為時才采取措施加以補救，偏重于事后控制而忽視事前的預防控制，如對經營風險和財務風險的事前預測和控制很少涉及;有的企業(yè)內部控制職責劃分、獎懲標準不夠明確，從而影響了內部控制的執(zhí)行;還有些企業(yè)在設計內部控制時沒有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務性質等實際情況，生搬硬套，造成企業(yè)的內部控制不切實際，偏離控制重心。

2.內部控制在執(zhí)行中失效

內部控制重在執(zhí)行。很多上市公司、國有企業(yè)雖然制定了較為完善的內部控制制度，但僅僅“印在紙上、掛在墻上”以應付有關部門的檢查、審計，根本不管內部控制的實際執(zhí)行情況如何。主要表現(xiàn)在以下三個方面：會計信息的嚴重失真。近年來，有些企業(yè)尤其是上市公司，由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重；國有資產流失嚴重。有的國有企業(yè)由于財產物資內控管理薄弱，物資購銷制度松弛，對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，再加上經濟往來中審查制度不健全等，造成國有資產的大量流失；違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。隨著我國經濟的對外開放和市場經濟的繁榮，有些企業(yè)的管理者不顧黨紀國法，利用手中的職權為自己和家人謀利益。

二、企業(yè)內部控制薄弱的原因分析

1.企業(yè)內部控制薄弱的外部原因

內部控制作為企業(yè)經營管理的重要組成部分，其建立、實施當然也會受到外部環(huán)境的影響。當前，我國企業(yè)的外部環(huán)境還不完善，存在著一些不利因素影響內部控制機制的有效發(fā)揮。首先，計劃經濟體制的長期影響是內部控制不受重視的重要原因。經濟體制改革后，理論上要求的政企分開在執(zhí)行中并不徹底。其次，從法規(guī)建設上看，我國尚未形成類似COSO報告的權威的內部控制標準體系，內部控制的建立、實施、檢查與評價缺乏統(tǒng)一的指導依據(jù)。

2.企業(yè)內部控制薄弱的內部原因

企業(yè)內部因素的不利影響是內部控制薄弱的根本原因，主要包括以下幾個方面的內容:(1)人員素質偏低，觀念落后，職業(yè)道德素質不高。從我國企業(yè)目前的情況來看，企業(yè)人員的素質遠未達到內部控制的要求。由于管理者對企業(yè)內部控制的建立健全負有主要責任，管理者的素質自然成為決定內部控制質量的重要因素。(2)企業(yè)內部缺乏制衡機制，內部人控制問題嚴重。現(xiàn)階段我國企業(yè)的法人治理結構多為“形備而實不至”，未達到內部權力制衡的效果。(3)信息溝通不暢。目前我國企業(yè)提供的信息卻無法達到及時、完整、真實的要求。在有的集團公司內部，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。有的企業(yè)甚至將信息系統(tǒng)視為管理者的傳聲筒，信息隨其意愿而改變。(4)內部審計的監(jiān)督職能嚴重弱化。要確保內部控制被切實執(zhí)行、內部控制能夠隨時適應環(huán)境的變化，內部控制就必須被監(jiān)督。當前，我國企業(yè)的內部審計在組織結構、人員素質、工作設置上存在著種種問題，影響了監(jiān)督職能的正常發(fā)揮。

三、加強企業(yè)內部控制的對策

1.加強企業(yè)的人事管理

加強企業(yè)的人事管理，樹立以人為本的觀念和全員控制的思想。任何企業(yè)的核心都是企業(yè)中的人及其活動，內部控制的基準點就在于對人的控制，人的活動貫穿于內部控制過程的始終。人不僅是內部控制的設計者，也是內部控制的執(zhí)行者。企業(yè)中的每個員工既是內部控制的主體又是內部控制的客體，既要對其所負責的作業(yè)實施控制，又會受到他人的控制和監(jiān)督。因此企業(yè)加強內部控制。首先得從人的因素著手，樹立以人為本的控制觀念。

2.完善公司治理結構

公司治理結構與內部控制的關系密不可分，完善的公司治理結構，對強化我國企業(yè)的內部控制具有十分重要的作用。加強董事會的作用，董事會是代表全體股東行使所有者職能的常設機構，是連接所有者與經營者的紐帶；加強監(jiān)事會的作用，在公司治理結構中，監(jiān)事會是對公司事務進行監(jiān)督的法定機構，在保證公司規(guī)范運作、維護公司全體股東利益等方面發(fā)揮著重要作用；發(fā)展經理人市場， 發(fā)展經理人市場可以加強對管理者的約束與監(jiān)督。

3.加強信息的流動與溝通

任何企業(yè)，無論是其內部的管理還是與外界環(huán)境的聯(lián)系都需要借助信息的流動與溝通來達到物質和能量的合理流動。良好的信息管理可以使員工正確的履行職責、管理者及時掌握企業(yè)的營運狀況，減少企業(yè)內外的信息不對稱和流通不暢，有助于提高內部控制的效率和效果。溝通，是人與人之間的思想和信息的交換，是將信息由一個人傳達給另一個人，逐漸廣泛傳播的過程。總之，企業(yè)應當建立各種溝通渠道，包括內部渠道、外部渠道、向上的渠道、向下的渠道和橫向的渠道，使之組成全方位的信息網絡來滿足經營管理對信息的需求。

4.加強企業(yè)內部控制的監(jiān)督

第一，要加強企業(yè)的內部審計。 在企業(yè)的內部控制中，內部審計具有極其重要而又特殊的地位。從內部控制的組成上來看，它是內部控制的一個重要部分;從內部審計的作用上看，它是對內部控制執(zhí)行情況的一種監(jiān)督形式，是對內部控制的控制。第二，加強政府的監(jiān)督。財政部門、審計部門、證券監(jiān)管部門等政府部門對企業(yè)負有監(jiān)督檢查的責任。這些政府部門應當定期的對企業(yè)內部控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，對存在的問題提出改進建議，對嚴重違法違規(guī)的企業(yè)還要按照有關規(guī)定及時處理。第三，加強獨立審計對內部控制的監(jiān)督，獨立審計可以促使企業(yè)管理當局對內部控制給予應有的重視，對完善企業(yè)的內部控制亦有一定的指導作用。

參考文獻:

[1]潘經民:如何完善企業(yè)內部控制[J].財會月刊，2001(18)

[2]趙玉英:探討建立企業(yè)內部控制制度的重要性[J].邯鄲職業(yè)技術學院學報，2006(6)