淺談企業應收賬款風險防范

[摘要] 應收賬款是企業在日常經營活動中客觀存在的，它的存在既可以促進產品銷售，擴大產品的市場占有率，從而提高企業的市場競爭能力。同時會給企業帶來各種不同的類型和程度的風險，企業應充分認識應收賬款產生的原因及應收賬款給企業帶來的不同風險，從中找到適合自已企業的防范應收賬款的辦法。

[關鍵詞] 應收賬款 風險 防范

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等業務，應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是企業在銷售商品、提供勞務等經營活動中所形成的債權。應收賬款可以促進企業產品銷售，擴大產品的市場占有率，從而增加企業的競爭力，同時可以加速產成品向銷售收入的實現，從而降低存貨中的產成品數額及相關費用。但是，應收賬款也使企業的資金無償被購貨方占用，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，從而影響企業資金循環，加大了企業的財務風險，嚴重影響企業正常的生產經營。所以，企業要充分認識應收賬款產生的原因及對企業的影響，制定合理的應收賬款管理辦法，盡可能的降低應收賬款的發生，對已經形成的應收賬款應盡可能地按時收回，從而提高企業資金的使用效率，減少應收賬款的風險。

一、企業應收賬款形成原因

發生應收賬款的原因，主要有以下幾種：

1.商業競爭。這是應收賬款形的主要原因。在社會主義市場經濟條件下，存在著激烈的市場競爭。這種激烈的市場競爭機制迫使企業以各種手段擴大銷售，擴大市場占有率，提高自身的經濟效益。出于擴大銷售的競爭需要，企業除利用產品質量、價格、品牌、售后服務、廣告等手段外，賒銷是擴大產品銷售的重要手段之一。因為對于同等的產品價格、類似的質量水平、一樣的售后服務，實行賒銷的產品或商品的銷售額將大于現金銷售的產品或商品的銷售額。這是因為顧客從中得到了好處。基于上述原因，賒銷或其他優惠方式銷售產品越來越多的被企業所采用，于是就產生了應收賬款。

2.銷售實現和收到款項的時間差。企業發出商品后，向購貨單位開出銷售發票，并在當期確認了銷售收入，貨款卻往往沒有同步收回，導致物流與資金流脫節。這種商品銷售和收到貨款時間的不一致性，導致了應收賬款的產生。通常，結算手段越落后，結算所需的時間就越長。同時，購銷單位之間距離遠近、銷售結算方式的選擇及內部結算單據傳遞的及時性等都有可能導致應收賬款的產生。

3.濫用商業信用。由于很多企業的銷售部門人員工資與銷售額掛鉤，所以銷售部門為了部門利益會片面的追求銷售額的增加而不考慮銷售收入是能夠按時收回，還有的個別領導或銷售人為了自已的政績或其不可告人的目的而不嚴格地履行商品賒銷審批手續，濫用商業信用，導致應收賬款的大量發生。并且這樣的應收賬款很可能不能按收回，會給企業帶了很大的損失。

二、應收賬款給企業帶來的風險

雖然應收賬款的形成能促進企業產品的銷售，擴大市場占有率，減少庫存商品的保管理費用等對企業有利的方面，但不可否認也會給企業帶來很多風險：

1.壞賬損失風險。企業的應收賬款發生以后，只要是經過了對顧戶正常的信用評估，履行了嚴格的賒銷審批程序，應收賬款就應該能按時收回。但由于市場競爭激烈，市場情況有時難以預料，原來一些效益好，守信用的顧客的經營狀況和財務況如果發生嚴重惡化，他們就不能按時履行償還義務，嚴重的會導致企業發生壞賬損失，特別是對于企業濫用商業信用形成的應收賬款收不回的可能性更大，會使企業蒙受巨大的經濟損失。

2.資金周轉風險。應收賬款是企業的一種資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資，因此，企業應收賬款的發生后，自已的資金無償地被客戶使用，如果不對應收賬款的發生加以控制，對已發生的應收賬款不能及時收回，就會使企業的應收賬款總額越來越大，流動資金會大量地沉淀在非生產環節上，致使企業現金發生短缺，資金周轉產生困難，財務風險加大，嚴重影響企業的生產經營活動的正常進行。

3.經營成本增加的風險。企業應收賬款形成后，特別那些超出信用期仍未收的應收賬款，企業為了按時將其收回，將會發生很大的收賬費用。另外，由于應收賬款占用了企業的流動資金，使這部分流動資喪失了其他投資的機會，這樣企業的機會成本就增加了。由于企業的應收賬款占用了大量的流動資，企業為了保證正常的生產經營，不得不籌措資金來彌補企業流動資金周轉需要，會要發生很大籌資成本。因此，應收賬款的存在會使企業的整個經營成本增加。

三、應收賬款風險的防范

為了合理有效的防范應收賬款的的風險，企業應主要做好以下幾個方面的工作：

1.制定合理的應收賬款信用政策。應收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業的信用政策，為了制定合理的信用政策，企業應做好下面三個方面的工作：

(1)確定恰當的信用期間。信用期間是企業允許顧客從購貨到付款之間的時間。信用期過短，不足吸引顧客，在競爭中會使銷售額下降；信用期過長，對銷售額增加固然有利，但又會加大管理費用的發生和增大產生壞賬損失的可能性。因此，企業必須慎重研究，確定恰當的信用期。信用期的確定，主要是分析改變現行信用期對收入和成本的影響：延長信用期，會使銷售額增加，產生有利影響；與此同時，應收賬款、收賬費用和壞賬損失增加，會產生不利影響。當前者大于后者時，可以延長信用期，否則不宜延長。縮短信用期，情況與此相反。

(2)準確地評估客戶的信用標準。信用標準是指顧客獲得企業的易信用所應具備的條件。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業的信用或只能享受較低的信用優惠。企業應主要從的品質、能力、資本、抵押和條件等五個方面對顧客信用標準進行評估，也就是“五C”評估法。其中品質是首要因素。

(3)制定合理的現金折扣政策。現金折扣是企業對顧客在商品價格上所做的扣減。這樣做的主要目的在于吸引顧客為享受優惠而提前付款，縮短企業的平均收款期。另外，現金折扣也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨，借此擴大銷售量。企業采用什么程度的現金折扣，要與信用期間結合起來考慮。不論是信用期間還是現金折扣，都有可能給企業帶來收益，但也會增加成本。企業在確定現金折扣的大小時應當考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權衡利弊，抉擇決斷。

2.制定并嚴格執行銷售與收款內部控制制度。搞好銷售與收款的內部控制是整個會計控制的一重要一環，是保證應收賬款質量的重要手段。因此，企業應制定嚴格的銷售與收款內部控制制度并在銷售和收款業務中嚴格執行。

(1)建立賒銷審批手續。賒銷業務應遵循規定的銷售政策和信用政策，對符合賒銷條件的客戶，應經審批人批準后方可辦理賒銷業務。超出銷售政策和信用政策規定的賒銷業務，要集體決策審批，不得盲目追求銷售量而濫用信用，要盡量少產生應收賬款，提高應收賬款的質量。

(2)銷售與收款職能應當分開。單位銷售與收款職能應當分開，銷售人員應當避免接觸銷售現款，單位應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現金。對于沒收回的應收貨款，財務部門要及時通知銷售部門催收。

(3)對應收賬款的收回情況進行監督。企業已發生的應收賬款時間有長有短，有的尚未超過信用期，有的則超過了信用期。一般來講，拖欠的時間越長，款項收回的可能性就越小，形成壞賬的可能性就越大，對此，企業應實施嚴密的監督，隨時掌握回收情況。實施對應收賬款回情況的監督，可以采用賬齡分析法，對不同拖欠時間的欠款，企業應采取不同的收賬方法，制定出經濟、可行的收賬政策，確保應收賬款的及時收回。

3.制定合理的收賬政策。(1)在制定收賬政策時應明確應收賬款回收責任并充分考慮激勵因素。應收賬款回收責任明確與否實質上是根據不同的理念進行管理制度設計的結果。在對多家企業的實踐調查和財務分析過程中發現，制度設計中責任明確、激勵目標突出、激勵指標明確對于應收賬款的回收、變現至關重要。

(2)對逾期未收回的應收賬款，應確定不同的催收方式，盡快收回，減少壞賬的發生。企業對各種不同過期賬款的催收方式，可按照如下辦法進行：對過期較短的顧客，不過多的打擾，以免將來失去這一市場；對過期稍長的顧客，可措辭婉轉地寫信催收；對過期較長的顧客，應頻繁的信件催款并電話催詢；對于過期很長的顧客，可申請有關部門仲裁或提起訴訟。企業制定收賬政策時，應考慮成本效益原則，盡可能的減少收賬費用。從上所述，應收賬款的產生是企業日常經營活動不可避免的，應收賬款的存在會給企業的生產經營帶來風險，因此，企業應加強對應收賬款的控制，從而減少應收賬款的風險，提高資金的使效率。

參考文獻：

[1]許文珍：淺析應收賬款管理.稅收與企業，2002年第5期

[2]王強：如何建立應收賬款內部控制制度.財會通訊，2002年第2期