個體戶偷漏稅的成因及治理對策

[摘要] 改革開放以來，我國的個體經濟得到了充分發展，但由于種種原因，個體戶偷漏稅的現象比較嚴重。本文從具體情況入手，分析了個體戶偷漏稅的成因，并提出了相應的解決辦法。

[關鍵詞] 個體戶 偷漏稅 成因 治理對策

改革開放，使個體經濟作為社會主義公有制經濟的補充形式得到了充分發展，但由于管理體制尚不完善，以及各種復雜的歷史和客觀因素，個體戶在社會經濟生活中存在大量的偷漏稅現象，嚴重影響了國家的財政收入，成為影響當前社會生活和經濟生活的消極因素。筆者就當前個體戶偷漏稅的成因及治理對策談幾點看法。

一、個體戶偷漏稅的成因

1.對現行稅收概念缺乏正確認識。在中國的封建社會，帶有剝削性質的稅收因橫征暴斂，已激起民憤。到了國民黨政府時期，征收苛稅，恣意攤派，稅收混亂和對人民的掠奪更是駭人聽聞。此時，“稅收”在人們的傳統觀念里就更加臭名昭著了。新中國成立以后，由于實行高度集中的計劃經濟，稅收的職能和作用一度曾被忽視，沒有很好地發揮出來；加上稅收政策宣傳不力和傳統觀念的影響，人們對社會主義稅收的性質和剝削階級的稅收性質混淆不清，因而對現行的稅收概念形成了“錯位現象”，產生了逆反心理。

2.稅收法制不健全，對偷、漏、抗稅者缺少嚴厲的制裁措施。在稅收法規上，我國至今尚未有一部全面、系統、科學的稅收管理法規。在現行的工商稅收中，大多數稅種只是“暫行條例”和“試行辦法”，缺乏法律應具備的剛性和嚴肅性，削弱了稅收在納稅人心目中的法律地位。稅法上雖然對偷漏稅者的處理有明確規定，但由于處罰較輕，達不到堵塞“跑、冒、滴、漏”的目的。

3.現行政策法規沒有對從事個體經營的人員素質作出具體規定。相當一部分不適應從事經營活動的社會閑散人員（企業優化組合后的落伍者、農村的盲流人員等），以及沒有改造好的“兩勞”人員也加入了個體經營行列。這些人思想、政治、文化素質一般較低，特別是“兩勞”人員，依法納稅的觀念非常淡薄，更有惟利是圖者，公開褻瀆法律，公然抗稅不繳。

4.傳統的征管模式和征管手段存在種種漏洞。我國目前的稅收征管模式雖然從形式上發生了一些變化，但其本質仍是小而全的“各稅統管，征管各一”的模式；機構設置上國稅和地稅都是大稅收、小征管的“倒金字塔式”；征管制度仍是“修補型”；征管手段雖然有計算機參與，但由于稅務干部隊伍本身的政治素質、業務技能有限，致使稅收征管條例中規定的納稅申報、稅務代理和稅務稽查等制度流于形式，不能得到很好地貫徹落實，使稅收征管措施軟化，管理偏松；加之索賄受賄、貪贓枉法、以稅謀私、執法不嚴等腐敗現象時有發生，給一些偷漏稅者以可乘之機。

5.由于各種行政收費項目過多，標準太高，導致因費擠稅。被人們視為“苛捐雜稅”的多種行政收費，其“剛性”軟化了稅收的強制性，使稅收的剛性失去了威懾力，同時也降低了個體戶的收入。為了彌補損失，獲得更多的盈利，個體戶們就在哄抬物價的同時，肆無忌憚地變換手法偷稅漏稅。

6.“情大于法”的不正常現象也為個體戶進行偷漏稅活動提供了可乘之機

二、治理個體戶偷漏稅的對策

通過分析，我們可以看到，要解決個體戶偷漏稅問題，絕不是靠稅務部門單純加強征收管理就能奏效的，而應該采取全方位、多層次的綜合治理手段，實行配套管理，廣泛宣傳，引起全社會重視。

1.加強稅法宣傳，健全稅收法制。要通過廣泛深入的稅法宣傳教育，消除人們傳統觀念上對稅收的偏見，提高全社會的稅法觀念和全民的自覺納稅意識。要加強稅收立法，克服現行稅制零亂、重復、繁雜的缺點，使之具有嚴密的科學性和權威性，并保持稅法的統一性，正確處理好集中稅權和分級管理的關系。在執行過程中，要充實稅務機構，強化征管手段，凍結銀行存款、查封變賣貨物及財產的權力，使稅務部門具有能夠有效抵制各種違法行為的外部條件，做到依法治稅。

2.嚴肅稅收法紀，從法制建設上強化稅收的監督管理職能

在法律上對從事個體經營的人員作出具體限制，并規定個體經營者在申請領取營業執照時，必須參加稅務、工商兩部門組織的法規學習班，系統學習稅收、工商法規及其他經濟法規，考試合格才可以發給營業執照。對個體戶的經營范圍應主要限制在飲食、服務、修理、小五金、小百貨、副食、運輸及日常生活用品的小加工等方面，并規定只能以零售為經營方式，不得從事商品批發、調撥等業務。對于在經營過程中違反各種經濟法規、進行偷漏稅活動的犯罪分子，必須運用法律手段從嚴懲處，從而強化稅收的監督管理職能。

3.建立群眾性的湖水泄水網絡，實行“全民辦稅”。各級黨政部門應加強對稅收工作的支持和領導；工商行政管理部門在搞好個體戶工商登記的同時，要協同稅務部門一起進行監督管理，取締個體戶一戶多存現象，并運用信貸手段進行監督管理；各家銀行要采取有效措施對個體戶的存貸資金進行正確引導；鐵路、郵電、交通等部門要積極配合稅務部門，在車站、碼頭對個體戶的運輸貨物進行檢查，做好稅務稽查工作；公、檢、法等部門對移交的偷漏抗稅案件，要從嚴、從速查處，嚴厲打擊偷漏抗稅行為，個體勞協、街道辦事處、居委會、村委會應組織群眾性的護稅協稅網絡，及時檢舉、揭發不法個體商販的偷漏稅行為。

4.加強輔導，強制建賬，采取查賬征收，實行源泉控制。對從事經營活動的個體戶，稅務機關可利用其業余時間，經常舉辦短期稅法知識學習班，加強納稅輔導，普及稅法知識。對不同類型、不同行業的個體戶，稅務機關應區別情況，采取查賬征收、查驗征收、定期定額征收、查定征收等征收方法進行控制，切實做好“代扣稅款”工作，實行源泉控制。在推行公開辦稅制度時，稅務機關要對個體戶的納稅情況，按季張榜公布，發動群眾監督。

5.定期對個體稅收開展檢查清理工作，強化納稅紀律，整頓納稅秩序。通過有計劃、有組織、有目的、有針對性的檢查清理工作，搞好個體戶的建賬建制工作，對依法納稅、合法經營者多給予保護；對非法經營、有嚴重偷漏稅行為者給予嚴厲打擊，直至取締，使偷漏稅現象從根本上得到遏制或解決。

6.提高稅務干部的素質，強化稅收征管。稅務部門的一些干部缺乏稅收專業知識，工作生疏，使得偷稅者在一定程度上有空可鉆。因此，必須采取多種措施，提高干部的政治、業務素質。一是加強稅務干部的思想政治工作，推行公開辦稅制度，進行為稅廉教育。對利用手中職權，索賄受賄、以稅謀私的干部，從重處理。二是加強在職干部的業務培訓，提高稅務干部的業務技能，對不具備本職崗位工作專業知識水平的人員不準上崗。三是實行稅務專管員落戶定期輪換制度。通過換崗審計，加強稅收監督檢查工作，強化監督管理職能。四是實行干部聘任制和公務員制度。嚴格考核制度，把干部的工作業績同提升職務、評定職稱、增加工資、發放獎金等聯系起來，獎優罰劣，充分調動廣大稅務干部的工作積極性。