企業內部控制制度存在的問題及其對策

我國準備設立創業板的消息傳出后，中小企業的IPO熱情更加高漲，許多中小企業便躍躍欲試，想搶先獲得上市融資的機會。但創業板并非提款機，中小企業IPO先要練好內功。為了適應這種變化，企業必須健全內部控制制度。健全的內部控制體系不僅是企業內部相互制衡、相互監督的治理機制問題，更是企業在激烈的競爭環境中賴以生存的必備要求。

現階段，企業內部控制制度存在的問題及其對策主要有：

一、現行中小企業中內部控制存在的主要問題

1.對內控認識不足，內部控制制度不健全。許多企業對內部控制的理論缺乏認識，甚至對內部控制還存在誤解，對內部控制制度的內涵還不十分清楚，沒有建立起規范化的操作程序，工作透明度不高，一人辦事，一人了結的情況相當普遍，使許多內部控制制度成為一紙空文或形同虛設；

2.內部控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發揮應有的功效。一些企業受利益驅動，重經營，輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內部控制的組織網絡不健全，控制制度的健全讓位于業務發展，以至于既定的內部控制制度失控。還有些企業對外部環境和經濟業務等變化缺乏預見性，導致其管理滯后，沒有能夠及時制定出相應的處理程序和制度；

3.監督機制不全，目前有很多企業監督評審主要依靠內部審計部門來實現，而有些企業的內部審計部門隸屬于財務部門，或與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業的內部審計工作僅僅是審核賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行職能的效率等方面，卻未能充分發揮應有的作用。一部分企業雖設立了審計部門，但由于體制不順，使企業經營活動的各項內部管理制度監督執行不力，權利缺乏制衡和監督，決策者只有權利而沒有明確的責任。

二、加強企業內部控制制度建設的主要對策

1.改善公司治理結構，完善企業的控制環境

企業的控制環境直接影響到企業內部控制的貫徹和執行，要改善企業內部控制環境，首先要做好如下幾項工作：

(1)加快現代企業產權制度改革：內部控制能否真正成為管理者的內在需求，有著更深層次的原因，這就是產權制度。只有加快產權制度的改革，真正實現“產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開”的現代企業制度，才能從產權制度上保證內部控制建設制度化。一要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系中的核心作用；二要實行獨立董事制度，引入外部獨立董事，以期對內部人形成一定的監督制約力；三要明確董事會的內部分工，設立專門委員會，對企業一系列重要的經營活動發揮內部控制的監控作用。

(2)建立先進的管理控制方法。管理控制方法包括制定企業各項管理制度、編制各項計劃、業績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等。

2.執行嚴格的控制活動

控制活動是確保管理層的指令得以實現的政策和程序。控制活動存在于在整個企業內的各個階層與各種職能部門。

(1)明確工作流程。明確每個崗位的職責，自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。企業為每個部門、每一個崗位設計工作流程圖，明確規定每個部門、每個人應該做什么、如何做、何時做，以及正確進行工作的結果等。工作流程圖將管理的過程進行了標準化。

(2)加強憑證與記錄控制。實行憑證保管、收款與會計記錄人員的崗位分離，對所有憑證（包括發票、支票、收據、工時記錄等）進行預先連續編號。編妥的憑證應及早送交會計部門，保證全部收入、結算款項等及時準確入賬。

(3)控制資產保護與記錄。重要的措施是采用實物防護措施，比如將存貨存入倉庫以防偷盜、對貨幣、有價證券等資產的安全存放、對憑證和記錄進行實物安全保護等，能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。

(4)進行有效的績效考評。定期舉行績效考評。績效考評作為對工作目標完成情況的事后控制，不僅可以總結一定時期的工作成果，同時也是發現問題、改進工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將整個工作目標與個人工作業績考評緊密地聯系起來。

3.完善公司的內部相關規章制度

(1)在授權批準、業務經辦、財產保管、會計記錄和審核監督等環節，推行職務不兼容制度。

(2)杜絕高層管理人員交叉任職制度。企業高層人員交叉任職的直接后果是企業董事會與經營班子之間權責不清，制衡力度不足。在企業經營過程中，對資金調撥、資產處置，對外投資等方面缺乏應有的監控與制衡作用。

4.加強內部控制的監督與評審

要確保內部控制制度有效執行必須施以恰當的監督。在監督評審活動和缺陷的糾正方面應當加強的主要工作有：

(1)應當建立有效和全面的內部審計機構。內部審計部門的設置，應獨立于其他職能部門，并直接向董事會或審計委員會負責，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度，以及企業內各組織機構執行指定職能的效率等。

(2)抓好內部控制評審。開展內部控制的評審，應從檢查內部控制制度入手，督促其按章辦事。隨著企業內部結構、外部環境的巨大變化，企業應不斷確立新的控制點，廢除、修訂舊的規章制度，完善各項規章制度，方能滿足實現內部控制的需要。

(3)強化對內部控制的檢查與考核。必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，看企業內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有什么問題，可能產生什么后果。對嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。

企業只有認真考慮和精心準備，多方面提升管理水平，IPO才有可能和真正的意義。