美國、加拿大和中國《財務報表分析》教學比較研究

[摘 要] 本文基于不同國家問卷調查結果數據處理和對比分析，對在美國、加拿大和中國在大學本科生教學計劃內開設財務報表分析課程的動因、教學資源、教學方法和主要教學內容等方面進行對比分析，進而對財務報表分析課程的作業模式和教學模式創新進行了歸納和總結。

[關鍵詞] 美國 加拿大和中國 財務報表分析 教學方法 教學內容 作業模式和教學模式創新

一、引言

在經濟全球化的大背景下，會計作為國際通用的商業語言，在促進國際貿易、國際資本流動和國際經濟交流等方面的作用非常突出。各國企業的跨國經營和跨國投資活動使得解釋和分析財務報告也超越了國界。在財經和金融院校大學本科教學計劃內開設財務報表分析課程將有助于“復合型”、“應用型”、“創新型”和國際化人才的培養。本文主要基于在不同國家問卷調查結果數據處理和分析，對在美國、加拿大和中國在大學本科生教學計劃內開設財務報表分析課程的動因、教學資料、教學方法和主要教學內容等方面進行對比分析，進而對財務報表分析課程的作業模式和教學模式創新進行了歸納和總結。

二、文獻綜述

Jo Lynne Koehn在他們的實證研究中指出美國、加拿大教育改革委員會1986年就對大學本科會計專業總學分制提出了要求完成150個學分的要求。基于此項規定，各大學會計專業開始增加新的課程。Prober 和Sherman(1988)在他們的研究中指出財務報表分析是一門有實用價值的課程，有必要在新的教學體系中增加此課程。并通過實證研究得出結論，在過去的學校教學計劃的安排上，財務報表分析受到重視的程度低于在實際工作中的運用程度。因此，他們提倡將財務報表分析作為一門單獨的課程在大學本科計劃內開設。美國教育改革委員會在1989年倡導教育工作者“會計專業對學生能力的培養應該再造會計課程”、“教學的重點不應該僅局限于相關的教學資料，還應該重視復合學習的必要性，即重視學科和課程間的適當交叉。”這樣一來能夠使學生將在校早期所學的知識和技能，在后期的學習和實踐中通過學科交叉和課程交叉的學習將得到進一步的擴展，進而使學生的學識和技能得到進一步的豐富和增強。

三、研究方法

基于Jo Lynne Koehn通過對美國、加拿大大學開設財務報表分析課程的問卷調查數據與中國大學開設此課程的相關數據進行比較、分析，主要從開設財務報表分析課程的動因、教學資料、教學方法和主要教學內容等方面進行對比分析，進而對財務報表分析課程的作業模式和教學模式創新進行了歸納和總結。

問卷調查對象涵蓋美國和加拿大共計362所大學，其中342所是美國大學;20所是加拿大大學。共計回收了163份問卷，占參加問卷調查的47%，其中67%的大學開設了財務報表分析課程。比較分析的主要內容包括主要教學內容、教學模式、考試評分方法、教學資源和作業模式等方面。

1.主要教學內容

表1列舉了38項主要教學內容。在美國和加拿大大學有50%以上的學校在開設財務報表分析課程時，其教學大綱所涵蓋的主要內容。

2.財務報表分析的教學模式

表2列舉了美國和加拿大大學在開設財務報表分析課程時，不同教學模式的使用頻率和百分比。(表2）

3.考試評分方法

表3列舉了美國和加拿大大學開設財務報表分析課程采用的考試方法與評分的權重。(表3）

4.教學資源

在美國和加拿大開設了財務報表分析課程的大學中，其教學大綱中列舉了最常使用的教科書包括；由斯蒂克尼（Stickney）編著的“財務報告與財務報表分析——戰略者的視角”、White， G.I等編寫的“分析與使用財務報表”、Gibson， C.H.編著的“財務報表分析：使用財務會計信息”和Bernstein， L. 撰寫的“財務報表分析：理論、應用和解釋”等。

四、對存在差異的比較分析

基于對美國、加拿大和中國在大學本科生教學計劃內開設財務報表分析課程的動因方面進行對比分析表明，開設此課程的78%是商學院，半數以上的學校在本科階段開設，有58.7%的學校因沒有會計專業，而沒有開設此課程，此外，學校規模是制約開設此課程的主要因素。

1.開設此課程的主要動因表現為:（1）根據學生的需求。主要是本科生和工商管理碩士生對開設財務報表分析課程有強烈的要求。（2）根據會計專業和金融專業的學生要求培養自已的分析技能而要求開設此課程。

2.財務報表分析課程教學主要內容的差異表現在（1）對公司財務風險分析、公司所得稅分析、財務報告策略與信息披露策略、財務預測、財務報告表外信息披露、租賃經營、國外資本市場與會計準則介紹（此內容安排在國際會計教材中）、管理層對公司分析與評價等內容的安排較少。（2）教材中缺少的內容有養老金與退休金計劃和通貨膨脹會計等。

五、總結

1.經濟的全球化，中國迫切需要既精通會計專業知識，又精通外語的高素質人才

在大學本科階段開設財務報表分析課程是培養復合型、應用型和創新型國際化會計人才的需要。財務報表分析課程的任務歸納起來可以分為三個方面，第一，使學生熟悉本國會計準則與不同國家會計準則并學習進行比較分析其差異對上市公司財務報表分析產生的影響，第二，掌握跨國經營和資本市場國際化相關的會計內容。第三，掌握企業的跨國經營和跨國投資活動解釋和分析財務報告的相關知識和技能。

2.在財務報表分析課程中開展雙語教學將促進會計學科與國際接軌

《財務報表分析》其所涵蓋的內容無論是從國內外財務報表分析的專著和教材還是從有關財務報表分析的專題研究看，其內容都是在不斷發展變化的。從整體上看，財務報表分析屬于在國外比較先進，發展迅速國際通用性和可比性較強的課程。進行雙語教學，一方面有助于學習國外財務報表分析的教學內容和教學方法，優化教學內容、探索新的教學方法，提高課程教學質量和水平。另一方面，通過財務報表分析課程的雙語教學實踐，引入先進的教學方法和教學手段，將有助于在會計學專業架起學習國外先進的教學課程設置、教學理念，為會計學科的發展找到參照的橋梁和努力的方向，有利于會計學科與國際接軌。

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