強化國有企業內部審計的思考

摘 要：國有企業由于其業務的特殊性和投資者的模糊性及地位的重要性，其內部審記的地位就顯得成為突出，應不斷加強國有企業的內部審記，促進國有企業的發展。

關鍵詞：內部審計；國有企業；思考

中圖分類號：F239文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）11-0229-01

內部審計，是指被審計單位的專門機構或人員對其內部控制的健全、有效，會計及相關信息的真實、合法、完整，資產的安全、完整，經營績效以及經營合規性等進行的檢查，監督和評價。國有企業由于其業務的特殊性、投資者的模糊性及地位的重要性，其內部審計的地位就顯得尤為突出。審計署在《關于內部審計工作的若干規定》中也強調：國有大中型企業和國有資產占控股地位或者主導地位的大中型企業，應當設立獨立的內部審計機構。

1 目前國有企業內部審計的現狀

(1)內部審計的范圍具有局限性。由于許多國有企業單位領導人對內部審計的范圍的認識局限于對經濟責任制和單位領導人離任的審計，所以審計的監督也主要體現在事后的反饋和評價上，而忽視了對合同等經濟業務的審計。

(2)內部審計的內容的局限性。目前國有企業的內部審計內容主要是對單位的財務狀況和經濟效益進行審計，而沒有向更廣的范圍拓展。

(3)內部審計的目的或導向具有局限性。將審計的目的重點放在了控制支出和查找錯誤上，忽視了內部審計在改進經營程序、加強風險管理等諸多方面的作用和積極影響。

(4)內部審計的獨立性不高。主要是內部審計機構設置不合理、企業管理層對內部審計工作支持的力度不夠、內部審計機構負責人的權限不清楚、內部審計活動受干涉程度較深等造成內部審計獨立性下降，其結果是內部審計處于可有可無的尷尬境地。

2 加強國有企業內部審計的對策

（1）單位領導人重視。單位領導人要深刻理解“內部審計機構在本單位主要負責人的直接領導下，依照國家法律、法規和政策，以及本部門、本單位的規章制度，對本單位及所屬單位的財政、財務收支及其經濟效益進行內部審計監督，獨立行使內部審計監督權，對本單位領導負責并報告工作。”（《關于內部審計工作的若干規定》中的規定）的深刻含義，充分發揮內部審計機構的監督、監察作用，促進廉政建設，維護單位合法權益，改善經營管理，提高經濟效益。

（2）審計工作的范圍要進一步拓寬。一個好的內審部門，工作范圍應至少包括以下內容：總部和各部門方針目標的可行性；基建擴改工程、產品設計和工藝改革方案的可行性及效益性；專項工程和大、中修項目的計劃、概算、預算和決算的合理性、合法性；財務收支、專項貸款等計劃的編制及執行情況；固定資產報廢的合理性；材料采購和產品銷售以外的合同是否合理合法；總部及各部門的財務收入、經濟往來、會計報表的真實性、合法性；確定離任或改任的經營管理人員的任職期間的經濟責任情況；制定或參與研究制定有關規章制度及檢查其執行情況。

（3）改變內審的目標導向，加強對經濟業務全過程的監督，變事后的審計到事前的監督。①收益最大化。內部審計可以有效控制和防范票據錯誤、欺詐或技術條件不足等導致收益流失的現象，可以通過確保技術研發和客戶關系管理項目符合企業的既定目標，保證企業的利益。②控制支出。隨著電子通訊、網上商務和供應鏈管理的出現，在這些新興領域內進行支出審核和評估、內部審計的作用更加舉足輕重。③風險評估。審計部門利用其獨立性的特點，對企業對外投資、項目建設等進行風險評估，從客觀的角度來對投資、項目等進行重新分析，降低企業風險。④監控技術和相關經營程序。內部審計必須掌握技術研發發面的重要技能。當新技術的應用導致經營程序的變革時，企業內部審計必須對這種變化的效果進行監測和評估，確保其達到既定目標。⑤保護信息資產。為確保信息的安全使用，內部審計職能必須負責企業信息整合、信息的準確性與及時性以及信息的管理和安全保障。

(4)成立企業審計委員會，并逐步完善以專業審計為主、兼職審計為輔的內部審計體系。可以聘請若干名財務、工程技術、設備管理等方面特長的基層員工為兼職審計員，其主要任務是為審計部門提供生產經營管理等方面的信息，協助審計部門對本部門的審計和交流審計工作的經驗。

(5)建立必要的獎懲激勵機制。內部審計人員在堅持原則、依法審計的同時，其合法權益要得到必要的保障，企業應建立強有力的獎懲激勵機制，提高內部審計人員的工作積極性和風險獨立意識。

(6)嘗試內部審計人員委派制或審計集中管理。為保持審計的獨立性，將內部審計人員的人事管理統一集中于集團公司總部，定期和不定期的進行日常審計和專項審計，針對共同問題，集中解決，更有利于提高企業管理水平。