個人所得稅征管現狀及發展對策的思考

　　【摘 要】 個人所得稅的征管始終是人們關注的問題。本文針對現階段個人所得稅征管存在的弊端，分析原因，提出對策，以使其日趨公正、公平，從而有利于擴大內需，促進經濟全面發展。
　　【關鍵詞】 個人所得稅； 征管； 弊端； 對策
　　
　　一、目前我國個人所得稅征管存在的弊端
　　
　　（一）稅率偏高，稅率檔次設置不合理
　　有關統計數據顯示，香港地區的個人所得稅稅率為2%—15%，新加坡的為2%—28%、馬來西亞的為1%—29%、日本的為10%—37%、美國的為15%—39%，與這些重要的貿易伙伴國稅率相比，我國的個人所得稅稅率為5%—45%，明顯偏高，而且稅率檔次的設置不合理。這使得我國出現收入大戶偷逃稅款，稅款嚴重流失的現象。按收入來源不同分類征稅，雖便于操作，但顯失公平；如果不考慮納稅人負擔的不同而以統一稅率征稅，也有悖公平稅負的理念。
　　
　　（二）模式有問題
　　我國個人所得稅稅制選擇的是分類稅制模式，以個人為基本納稅單位，無法按不同家庭負擔和支出情況的不同做到區別對待，難以實現量能負擔的稅收原則。以代扣代繳為主要征收方式，納稅人實際上并不直接參與納稅過程，這不僅在代扣代繳制度貫徹不利的情況下造成稅收流失，更重要的是不利于納稅人提高納稅意識。而不斷提高納稅人的納稅意識是現代稅制實施所需具備的重要條件。
　　
　　（三）征管手段單調，征管技術落后，法規不完善
　　我國目前個人所得稅的征管仍停留在手工操作水平上，計算機運用主要集中在稅款征收環節，納稅稽查主要靠手工，稅務機關的計算機未能實現與海關、企業、銀行、商場、財政、政府等部門的聯網。各地信息化改革進程不一，計算機使用程度差異大，個人所得稅征管的規范性受到限制，未能實現統一的征管軟件，信息不能共享，影響了稅務部門對納稅人納稅情況的審核，降低了效率。稅務部門所掌握的納稅人的納稅信息太少，加上個人所得稅的專職稽查人員不多，難以對納稅人的納稅情況作經常性的檢查。稅收征管手段對稅收制度的保證程度則受到稅務部門自身的能力和外部納稅環境的雙重影響。個人所得稅法不完善主要表現在，規定的稅率檔次過多，以及內外個人股息及各項扣除規定的不一致，不明晰，分項目按次（月）分別扣費計稅等，給了偷逃稅以可乘之機。國際經驗表明，單一的個人所得稅無法有效地發揮對個人收入的調節作用，必須輔之以遺產稅、贈與稅、個人財產稅、個人消費稅、社會保障稅等，才能彌補個人所得稅的不足，充分發揮整體調節作用。
　　
　　二、解決對策與手段
　　
　　（一）加大個人所得稅相關法規的宣傳教育力度
　　稅務機關要在全社會倡導“繳稅光榮，偷逃稅可恥”的觀念，形成“公平稅賦”的良好氛圍。建立個人所得稅遵守情況評價體系，將其與職位的升遷、先進的評選、執照的申領與年檢掛鉤，以此約束個人納稅行為、督促其依法納稅。可以通過舉辦講座、稅收相關知識的咨詢以及稅收知識競賽等形式，普及相關法律知識，讓他們了解為什么納稅、納多少稅和怎么納稅等問題。同時，個人所得稅征管人員自身要提高業務水平，熟練掌握稅收政策，充實稽查力量，廣收案源信息，開展各項征稅內容的個人所得稅專項檢查，加大處罰力度，著力程序化，提高執法水平，真正做到有法必依、執法必嚴、違法必究。
　　
　　（二）擴大稅基、調整稅率、調整費用扣除標準
　　中國經濟增長，大部分人的工薪收入雖有所提高，但物價也在上漲。據有關資料表明，我國個人所得稅的交納人群中，排在第一位的是工薪階層，第二位是在中國的外國人，第三位才是民營企業主、個體戶、大明星等這些富者。我國應看到世界減稅趨勢，應對工資、薪金計稅依據起征點重新設計，將扣除數提高，稅率參照別的國家也應作相應的調整，對家庭收入在3000元以下的應采取低稅率計稅。著重加大對高收入人群和非勞動所得的征稅力度和監控力度，建立有效的監控機制，用切實手段及有效措施使其個人的“隱性收入”顯性化，并提高征收比例，必要時可采取加成征收的辦法，運用個人所得稅、遺產稅等其它稅種進行雙重調節，以免其偷漏稅，使損失最小化。
　　
　　（三）建立新的個人所得稅稅制模式
　　建立以家庭為基本納稅單位，以綜合收入為稅基，實行單位代扣代繳和自行申報為特征的綜合所得稅制。正常工資收入個人所得稅由單位代扣代繳，除此之外其它收入由職工自行主動申報，由納稅人將統一制發的表格填好后交稅務局，這實際上也是對納稅人自覺程度的一種考驗，若有隱瞞欺騙，一經查出，都得課以重罰。同時財政、稅務部門運用稅收的再分配屬性，在個人所得稅調節方面對低收入貧困人群進行政策傾斜，制定相應的優惠、福利性政策和措施。
　　
　　（四）加大征管手段的科技含量
　　要建立信息化，提高征管水平，建立具有開放性、監控性、標準性、高效性的個人所得稅征收體系。建立跨行業、跨地區的公民收入監督信息共享體系，有效地對公民收入所得進行監督，使個人所得稅公民據實申報，打擊偷逃稅行為。開發適合實際情況的個人所得稅征收軟件，運用高科技手段，對個人收入及納稅情況進行及時的跟蹤監控。條件成熟時，可實行網上申報和銀稅聯網，使稅收征管發生質的飛躍，工作效率顯著提高，從稅收預測、辦理登記、納稅申報、報稅審核、稅款征收、稅務審計選案及操作過程控制、稅源監控等環節廣泛地依托現代科學技術。另外，也可仿效發達國家建立個人稅務號碼，加強銀行功能，減少經濟生活中的現金流轉；也可建立個人收入申報檔案，代扣代繳明細賬制度納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度，強化對個人收入的全員全額管理。
　　
　　（五）加強部門合作
　　個人所得稅納稅客體較為分散，單靠稅務機關的力量是遠遠不夠的，必須加強部門之間的協作，靠各個方面提供稅源信息，以法律形式明確有關單位和負責人的責任。
　　總之，我國在研究和完善個人所得稅制度時，必須十分重視個人所得稅的征管方法和手段。各部門和稅務部門應加強配合，采取切實可行的措施，要糾正在個人所得稅計算過程中扣繳不足額、平均計算等習慣性，不考慮家庭總收入等錯誤做法，有效規范個人所得稅征管。欲使個人所得稅調整歸位，規范完善此種稅收制度，減少貧富差距，就應該廢止舊的、不適合民意和不利于經濟發展的稅費制度，重新建立一個合理的、公平的、公正的新稅制，既充分體現稅法的強制性和規范性，又能確保征管和代扣代繳的順利進行，形成良性激勵機制，從而擴大內需，刺激消費，拉動經濟，促進社會主義市場經濟全面健康發展。●