論會計目標與會計假設的邏輯關系

　　【摘要】 該文認為，FASB在其構建的會計概念框架中不再提及會計基本假設， IASC只提及從屬于會計目標的基本假定，而忽略會計基本假設的現象。這主要因為，在以目標為研究起點的理論構建模式下，人們難以理順會計目標與會計假設之間的邏輯關系。因此，若想確切地解釋這一現象，進而構建一個更為完整的會計理論體系，有必要從會計理論的構建方式及會計假設的性質入手，弄清會計目標與會計假設之間的邏輯關系。
　　【關鍵詞】 會計目標；會計假設；財務會計概念框架
　　
　　FASB在其構建的會計概念框架中不再提及會計基本假設；IASC在其發布的《編制財務報表》的框架中忽略了會計基本假設，只提及從屬于會計目標的基本假定。這些現象的產生，并不能削弱會計假設在會計概念框架中的地位和作用。而產生這些現象的原因，在于人們難以理順會計目標與會計假設之間的邏輯關系。二者的邏輯關系可表述為：會計目標是會計理論研究的唯一邏輯起點；會計假設從屬于會計目標，在會計目標確定以后，會計假設需要根據會計目標的要求來提煉、修訂或補充。
　　
　　一、問題的提出
　　
　　美國財務會計委員會(FASB)自1973年成立以來，共發布了7份財務會計概念公告（SF