試論資產托管對財務會計概念框架的挑戰

　　【摘要】 資產托管作為解決委托代理問題的有效制度，引入我國10年來取得了快速發展，建立了包括基金類資產托管、委托類資產托管以及全球類資產托管在內的業務體系。與此同時，資產托管對傳統會計目標、會計假設、會計信息質量特征、會計確認、計量與披露等財務會計概念框架的各方面都提出了挑戰。本文在對資產托管業務進行全面研究的基礎上，試圖對以上挑戰進行分析，以便為完善財務會計概念框架理論體系提供一定的參考。
　　【關鍵詞】 資產托管；財務會計概念框架；契約簽訂觀；產權轉移制
　　
　　一、本文研究背景
　　
　　2007年年末，我國股市總市值達32.7萬億元，相當于GDP的132.6% ① ；股權分置改革進入尾聲，金融環境取得根本改善；證券投資基金、保險、銀行、信托、券商、產業基金、QFII、QDII、企業年金等取得了長足發展；金融混業態勢明顯，在此背景下，金融資產取得了前所未有的發展。金融資產的安全保管、有效運營、準確核算、客觀評價、及時披露、全面監督等問題都需要專業化管理才能實現，即金融資產所有人將其委托給不同專業機構去管理。如此一來，就會加劇金融資產剩余控制權與剩余索取權的進一