一般借款利息的會計處理

　　【摘要】 依據借款費用準則的基本要求，一般借款如果被符合資本化條件的資產所占用，其發生的利息在滿足利息資本化條件時，應將其資本化，否則應予以費用化。本文就這一問題進行了會計處理。
　　【關鍵詞】 一般借款；利息；資本化；費用化
　　
　　一、處理原則
　　
　　對于一般借款所產生的利息，是將其資本化，還是將其費用化，應視具體情況而定。如果該一般借款沒有被符合資本化條件的資產所占用，則該借款所產生的利息應當全部予以費用化，計入當期損益。如果該一般借款被符合資本化條件的資產所占用，對于符合借款費用資本化條件的利息，應當予以資本化，計入相關資產的成本；對于不符合借款費用資本化條件的利息，應當予以費用化，計入當期損益。
　　
　　二、資本化條件
　　
　　被符合資本化條件的資產所占用的一般借款利息，在同時具備以下兩個條件時，應將該部分利息予以資本化。
　　（一）范圍內：在允許資本化期間內所產生的利息。
　　（二）相掛鉤：與發生在所購建資產（符合資本化條件的資產）上的支出相聯系的借款所產生的利息。
　　例如：某企業于2006年1月1日取得一筆100萬元，年利率為6%，期限為三年，按年分期付息的一般借款，被該企業建造固定資產的工程所占用，該項資產的建造從2006年1月1日開始至2006年12月31日達到予定可使用狀態，具體支出金額如下：2006年1月1日支出10萬元購買工程物資，2006年2月1日支出20萬元，支付在建工程人員的工資費用，2006年3月1日支出30萬元，支付該項工程的管理費用。問該筆一般借款2006年應當予以資本化的利息金額是多少？
　　詳細分析過程見圖1：