做好三個結合五個原則強化企業內部管理

　　內部控制制度是企業管理的一項重要制度，實施內部控制是促進企業提高管理水平的重要措施。完善和加強企業內部控制，要注意做好三個結合和五個原則。
　　
　　一、三個結合
　　
　　（一）理論性與操作性相結合
　　企業內部控制制度能否得到有效實施，很大程度上取決于其可操作性。在實際中根本不能執行或執行起來達不到預計效果的內部控制，對企業來講就相當于不存在。一般來講，可操作性越強，則控制效果越好。因此，企業內部控制應立足于企業經營管理實際，堅持崗位分工與責、權、利相結合，定量與定性相結合的內部控制原則；具體控制程序和規則應立足于可操作性，對理論性描述予以量化，做到條理分明、定性恰當、定量合理。只有做到理論性與操作性的結合，才有利于企業內部控制制度發揮出實效。
　　（二）控制點與控制面相結合
　　在實際工作中，管理人員根據控制目標，建立起企業內部控制制度，對企業經營管理各個方面進行全面控制；而各項控制目標分別需要通過若干相應的控制因素予以實現，這些控制因素作用的發揮，則是根據某些容易發生錯弊的業務環節進行針對性控制，這些可能發生錯弊的業務環節，成為控制點，不同的控制點，有著不同的業務內容和控制目標，因此需要采取不同的控制手段和方法，預防和糾正各種錯弊。有效的內部控制，不僅要對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，而且要對企業經營管理的重要方面、重要環節實行重點控制，做到控制點與控制面的有機結合。
　　（三）會計控制與管理控制相結合
　　內部控制制度思想認為內部控制應分為內部會計控制和內部管理控制兩個部分。前者是指對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制，其目的是為了提高會計信息的質量，保護財產的安全與完整等；后者是指對企業內部非會計性質的經營管理活動所實施的控制，其目的是貫徹經營方針、實現經營目標、提高經營效率、增加企業盈利。管理控制是建立會計控制的基礎，會計控制是實現管理控制的重要保證，兩者是互相聯系、互相影響、不可分割的整體。只有將兩者有機結合起來，企業內部控制效益最大化目標才能得以實現。
　　
　　二、建立責任會計制度的五個原則
　　
　　（一）可控性原則
　　每個責任單位只能對其責權范圍內可控制的成本、收入、利潤和資金負責，在責任預算和業績報告在也只應包括他們能控制的項目，對于不能控制的項目則應排除在外，或只作為參考資料列示，以保證責、權、利關系的緊密結合。在確定各責任層次的可控范圍時，必須盡可能適應經濟環境的變化，針對不同情況做出具體規定，力求做到既要防止因職責不清而相互推諉，又要激勵各責任單位勇挑重擔，格盡職守，充分發揮他們的主觀能動性。
　　（二）目標一致性原則
　　各責任單位的具體目標與經營活動必須同企業的總目標保持一致。
　　這項原則要求各責任單位的責任預算應建立在企業全面預算的基礎上，是總目標的具體化和階段化；各責任單位的日常生產經營活動必須符合企業的整體利益，確保整體利益最大化；對執行過程中偏離企業總目標的行為應及時糾正，保證各責任單位的生產經營活動朝著既定的企業總目標方向協調發展；防止各責任中心脫離企業總目標而各行其是，以致損害企業的整體利益。
　　（三）責、權、利相結合原則
　　要為每個單位、每筆收支項目和每項消耗定額，確定應由誰負責；同時，賦予責任者與其所承擔職責范圍大小相適應的權力；并規定出相應的業績考核標準。要調動全體職工的主觀能動性，充分發揚他們的“士氣”。
　　（四）反饋性原則
　　首先，要求企業按照責任單位建立一套科學的信息跟蹤與報告系統，以保證輸入信息的準確無誤。其次，要求企業按責任層次自下而上地建立一套嚴密的信息控制系統，以保證輸出信息的及時、有效，使生產經營活動能沿著預定的目標前進。最后，要求企業建立一套反應迅速的決策系統，對生產經營活動過程中發現的問題能夠很快地做出恰當的決策，以保證反饋的信息能及時有效地得到處理。
　　（五）及時性原則
　　現代電子技術的發展，特別是電腦在管理領域的廣泛應用，已給信息反饋的及時性提供了技術保證。企業在建立責任會計時，可由各責任單位在經濟活動發生時，將有關信息輸入電腦，并通過網絡進行信息反饋，使企業管理當局能及時對各責任單位的預算執行情況了如指掌，若發現重大問題隨時可采取措施，迅速解決。
　　（作者單位：山東省萊州市財政局）