商業(yè)承兌匯票在企業(yè)中的運(yùn)用

通過(guò)對(duì)商業(yè)承兌匯票特點(diǎn)與運(yùn)用的介紹，以期在企業(yè)中推行商業(yè)承兌匯票的使用，對(duì)企業(yè)緩解資金緊張狀況，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)起到一定作用。

2006年央行發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》要求，商業(yè)銀行要轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的開(kāi)展形式，企業(yè)要積極簽發(fā)、接受商業(yè)承兌匯票。因此，商業(yè)承兌匯票作為一種結(jié)算手段和信用工具，在企業(yè)之間被使用得越來(lái)越頻繁，而作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在使用商業(yè)承兌匯票過(guò)程中更應(yīng)了解其特點(diǎn)和用途，才可規(guī)避票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)承兌匯票的特點(diǎn)

商業(yè)承兌匯票是商業(yè)匯票的一種，是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，由銀行以外的付款人承兌的即為商業(yè)承兌匯票。

商業(yè)承兌匯票的特點(diǎn)有：它既可由收款人出票，付款人承兌，也可由付款人出票并承兌。商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)僅限于人民幣，匯票的付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)六個(gè)月，每張匯票的金額一般不超過(guò)五千萬(wàn)元。付款單位承兌時(shí)，無(wú)須填寫(xiě)承兌協(xié)議，也不通過(guò)銀行辦理，因而也就無(wú)須向銀行支付手續(xù)費(fèi)，只需在商業(yè)承兌匯票的第二聯(lián)正面簽署“承兌”字樣并加蓋預(yù)留銀行的印簽后，交給收款單位。由收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)先交付款單位承兌，再交收款單位專類保管。

使用商業(yè)承兌匯票的具體步驟有：

(1)簽發(fā)匯票。商業(yè)承兌匯票按照雙方協(xié)定，可以由付款單位簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)。商業(yè)承兌匯票由付款單位承兌。付款單位承兌時(shí)，無(wú)須填寫(xiě)承兌協(xié)議，也不通過(guò)銀行辦理，因而也就無(wú)須向銀行支付手續(xù)費(fèi)，只需在商業(yè)承兌匯票的第二聯(lián)正面簽署“承兌”字樣并加蓋預(yù)留銀行的印簽后，交給收款單位。由收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)先交付款單位承兌，再交收款單位專類保管。

(2)委托銀行收款。作為收款單位，計(jì)算從本單位至付款人開(kāi)戶銀行的郵程，在匯票到期前，提前委托銀行收款。委托銀行收款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)一式五聯(lián)的“委托收款憑證”，在其中“委托收款憑證名稱”欄內(nèi)注明“商業(yè)承兌匯票”字樣及匯票號(hào)碼，在商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)背面加蓋收款單位公章后，一并送交開(kāi)戶銀行。開(kāi)戶銀行審查后辦理有關(guān)收款手續(xù)，并將蓋章后的“委托收款憑證”第一聯(lián)退回給收款單位保存。

(3)到期兌付。商業(yè)承兌匯票到期，付款單位存款賬戶無(wú)款支付或不足支付時(shí)，付款單位開(kāi)戶銀行將按規(guī)定按照商業(yè)承兌匯票的票面金額的5%收取罰金，不足50元的按50元收取，并通知付款單位送回委托收款憑證及所附商業(yè)承兌匯票。付款單位應(yīng)在接到通知的次日起2天內(nèi)將委托收款憑證第五聯(lián)及商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)退回開(kāi)戶銀行。付款單位開(kāi)戶銀行收到付款單位退回的委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票后，應(yīng)在其收存的委托收款憑證第三聯(lián)和第四聯(lián)“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“無(wú)款支付”字樣并加蓋銀行業(yè)務(wù)公章后，一并退回收款單位開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)交給收款單位，再由收款單位和付款單位自行協(xié)商票款的清償問(wèn)題。如果付款單位財(cái)務(wù)部門(mén)已將委托收款憑證第五聯(lián)及商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)作了賬務(wù)處理因而無(wú)法退回時(shí)，可以填制一式二聯(lián)“應(yīng)付款項(xiàng)證明單”，將其第一聯(lián)送付款單位開(kāi)戶銀行，由其連同其他憑證一并退回收款單位開(kāi)戶銀行再轉(zhuǎn)交收款單位。

(4)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，由貼現(xiàn)銀行向付款單位收取款項(xiàng)。如匯票到期而付款單位存款不足或無(wú)款支付時(shí)，按《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，銀行將商業(yè)承兌匯票退回貼現(xiàn)申請(qǐng)人，并從貼現(xiàn)申請(qǐng)人(收款單位)賬戶收取已貼現(xiàn)票款，收款單位收到銀行特種傳票后，可立即向付款單位追索票款。如果申請(qǐng)貼現(xiàn)單位的銀行存款余額不足，銀行將作逾期貸款處理。因此，商業(yè)承兌匯票的申請(qǐng)貼現(xiàn)還存在著一個(gè)“或有負(fù)債”的問(wèn)題，即申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有一種潛在的、可能發(fā)生的債務(wù)。

(5)遺失及注銷。商業(yè)承兌匯票遺失或未使用辦理注銷，不須向銀行辦理注銷手續(xù)，而由收付款單位雙方自行聯(lián)系處理。

商業(yè)承兌匯票在企業(yè)中的運(yùn)用

（一）融資

利用商業(yè)承兌匯票進(jìn)行融資活動(dòng)，主要是利用商業(yè)承兌匯票可向銀行貼現(xiàn)的特點(diǎn)，即債權(quán)企業(yè)用商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)而取得款項(xiàng)。這種利用商業(yè)承兌匯票進(jìn)行融資的方法，對(duì)于票據(jù)的債權(quán)企業(yè)和債務(wù)企業(yè)都可能會(huì)使用，至于它們各自的具體操作，分述如下：

1.債權(quán)企業(yè)融資。為了解決臨時(shí)的資金周轉(zhuǎn)困難，獲得足夠的流動(dòng)資金，票據(jù)債權(quán)企業(yè)可以將持有的應(yīng)收票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，從而從銀行取得一筆款項(xiàng)。這種活動(dòng)的實(shí)質(zhì)相當(dāng)于用應(yīng)收票據(jù)這種權(quán)屬憑證作為質(zhì)押物向銀行取得一筆質(zhì)押借款，而且這種借款的一個(gè)好處就是其利率要比正常的短期借款略低。另外，對(duì)于銀行限定了貸款額度的企業(yè)，利用應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)這種途徑可獲得借款，其實(shí)質(zhì)相當(dāng)于企業(yè)從銀行獲得更多貸款額度。

2.債務(wù)企業(yè)融資。在具有良好的業(yè)務(wù)合作關(guān)系的企業(yè)之間，特別是在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，由于債務(wù)企業(yè)無(wú)法按時(shí)支付貨款，因此由債務(wù)企業(yè)開(kāi)據(jù)商業(yè)承兌匯票，債權(quán)企業(yè)用商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)取得資金，緩解資金緊張狀況。

（二）提前抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，獲取時(shí)間價(jià)值

這種方法主要是票據(jù)債務(wù)人為商業(yè)企業(yè)時(shí)采用，主要存在于有良好業(yè)務(wù)合作關(guān)系的企業(yè)之間。我國(guó)稅法有關(guān)條款規(guī)定，商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，需等到所購(gòu)貨物的貨款支付完畢以后才能夠抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)又規(guī)定，商業(yè)企業(yè)在開(kāi)出商業(yè)承兌匯票之后即可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。于是，商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，由于資金緊張，無(wú)法及時(shí)付款的企業(yè)，可以向銷售方開(kāi)具商業(yè)承兌匯票，以緩解付款的短期壓力，同時(shí)，因?yàn)橘~款已不在“應(yīng)付賬款”科目中核算，而是在“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算，因此，可以及時(shí)的抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)槿绻凇皯?yīng)付賬款”科目中核算，則企業(yè)不能夠立即抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是如果是在“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算，那么企業(yè)就可以在當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了，而不必為了少交一點(diǎn)增值稅在其他途徑方面絞盡腦汁、提心吊膽。試想，如果每期都這樣提前抵扣，就相當(dāng)于將應(yīng)納稅額中的一部分永遠(yuǎn)地遞延下去了，而一直這樣遞延下去的結(jié)果就是相當(dāng)于少交了這部分稅款。況且，這部分金額的貨幣時(shí)間價(jià)值也不是一筆小數(shù)目。

（三）避免計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。因?yàn)閼?yīng)收票據(jù)可不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，在不涉及會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，能保持一貫性原則的情況下，獲取一定的商業(yè)承兌匯票，這樣，會(huì)減少管理費(fèi)用支出，利潤(rùn)增加。對(duì)于債權(quán)人來(lái)說(shuō)，可避免銷售風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可保證正確的核算利潤(rùn)。

企業(yè)應(yīng)如何避免商業(yè)匯票存在的風(fēng)險(xiǎn)

由于我單位屬于產(chǎn)量不均衡生產(chǎn)企業(yè)，每年的上半年經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資金短缺的情況，為了盤(pán)活資金，解決企業(yè)資金緊張局面，我單位于2006年與一些長(zhǎng)年銷貨單位之間推行了商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)，取得了一些成效。但在使用中也發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，比如過(guò)期承兌和背書(shū)轉(zhuǎn)讓增加了資金風(fēng)險(xiǎn)，提前承兌無(wú)法達(dá)到緩解資金緊張狀況等。因此，為了使商業(yè)承兌匯票得到更廣泛的運(yùn)用，提出一些措施和建議：

加強(qiáng)票據(jù)業(yè)務(wù)監(jiān)管，明確監(jiān)管責(zé)任。及時(shí)登記商業(yè)承兌匯票臺(tái)賬，并不定期進(jìn)行檢查，對(duì)逾期未承兌的匯票應(yīng)及時(shí)與對(duì)方單位聯(lián)系，及時(shí)注銷過(guò)期商業(yè)承兌匯票。

廣泛宣傳商業(yè)承兌匯票有關(guān)知識(shí)，使企業(yè)認(rèn)識(shí)到使用商業(yè)承兌匯票的優(yōu)越性，進(jìn)而積極使用商業(yè)承兌匯票。

進(jìn)一步加強(qiáng)與銀行的業(yè)務(wù)聯(lián)系，加強(qiáng)對(duì)不符合、不規(guī)范的票據(jù)認(rèn)識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平。

為了降低背書(shū)轉(zhuǎn)讓存在的風(fēng)險(xiǎn)，出票人（必須是由我單位出票）在商業(yè)承兌匯票上注明“不得轉(zhuǎn)讓”，其后手不得再轉(zhuǎn)讓。

與業(yè)務(wù)往來(lái)單位簽定商業(yè)承兌匯票協(xié)議，用協(xié)議規(guī)定了商業(yè)承兌匯票的使用范圍及要求。

合理編制資金預(yù)算，避免出現(xiàn)商業(yè)承兌匯票到期無(wú)法支付情況的發(fā)生。

在商業(yè)銀行的推行和發(fā)展下，商業(yè)承兌匯票作為一種結(jié)算方式，將在企業(yè)之間的運(yùn)用將越來(lái)越廣泛，對(duì)緩解企業(yè)資金緊張狀況和物資購(gòu)銷業(yè)務(wù)有很大幫助。（作者單位：柳州機(jī)車車輛廠）