出口退稅政策新變化詳細解讀

編者按：

6月18日，財政部和國家稅務總局、國家發展改革委、商務部、海關總署發布了《財政部、國家稅務總局關于調低部分商品出口退稅率的通知》，規定自2007年7月1日起，調整部分商品的出口退稅政策。對民營企業，特別是外向型的中小企業而言，重新解讀此項政策對下一步發展有著不言而喻的重要特殊作用。

調整原則：“有保有壓、區別對待”

這次出口退稅政策是什么情況下出臺的？

答：2007年以來，宏觀經濟運行情況總體來說是比較好的，經濟繼續保持平穩快速發展，農業生產也基本穩定，工業結構有所改善、財政收入持續增長、社會事業加快發展。但是在經濟運行中也存在著一些問題，比如外貿順差過大、投資增速繼續在高位運行、流動性過剩等問題依然突出。為了緩解貿易順差過大帶來的問題，促進外貿平衡，政府需要利用多種政策工具來繼續加強和改善宏觀調控。這次出口退稅政策的調整，是我國控制外貿順差過大的一攬子政策措施的重要組成部分。

這次出口退稅政策調整的主要內容是什么？

答：這次出口退稅政策調整一共涉及2831項商品，大約占海關稅則中全部商品總數的37％。主要調整的內容有以下幾個方面：第一，在2006年降低和取消部分“高耗能、高污染、資源性”產品出口退稅率的基礎上，又進一步取消了553項“兩高一資”產品的出口退稅。品種比較多。第二，降低了2268項容易引起貿易摩擦的商品的出口退稅率。第三，將10項商品的出口退稅改為出口免稅政策。

這次政策調整如何體現有保有壓、區別對待的原則？

答：這次出口退稅調整“有保有壓、區別對待”原則主要體現在幾方面：第一，對高附加值或者高技術含量的產品，仍然保留了比較高的出口退稅率，這次沒有做調整。第二，對高耗能、高污染、資源性的產品，也就是“兩高一資”產品，大多數都實行了取消出口退稅的政策。第三，對容易產生貿易摩擦，屬于勞動密集型的產品，考慮到就業方面的原因，我們采取了下調退稅率的方法。下調的幅度在研究過程中還是充分考慮到了有關行業的承受力。

從長期限制“兩高一資”產品的出口

對政策出臺前簽訂的出口合同是否和2006年一樣設有過渡性政策？2007年沒有設過渡期，有點措手不及，2007年取消了過渡期是出于什么樣的考慮？

答：這次政策調整，大家對內容已經基本了解了，沒有像2006年一樣設置過渡期，2006年經國務院批準，財政部和國家稅務總局發布的文件里設立了三個月的過渡期，但從2006年的執行情況來看，出現了部分企業制造虛假合同、突擊出口的問題，不僅影響了政策的調控效果，也造成了企業之間的不公平競爭。根據2006年的政策執行情況，2007年在制定政策時就沒有設置過渡期，這對企業經營確實會帶來一定的影響。

2007年7月1日對2831項商品實行出口退稅調整后，對國內涉及出口退稅的企業產生哪些影響？

答：因為這次出口退稅的調整只有減法，沒有加法，所以對此次調整涉及到的出口企業總體來看，出口成本會有所增加，但是因為我們采取的是“有保有壓、區別對待”的原則，所以具體到不同類型的企業，受影響的程度有所不同。比如對一些競爭力比較強的企業，出口產品時，這些企業在談判過程當中通過調整合同定價轉移一部分成本，從而降低出口退稅調整的影響。而對依靠簡單的價格競爭，靠退稅款維持利潤水平的小企業來說，影響會比較大一些。

對原材料或者初級產品應該取消出口退稅，但對一些高科技產品和深加工產品，在前一段時間有些已經被取消出口退稅的，能否在下一階段考慮恢復出口退稅，從而體現國家鼓勵企業走深加工經營模式以及優化產品出口結構的良好初衷？

答：我們對高科技產品以及深加工產品還是保持著比較高的退稅率水平。但是因為這次出口退稅的調整涉及商品種類比較多，有些產品在技術層面考慮屬于高科技產品，但是在生產工藝上又存在一定的污染和高耗能問題，所以在產品的定性上，大家判定的角度還是有一點差異。按照一貫的原則，如果有些產品確實屬于高新技術產品或者是深加工產品，而且不屬于“兩高一資”產品，我們調查核實后還會根據情況做出調整。

請問這次調整的產品是否就是中國今后要限制生產和出口的產品？對于那些以出口服裝、鞋帽、木制品的企業而言，今后將如何生存和發展？另外，此次調整2831項商品的出口退稅政策，與出口欠退稅是否有關？

答：這次調整的產品不能籠統地下結論說都是今后中國要限制生產和出口的產品，屬于“兩高一資”的產品確實是我們國家今后要限制出口的產品，應該說這種限制還是一項需要長期堅持的工作。而對于其他產品，比如一些勞動密集型產品，下調出口退稅率，是為了適應特定時期的特殊需要。這次調整出口退稅政策的主要目的就是要緩解外貿順差過大的矛盾，而勞動密集型產品出口是形成順差的原因之一，所以我們把它們列入調整范圍。今后根據外貿形勢的發展情況，還可能做出重新調整。這次調整的2831項產品出口退稅政策和出口欠退稅是沒有關系的，因為在2004年出口退稅機制改革以后，出口欠退稅問題已經解決了。

出口退稅調整效果主要取決于商品價格的彈性

出口退稅政策近期還會有動作嗎？

答：出口退稅政策的調整主要還是根據經濟形勢的發展變化情況來看，近期要不要調，主要還是看這次政策調整的效果和外貿形勢發展變化的情況。目前來說，難以作出肯定的答復。

我國為什么不能實行出口貨物完全退稅？

答：理論上講，出口退稅應該遵循征多少退多少的原則，也就是零稅率，或者退稅率和法定稅率應該是一致的，這也是國際上通行的做法，符合WTO規則。我們國家曾經在1994年稅制改革以后一年多的時間里對出口貨物實行過增值稅全額退稅的辦法，由于受到管理水平不高、騙取出口退稅嚴重、財政承受能力有限等因素的影響，在以后年度出口退稅曾逐步下調，沒有做到完全退稅。亞洲金融危機發生以后，國家為了促進出口又大幅度提高了產品的出口退稅率。近幾年，為了體現國家的產業政策，實現優化出口產品結構、緩解貿易順差等多項宏觀政策目標，對出口退稅又賦予了一些調控職能，出口退稅率也隨之進行了多次有升有降的結構性調整。我們認為，在目前我國經濟社會全面轉型階段，社會主義市場經濟體制還不夠健全的情況下，目前還無法實現出口貨物的完全退稅。

調整出口退稅對貿易順差是否真正起到作用？這次退稅調整對我國外貿乃至整個經濟產生什么影響？會不會產生大的不利影響？

答：降低出口產品的出口退稅率，企業得到的退稅將相應的減少，在一定程度上增加了出口產品的成本，客觀上可以起到抑制產品出口的作用，尤其是現階段，對于一些低附加值的產品以及主要通過價格競爭來出口的公司，出口退稅率的下調對它的影響會比較大。從這個角度講，這次出口退稅政策的調整，能夠有利于緩解外貿順差過大的矛盾，但是從另外一個角度講，出口退稅政策調整的效果也存在著一定的不確定性，因為出口退稅調整效果主要取決于商品價格的彈性，彈性越高，政策效果就越好，因為價格變動對市場需求量影響比較明顯。

比如對于一些在國際市場上具有很強競爭力的出口商品，由于降低出口退稅率增加的成本，很容易通過漲價方式轉嫁給國外進口商，出口量未必會有明顯減少。而對于競爭力比較弱的商品，如企業采取壓低采購價格等措施來壓縮自身成本的話，也能自行消化一些降低出口退稅率的影響。政策調整的對象畢竟有限，出口商可以通過擴大未列入調控范圍內的商品的出口規模，同時減少或者放棄原來經營的受調控商品的出口規模來化解政策調控的不利影響。

這次調整政策想要達到什么樣的效果？

答：這次政策調整的目的，簡單歸納是兩個：第一，緩解外貿順差過大的問題，促進外貿平衡。第二，優化出口產品結構，從而促進經濟結構的調整，落實科學發展觀，轉變經濟增長方式。

中小企業面臨生存調整

國家在短期內為什么頻繁調整出口退稅政策？

答：2006年9月份我們調整了一次出口退稅率，2007年7月1日又再次調整出口退稅率，時間間隔不是很長，確實給大家造成了政策調整頻繁的印象。但這兩次出口退稅政策調整的政策目標是不完全一樣的，去年調整主要是針對“兩高一資”產品，因為“兩高一資”產品出口增速過猛，想通過降低或者取消“兩高一資”產品的出口退稅率，來控制“兩高一資”產品的生產和出口。次政策目標主要是為了減順差，大家從文件里已經能夠看到，這次政策調整大部分還是針對那些容易引起貿易摩擦的產品。

服裝退稅下調2％，國家基于什么樣的考慮？短期以及長期內會對服裝出口企業有何影響？

答：從海關統計數據來看，服裝出口是形成貿易順差的大頭。這次出口退稅調整主要是為了減順差，所以不能不涉及到服裝行業。但是考慮到服裝行業本身是屬于勞動密集型產業，從就業角度考慮，這次對服裝出口退稅率只下調了2個百分點。這對于高度依賴海外市場的服裝企業來說，確實會造成一定的影響。這次政策調整沒有把作為服裝原料的紡織面料以及服裝輔料等納入下調范圍，從整個紡織行業來看，應該說政策調整的影響是有限的。

此次出口退稅政策調整將會對服裝、鋼鐵制造、機械制造、船舶等出口造成什么樣的影響？

答：此前，鋼材出口退稅已經進行過多次調整了，所以這次鋼鐵制品出口退稅率下調涉及的產品范圍有限，影響比較小。這次納入調整范圍的一些機電產品主要是低附加值的產品，涉及的范圍也有限。因此，對機械行業的總體影響比較小。對于大量出口優質高端產品的機械生產企業來說，更能突出產品的優勢和價值。對于船舶行業，此次納入調整范圍的產品只有分段船舶和非機動船舶，范圍比較小。同時，規定企業在2007年7月1日之前已經簽訂的涉及取消出口退稅的船舶出口合同，在2007年7月20日前在稅務機關登記備案的，仍可按原出口退稅率執行。由于船舶生產周期比較長，因此這次退稅率的調整，對船舶行業影響也不大。

我認為這次調整出口退稅對以價格為主要競爭手段的中小企業來說，可能面臨著生存的調整，對于以質量和品牌為主要競爭手段的大中型企業來說，可能面臨著發展的機遇。這種觀點是否正確？

答：應該說非常正確。

出口退稅相關材料

1．報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。

2．出口銷售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業財會部門憑此記賬做出口產品銷售收入的依據。

3．進貨發票。提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量，是否是生產企業的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。

4．結匯水單或收匯通知書。

5．屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。

6．有進料加工復出口產品業務的企業，還應向稅務機關報送進口料件的合同編號、日期，進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。

7．產品征稅證明。

8．出口收匯已核銷證明。

9．與出口退稅有關的其他材料。

出口退稅流程

1．有關證件的送驗及登記表的領取

企業在取得有關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業退稅登記。

2．退稅登記的申報和受理

企業領到“出口企業退稅登記表”后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業公章和有關人員印章后，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤后，即受理登記。

3．填發出口退稅登記證

稅務機關接到企業的正式申請，經審核無誤并按規定的程序批準后，核發給企業“出口退稅登記”。

4．出口退稅登記的變更或注銷

當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。

出口退稅托管貸款注意事項

一、出口退稅期滯后。由于出口退稅期的不斷變化，出口退稅款遲遲不能到位，對出口企業尤其是對以出口為主的外貿企業來說，退稅款被長期拖欠，企業資金無法正常運轉，有的甚至只能靠銀行借貸來維持，導致銀行出口退稅逾期，已經嚴重影響到銀行的資產質量。

二、法律地位問題。從法律上講，出口退稅不是有效的擔保，也就不具備抗拒第三方的功能。企業一旦破產或涉嫌偷騙稅，這筆貸款就無法償還。企業取得貸款后，如與第三方發生經濟糾紛并訴諸法律時，該企業的出口退稅賬戶可能被法院凍結，造成貸款無法償還，使得銀行的不良貸款率上升。

三、出口退稅托管貸款期限短。出口退稅托管貸款是企業憑有效的欠退稅單據作為抵押，向商業銀行申請貸款，但按照國家規定，質押貸款最長期限是一年，雖然托管貸款是以稅收作為擔保，但由于目前退稅款償還越來越慢，從半年延長為一年，甚至超過一年。

四、利息償還問題。利息部分由各地財政貼息80％，余下的20％由企業自付，但很少有地方財政能夠拿出錢來為出口企業貼息。因此，銀行擔心貸款發放后會因利息問題而引發糾紛，從而增加不良貸款的比率。

五、退稅證明出具問題。由于出口退稅托管貸款需要提供有關部門的退稅證明，而這項證明的出具有的是外經貿部門，有的是稅務部門，有的是地方政府，標準很不統一，交易程序的復雜性使得銀行對發放該項貸款態度謹慎。