２００８：稅改操作年

新的稅收改革和政策的調(diào)整將進(jìn)入實(shí)質(zhì)操作階段，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高增長效益并注重改善民生無疑是首要的考量標(biāo)準(zhǔn)。

稅收承擔(dān)著組織財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配的重要職能，稅收政策變動牽涉民眾的切身利益。將要新征哪些稅？為什么征收？人們一年比一年更加關(guān)心這些問題。

新稅改的明確時間表，沒有在“兩會”期間產(chǎn)生，但這并不影響公眾探詢未來稅制改革方向的熱情。在關(guān)注的目光中，“兩會”上的每一個涉稅議案、建議、提案都引起了熱烈討論。個人所得稅、環(huán)境保護(hù)稅、資本利得稅等等，先后成為輿論焦點(diǎn)。

“單一稅種的變化，會在各個不同的領(lǐng)域起到相應(yīng)的意義，都是稅制改革的分支之一。”中國稅務(wù)學(xué)會副會長安體富說，未來稅收政策的調(diào)整和變動，“轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量和效益”是首要的考量標(biāo)準(zhǔn)。

確定稅改思路

國務(wù)院總理溫家寶在政府工作報告中明確提出：2008年要“深化財稅體制改革”。

稅改涉及的稅種既包括增值稅和企業(yè)所得稅——中國最大的兩個稅種，也包括環(huán)境稅、資源稅、個人所得稅、燃油稅、消費(fèi)稅和物業(yè)稅等，幾乎囊括了過去一年中所有成為討論焦點(diǎn)的稅收政策。

財政部部長謝旭人在接受新華社采訪時，詳細(xì)列出了未來稅制改革的十大重點(diǎn)。在對改革重點(diǎn)的闡述中，他對不同稅種使用了不同的表達(dá)方式：新的企業(yè)所得稅法“全面實(shí)施”：“抓緊研究”在全國全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型；燃油稅“擇機(jī)開征”；物業(yè)稅和環(huán)境保護(hù)稅“研究開征”；消費(fèi)稅將“適當(dāng)擴(kuò)大征稅范圍并調(diào)整稅率”；資源稅則是在計稅依據(jù)和計稅方式上“研究改進(jìn)和完善，并適當(dāng)提高稅率水平”。

謝旭人還闡釋了下一步稅制改革的具體思路，“加快實(shí)施支持節(jié)能減排的稅收政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變”成為其中引人注目的亮點(diǎn)。

借助稅收政策來幫助國家減少對高污染、高耗能行業(yè)的依賴，資源稅和環(huán)境保護(hù)稅兩個稅種在這方面的意義更加凸顯。國家環(huán)境保護(hù)總局政策法規(guī)司司長楊朝飛曾表示，資源稅改革計劃可能會在這次全國人民代表大會會議結(jié)束后頒布。這意味著，進(jìn)入實(shí)質(zhì)操作，資源稅改革的步伐將更為加快。

此次“兩會”期間，政協(xié)委員、財政部財政科學(xué)研究所所長賈康提交了《關(guān)于盡快將開征環(huán)境稅納入議事日程、出臺環(huán)境稅的提案》。在提案中賈康建議，我國環(huán)境稅的征收范圍應(yīng)設(shè)定為包括廢水、廢氣、固體廢棄物等在內(nèi)的污染物排放和二氧化碳排放。

“企業(yè)需要改變觀念了，原先由社會承擔(dān)的環(huán)境污染治理成本，應(yīng)該由企業(yè)自己來承擔(dān)。”國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)評價道。

實(shí)際上，國務(wù)院2007年6月印發(fā)的《節(jié)能減排綜合性工作方案》中就提到了“研究開征環(huán)境稅”，但文中只是一筆帶過。2007年底，國家環(huán)保總局政策法規(guī)司、財政部財政科學(xué)研究所和國家稅務(wù)總局三方共同提交了環(huán)境稅研究方案。

3月7日，全國政協(xié)十一屆一次會議舉辦第一場提案辦理協(xié)商會。其間，財政部透露，財政部和環(huán)保總局已經(jīng)開始研究征收環(huán)境稅。

在“綠色信貸”、“綠色保險”和“綠色證券”三項(xiàng)環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策相繼發(fā)布之后，“綠色稅收”顯然將成為下一階段環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的主要發(fā)力點(diǎn)。

“環(huán)境稅如果正式施行，將從源頭上引導(dǎo)企業(yè)治理污染、提高工藝、改進(jìn)管理。”全國工商聯(lián)環(huán)境服務(wù)業(yè)商會會長文一波認(rèn)為，“企業(yè)的產(chǎn)品成本將上升2%到5%”。

促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)平衡

2007年，我國財政收入同比增加12543億元，增長32.4%，超出去年年度預(yù)算7239億元。2008年，我國預(yù)算安排全國財政收入58486億元，比2007年執(zhí)行數(shù)增加7181.97億元，增長14%。

稅收增幅超過GDP增速，但對于當(dāng)前宏觀稅負(fù)水平是否偏高，爭論仍未結(jié)束。

“財政收入的大幅增長，主要來源于稅收收入的過快增長。”安體富說，“我國的宏觀整體稅負(fù)超過30%，整體稅負(fù)偏重。財政收入每年都在以超過經(jīng)濟(jì)增長的速度增收，宏觀稅負(fù)水平還在以每年1到2個百分點(diǎn)上升。”

財政部科學(xué)研究所稅收研究室主任孫鋼則認(rèn)為，拿財政增收幅度和GDP增長幅度相比來說明稅負(fù)情況，不具說服力。財政收入的增加和國民經(jīng)濟(jì)的增長應(yīng)該保持一個比例，但在不同的國家、不同的時期、不同的情況下，對這個比例應(yīng)該有不同的看法。

盡管對于稅負(fù)水平觀點(diǎn)不同，但在稅收持續(xù)增長的態(tài)勢下保持稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相互平衡的問題上，稅務(wù)專家們看法一致。

這也和財政部部長謝旭人提出的下一步稅制改革基本思路相吻合。謝旭人闡述的基本思路主要包括：研究和完善涉農(nóng)稅收政策、改善民生的稅收政策、鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新和深化改革的稅收政策、支持教育和衛(wèi)生等社會事業(yè)發(fā)展的稅收政策。

“財政要強(qiáng)調(diào)一種平衡。”湖北省統(tǒng)計局副局長、中南財經(jīng)政法大學(xué)教授葉青表示。目前，在全國全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的具體方案及配套措施正在研究之中，“如果消費(fèi)型增值稅能在全國范圍內(nèi)實(shí)施，正是稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的絕好例子。”

而中國政法大學(xué)教授施正文認(rèn)為，創(chuàng)新已經(jīng)成為國家戰(zhàn)略，而企業(yè)是創(chuàng)新的主體，稅制改革中推出進(jìn)一步鼓勵創(chuàng)新的稅收政策，將對轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式起到積極作用。

3月19日，“兩會”剛剛結(jié)束，國家稅務(wù)總局和財政部即下發(fā)的通知，除了明確基金從證券市場取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅，進(jìn)一步明晰高新技術(shù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策外，還將個人購買經(jīng)適房所征契稅減半。顯示出稅收政策調(diào)整加速的跡象。

“一些稅收政策調(diào)整將繼續(xù)惠及民生，解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的一些問題。”孫剛說，“比如涉農(nóng)稅收政策，還有運(yùn)用稅收手段抑制房地產(chǎn)市場的不合理需求、防止房價過快上漲等各個方面。教育、科技、醫(yī)療等都會有所體現(xiàn)。”

“一號提案”的政策意味

此次“兩會”上，民建中央提交的《完善我國多層次資本市場稅收政策》，以“一號提案”的方式亮相，其中關(guān)于開征資本利得稅的建議立即引發(fā)強(qiáng)烈關(guān)注。

這份從2007年5月就開始醞釀的提案，在分析當(dāng)前中國資本市場稅收政策六個方面的問題基礎(chǔ)上，明確提出應(yīng)該“建立起多層次、多環(huán)節(jié)、協(xié)調(diào)征管、體現(xiàn)公平的資本市場稅制”。

根據(jù)全國政協(xié)的公開解釋，一號提案只是順序編號，并不代表重要性的排序。但市場卻并不這么認(rèn)為。消息傳出當(dāng)日，滬市暴跌過百點(diǎn)，投資者普遍將此消息視為“重大利空”。

歷史經(jīng)驗(yàn)是市場作出“利空”判斷的一個重要依據(jù)。回顧此前連續(xù)4年的政協(xié)一號提案，人們幾乎認(rèn)定：一號提案必定會引起當(dāng)年或次年的重大政策變化。

而征收資本利得稅的政策早在1994年就已完備，只是開征時間、征收模式及細(xì)節(jié)等始終未曾敲定，今年以一號提案方式提出來，或許會推動落實(shí)。

但有不少專家認(rèn)為，“一號提案”的部分建議并不符合國情。“我國股票市場處于初期發(fā)展階段，還不完善，從現(xiàn)實(shí)情況看，資本利得稅短期內(nèi)難以開征。此外，信息的不對稱也是實(shí)際操作中一個很大的難點(diǎn)。”安體富說。

全國政協(xié)委員、中央財經(jīng)大學(xué)證券期貨研究所所長賀強(qiáng)也認(rèn)為，現(xiàn)在還不適宜對是否開征證券所得稅進(jìn)行探討，因?yàn)檫@樣可能會加劇市場憂慮，阻礙資本市場發(fā)展。