對已審計項目實行“健康檔案”管理是一種有效的管理方法

黃振明

審計“健康檔案”的試行情況

浙江省寧波市鎮海區信用聯社于2005年年初開始對已實施的審計項目，包括審計調查項目和上級管理部門的審計項目進行“健康檔案”管理。其管理模式是，先由主審根據審計情況及審計“健康檔案”管理要求進行登記；然后由另外一名熟練計算機操作的審計人員負責審計“健康檔案”登記的復核；再由審計組對被審計單位的單個項目的審計情況進行分析和評價，提出管理建議；年終以被審計單位為單位，對全部的審計項目，按審計“健康檔案”明細表進行匯總登記，并由審計部門對被審計單位一個會計年度的全部審計項目的審計情況進行綜合分析與評價，提出綜合性的管理建議。以一個會計年度為準，日常以電子文檔形式進行登記，年終打印成冊(2冊)，一冊送聯社高管層，便于在重大事項的決策中提供參考依據：另一冊作為審計部門檔案保存。新管理辦法實行兩年來，共對36個內部審計項目，8個審計調查項目、4個上級管理部門審計檢查項目建立了審計“健康檔案”。

審計“健康檔案”的試行效果

該聯社試行審計“健康檔案”兩年來，獲得了較好的效果。首先從管理決策角度來講，通過對審計“健康檔案”明細表及年度匯總表的分析與評價，可以為聯社理事會提供有效的決策依據，有利于審計部門發揮“謀士”作用。其次從人力資源管理角度來講，通過對“審計健康”明細表與匯總表的分析，可以清楚地反映出被審計單位在信貸，財務等方面的管理水平，有利于為高管層合理使用人才提供參考依據。再次從審計角度來講，通過審計“健康檔案”明細表及匯總表的建立，可以清楚地反映被審計單位在某一管理方面的薄弱點與綜合管理的水平，審計的頻率及審計的盲點，有利于為內審部門制訂審計工作計劃、確定審計重點提供有效的依據：同時有利于規范內部審計工作，提高內部審計工作質量。

試行中需要完善之處

因審計“健康檔案”只是對已審計項目所登記的內容進行登記，還不能完整反映出對審計項目的管理，設計的內容不夠全面、細化。針對這一問題，下一步該聯社將結合浙江省農村合作金融系統審計年報的項目內容，對審計“健康檔案”進行修訂和完善，既要對在審計中發現的問題、有關責任人，整改通知、整改情況及對有關責任人進行處罰和行政處分，后續審計等情況進行羅列，又要將審計中發現的工作經驗、做法及有關人員，實施審計的時間，參加的審計人員，審計某一項目涉及的標的金額、比例，違規金額，以及針對違規情況提出的處罰建議、審計復議等情況全部進行登記，以確保審計“健康檔案”從廣義的角度更加完善和規范。

(作者單位：浙江省寧波市鎮海區信用聯社)