論新形勢(shì)下財(cái)稅政策在縮小收入差距中所起的作用

摘 要：改革開(kāi)放以來(lái)，由于經(jīng)濟(jì)體制改革的深化以及分配制度的根本性變化，尤其是資本、技術(shù)等生產(chǎn)要表明確參與分配，我國(guó)個(gè)人收入分配差距逐步拉大已經(jīng)成為不爭(zhēng)的事實(shí)。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅；政策；收入

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）06-0294-01

1 造成我國(guó)收入差距擴(kuò)大的財(cái)稅原因

1.1 現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)對(duì)收入調(diào)節(jié)缺乏力度

我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅為主體的，而流轉(zhuǎn)稅是具有累退性的，不僅起不到緩和收入分配不公的作用，相反還會(huì)使收入差距加劇。近幾年我國(guó)流轉(zhuǎn)稅占稅收總收人的比重一直維持在近70%的高水平，而所得稅收入僅維持在16%的低水平，兩者收人比重相差50個(gè)百分點(diǎn)，而且主要發(fā)揮收人調(diào)節(jié)作用的個(gè)人所得稅收人僅占稅收總收人的4%左右。以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制在充分發(fā)揮收人功能，保障稅收大幅度增長(zhǎng)的同時(shí)，也弱化了所得課稅調(diào)節(jié)收人分配的功能。在目前社會(huì)巨富者數(shù)量大量增加，居民收人分配逐年拉大的情況下，個(gè)人所得稅收人與個(gè)人財(cái)富的積累進(jìn)度和規(guī)模極不相稱。因此，為了縮小收人分配差距應(yīng)當(dāng)改變現(xiàn)有的稅收結(jié)構(gòu)布局，逐步提高所得稅特別是個(gè)人所得稅占稅收總收人的比重。

1.2 個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入的能力微弱，主要是因?yàn)椋邯?/p>

（1）個(gè)人所得稅占稅收收入的比重偏低，難以發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

2005、2006、2007年個(gè)人說(shuō)得稅占稅收收入的比重分別為6.78%、6.52%和6.44%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家30%左右的水平，也低于許多發(fā)展中國(guó)家的水平。由于個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)收入分配功能以其收入功能為基礎(chǔ)，因此其調(diào)節(jié)作用受到了很大限制。

（2）個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得課稅模式，難以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。

分類所得課稅模式對(duì)不同收入項(xiàng)目采取不同的稅率和扣除方法，造成各項(xiàng)所得之間稅收負(fù)擔(dān)不一致。比如，對(duì)于收入來(lái)源多、綜合收入高的階層，費(fèi)用的多次扣除會(huì)導(dǎo)致納稅人實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)相對(duì)較低。

（3）個(gè)人所得稅的扣除方式不合理。

我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除未能考慮到納稅人的婚姻狀況、家庭總收入、贍養(yǎng)人口等情況，忽視了收入水平與現(xiàn)實(shí)納稅能力的區(qū)別，影響了個(gè)人所得稅量能征收的公平性。

1.3 財(cái)產(chǎn)稅體系不完善，遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅缺位

廣義上的收人差距還應(yīng)包括財(cái)產(chǎn)的差距，而個(gè)人所得稅對(duì)財(cái)產(chǎn)的調(diào)節(jié)作用很小，因此，由于財(cái)產(chǎn)造成的收入差距就需要靠財(cái)產(chǎn)稅來(lái)調(diào)節(jié)。財(cái)產(chǎn)稅具有獨(dú)特的財(cái)政收入功能和調(diào)節(jié)財(cái)富分配功能，它調(diào)節(jié)的重點(diǎn)是富人。開(kāi)征財(cái)產(chǎn)稅，能夠矯正現(xiàn)行所得稅的某些缺陷、堵塞逃稅的漏洞，加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收征管，有利于縮小貧富差距，從而促進(jìn)社會(huì)收入的公平分配。

我國(guó)現(xiàn)行稅制中的財(cái)產(chǎn)稅由房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等構(gòu)成，財(cái)產(chǎn)稅額作用是籌集地方財(cái)政收入，其調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的作用相當(dāng)微弱。此外，經(jīng)過(guò)20 多年的改革開(kāi)放，我國(guó)居民的財(cái)產(chǎn)積累程度已有提高，特別是高收入群體的財(cái)產(chǎn)已積累到相當(dāng)規(guī)模。然而，我國(guó)在個(gè)人財(cái)富轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)仍未開(kāi)征遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅，這就使得現(xiàn)行稅收無(wú)法消除嚴(yán)重的財(cái)富累積效應(yīng)。

1.4 社會(huì)保障體系不完善，低收入群體缺乏法律和制度保證

社會(huì)保障是國(guó)家依法建立，具有經(jīng)濟(jì)福利性質(zhì)的國(guó)民生活保障和社會(huì)穩(wěn)定系統(tǒng)，通過(guò)社會(huì)福利和社會(huì)救濟(jì)等方面運(yùn)作，具有相對(duì)縮小居民收入差距、減少社會(huì)不安定因素的作用。但是，現(xiàn)階段我國(guó)主要通過(guò)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)籌集社會(huì)保險(xiǎn)基金，這種籌資方式在運(yùn)營(yíng)和管理過(guò)程中出現(xiàn)了不少弊端，主要體現(xiàn)為管理不規(guī)范，繳費(fèi)基數(shù)不統(tǒng)一，覆蓋面過(guò)窄，征收剛性不強(qiáng)以及社保資金嚴(yán)重缺位等方面。這就使得我國(guó)社會(huì)保障體系的運(yùn)行既難以實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的要求，也難以實(shí)現(xiàn)效率的目標(biāo)，效率與公平難以相互兼顧。

根據(jù)估算，前些年中國(guó)的稅收征管率大概只有50%左右，也就是說(shuō)中國(guó)有一半的稅收收入在流失；近些年，我國(guó)的稅收征管率雖然有所提高，但是相對(duì)于歐美國(guó)家85%左右的征管率來(lái)說(shuō)，還有很大的差距。

2 完善財(cái)稅政策，加大其對(duì)縮小收入差距的調(diào)節(jié)作用的思路

2.1 將不合理的稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)化為政府直接補(bǔ)貼

美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家?jiàn)W克納在一項(xiàng)研究中曾經(jīng)指出：“轉(zhuǎn)移支付對(duì)收入分配較稅收對(duì)收入分配作用大得多。對(duì)所有家庭來(lái)說(shuō)，在減少（收入）不平等方面，轉(zhuǎn)移支付要占3/4，而稅收只占整個(gè)變化的1/4”。

例如，為了保護(hù)農(nóng)民的利益，我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定了許多優(yōu)惠措施，然而，這些優(yōu)惠往往給中間商帶來(lái)了好處，能真正被農(nóng)民享受到的是少之有少。如果將稅收優(yōu)惠的這部分支出用于對(duì)農(nóng)民的直接補(bǔ)貼，那么農(nóng)民的增收效果應(yīng)該好的多。

2.2 全面改進(jìn)個(gè)人所得稅制度，發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配的主體作用

在調(diào)控收入差距的稅收體系中，個(gè)人所得稅是所有稅種中調(diào)節(jié)收入差距的最強(qiáng)有力的工具。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，個(gè)人所得稅是最重要的主體稅種之一，發(fā)揮著公平收入分配和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要功能。

我們應(yīng)該提高個(gè)人所得稅收入占財(cái)政收入的比重，從而更有效地發(fā)揮其對(duì)收入的調(diào)節(jié)作用。結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，我們應(yīng)該實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅模式，改革現(xiàn)行的稅率結(jié)構(gòu)，拉開(kāi)稅率檔次，科學(xué)測(cè)算并健全個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除制度，考慮不同家庭的負(fù)擔(dān)能力和生活水平提高的現(xiàn)狀以及地區(qū)差異的事實(shí)，消除個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅對(duì)股息、紅利的重復(fù)征稅問(wèn)題，對(duì)利息所得稅的課征可考慮一定的免征額，適當(dāng)減輕中低收入者的利息負(fù)擔(dān)水平。

2.3 進(jìn)一步完善消費(fèi)稅稅目

由于消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品征稅，其稅負(fù)承擔(dān)者往往是高收入者，它直接面向高消費(fèi)的社會(huì)成員，所以消費(fèi)稅是調(diào)節(jié)收入差距最直接的一種稅收。而且，2006年4月1日起消費(fèi)稅政策大調(diào)整，進(jìn)一步加大了消費(fèi)稅對(duì)居民收入的調(diào)節(jié)作用。但是消費(fèi)稅在調(diào)節(jié)高消費(fèi)支出方面的作用仍然有待提高，消費(fèi)稅征稅范圍仍然需要調(diào)整，特別是高檔皮毛服飾、高檔家庭音響設(shè)備等高消費(fèi)品以及美容、桑拿等高消費(fèi)行為都應(yīng)該納入消費(fèi)稅征稅范圍。

2.4 完善財(cái)產(chǎn)稅，適時(shí)開(kāi)征遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅

當(dāng)前我國(guó)貧富差距問(wèn)題已經(jīng)較為嚴(yán)重，除了個(gè)人所得稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)，發(fā)揮財(cái)產(chǎn)稅的調(diào)節(jié)作用也極為重要。適時(shí)開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，有利于調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配，避免財(cái)富過(guò)度集中、縮小貧富差距，同時(shí)也能減少不勞而獲產(chǎn)生的負(fù)作用，維持社會(huì)公平。至今世界上已有100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)征收遺產(chǎn)稅。事實(shí)都證明，遺產(chǎn)稅的征收對(duì)調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)差距，弱化財(cái)富在高收入階層的積聚效應(yīng)，縮小兩極分化起到不可忽視的作用。

2.5 完善社會(huì)保障制度，適時(shí)開(kāi)征社會(huì)保障稅

目前我國(guó)社會(huì)保障開(kāi)支增長(zhǎng)迅速，社會(huì)保障基金來(lái)源不足，因此，我國(guó)社會(huì)保障面臨著收不抵支甚至難以為繼的危險(xiǎn)，而解決這一危險(xiǎn)的主要策略就是改革我國(guó)社會(huì)保障制度的籌資方式，盡快制定社會(huì)保障方面的法律及相關(guān)配套措施。

針對(duì)中國(guó)現(xiàn)行社會(huì)保障基金的籌集形式不規(guī)范，統(tǒng)籌范圍小，覆蓋面窄，社會(huì)化程度低等缺陷，一些人提出開(kāi)征社會(huì)保障稅的思路。“社會(huì)保障制度改革與開(kāi)征社會(huì)保障稅可行性研究”協(xié)作課題組認(rèn)為：用征收社會(huì)保障稅模式取代現(xiàn)行社會(huì)保障統(tǒng)籌辦法是最佳選擇，有利于社會(huì)保障事業(yè)社會(huì)化和法制化管理；有利于資金統(tǒng)一調(diào)度，也有利于公平負(fù)擔(dān)。

3 總結(jié)

總體而言，要縮小我國(guó)居民的收入差距，財(cái)政支出和稅收政策是最為重要的調(diào)節(jié)手段。然而我們也應(yīng)該看到，中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期居民收入差距的形成也有體制和制度方面的原因，如城鄉(xiāng)分割、壟斷、尋租、市場(chǎng)不統(tǒng)一等，解決由此造成的居民收入差距拉大問(wèn)題，僅靠財(cái)稅政策是不夠的，是需要全社會(huì)共同努力的。