化肥增值稅“復活”過剩與減施成為客觀主因
——獨家專訪國家財政部相關人士解析化肥恢復征收增值稅

□《中國農資》記者 張濤 張番

化肥增值稅“復活”過剩與減施成為客觀主因
——獨家專訪國家財政部相關人士解析化肥恢復征收增值稅

□《中國農資》記者 張濤 張番

國家相關部門經過長時間的調研后，化肥恢復征收增值稅這一政策調整于近日塵埃落地。決定由今年9月1日起，對納稅人銷售和進口化肥，統一按13%稅率征收增值稅，原有的增值稅免稅和先征后返政策相應停止執行。為此，本報記者獨家專訪財政部相關人士，對此次化肥恢復征收增值稅加以分析。

相關人士談稅改環境：稅收政策調整是大勢所趨越是過剩越要征稅

自從1994年我國開征增值稅后，曾經陸續對農資行業進行過政策調整，起初化肥免稅出于兩個目的：第一，鼓勵化肥和流通；第二，降低農民負擔。當時出臺政策的背景是化肥處于供不應求的狀態，國家化肥價格采取一定的管制。在價格未放開前，化肥免稅是有一定的道理。到了2008年左右，化肥價格放開后，中國工業發展速度明顯增快，各種產品出現不同程度的過剩。目前過剩行業還保留優惠政策的是極少的。當初是為了鼓勵生產，解決供不應求的需求缺口。但現在供求關系出現逆轉，再給予優惠，理由是不充分的，所引起的問題是多方面的。

首先，對地方收入的影響。大型化肥生產企業所在的縣域，經常提出化肥企業因為免稅政策，對當地沒有貢獻，同時還污染地方環境。免稅相當于中央出政策，由地方買單，地方政府的意見很大。

其次，國際方面的政策。WTO途徑進口大部分是征稅的，現在市場引進來、走出去，要征都征，要免都免。作為世界第二大經濟體，中國要在國際市場上經得起考驗。有很多國際進口企業和出口企業要求統一稅率，不能差異化管理。就目前形勢來看，政策調整肯定是必要的。

最后，國內方面的政策。在三中全會后，中央政策也有相關要求，要求清理各種稅收優惠。2014年的國發62號文，要求沒有期限的政策設置期限，到期的政策要取消，要評估政策并及時清理。在去年中央農村工作會議中也有相關要求。

同時，我們更應該看到：中國目前的化肥施用總量過高，是世界平均的4倍，但是肥料的利用率卻不到三分之一，對農業的健康、可持續發展不利。所以中央農村工作會還提到綜合施策，要求減少化肥使用，減少化肥、農藥的農業面源污染。因為面源污染治理起來難度極高。

國家的導向是與農業可持續發展，與農民的需求導向是一致的。從中央政策要求、從行業發展變化，稅收政策的調整是大勢所趨。

相關人士答記者問：

《中國農資》記者：有人提出化肥不是暴利行業，是微利行業，不應該增稅？

答：增值稅不是所得稅，而是流轉稅，只要有經營行為都要征稅。即便是鋼鐵、采礦、建筑等虧損行業也要征收。征稅不因行業階段性困難就不征收，是否征收與行業利潤水平沒有關系。關于行業微利，從流轉稅的性質來講，增值稅是差價稅，利潤低則相應的增值稅低。

《中國農資》記者：化肥涉及八億農民，增值稅的恢復會帶來負擔？

答：稅收和農民問題是兩個問題。之前為何免稅、退稅，兩個目的：第一，促進化肥生產與流通；第二，減少農業投入成本，減輕農民負擔。如果恢復征稅，可以通過對農民補貼進行補償。減輕農民負擔是一貫的，不會因此增加農民負擔，我國均有調整機制在規范。稅收政策與補貼政策是并行的，服務農民的職能可以通過補貼來實現。這是兩個不同性質的問題，不存在增加農民負擔的問題。

《中國農資》記者：化肥商品屬性決定稅改嗎？

答：早年存在化肥控制定價行為，現在需要由市場完善價格機制，由市場供需決定。在此情況下，繼續免稅的理由何在？如果市場本身調節不健全的時候，可以政策出手，但目前看來，由于化肥市場的逐步放開，這條理由也不成立。

《中國農資》記者：您分析下征稅會涉及到市場競爭的問題。

答：但凡在國內銷售，都要征收。有人質疑征收后是否出現不公平，是否出現小的企業沖擊大的企業生存，導致大企業經營不下去。理論上是存在，實際上很少出現。

如零售企業，大型的規范超市每筆銷售都有發票，而我們在小賣部是不開票的，但稅務局會上門核定征收。參考消費品行業，大型超市會使得一定范圍內小企業生存困難。大企業憑借良好信譽，可以與運輸企業談價，自身的優勢在于信譽和渠道上的優勢，與小企業單純拼價格是不明智的。增值稅不會因為一點征收，就把大企業打趴下，甚至危及行業存在，這是不至于的。

《中國農資》記者：有人提出，目前國內化肥產能產量過剩，行業艱難前行，增值稅會增加行業負擔？

答：這正是征收的理由。產能過剩要壓縮，是長期考慮的問題。如果還優惠政策，是變相鼓勵投資。鋼鐵行業也是過剩行業，從來沒有提出免稅的要求。免稅與壓縮產能的導向是完全背離的。

《中國農資》記者：關于化肥損耗問題。

答：按照增值稅要求，在生產、流通環節中的損耗，不算在進項，不會征稅。