論煙草行業內部會計控制現狀、成因及改進措施

摘 要：近年來國內財務丑聞的頻頻爆發越發凸顯了內部控制在煙草行業中的地位和作用。由此，我國開始重視煙草行業內部控制建設，強化煙草行業內部會計控制規范的實施。

關鍵詞：煙草行業；內部會計控制；現狀；成因；改進措施

中圖分類號：F239文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）04-0151-01

1 煙草行業內部會計控制現狀

1999年～2004年六年間，財政部組織各地專員辦對涉及釀酒、機械、金融、保險、煙草、民航、醫藥行業及部分民營企業的1088戶企業進行了會計信息質量檢查，并延伸檢查了415家相關會計師事務所。檢查發現資產不實364.57億元，所有者權益不實142.03億元，利潤不實172.13億元，查出企業應補繳稅款25億余元……。

從財政部2003年發布的會計信息質量檢查公告看，保險、煙草等行業的會計信息失真問題比較嚴重。僅報刊上公開披露的煙草工商企業就有8家，資產不實總額近13億元，所有者權益不實近1.7億元，利潤不實近1.9億元。

2 煙草行業內部會計控制弱化成因

目前，在一些煙草行業單位負責人法制觀念淡薄，不懂會計法和財會知識，對會計控制機構置若罔聞，甚至認為實行內部會計控制是會計部門、會計人員的事，對會計工作不重視。致使會計人員沒有參與管理的意識，只是消極被動的記賬、算賬和報表。

煙草行業的基層財務人員，大多未能經過系統的專業學習，只能應付日常簡單的會計處理，對會計政策、制度變化后較復雜的會計業務很難較好地處理，導致會計基礎規范化工作薄弱，如會計科目設置不規范、使用不當，會計核算不規范等，尤其是煙草商業系統全面撤銷縣級公司法人后，適應新形式的會計核算體系的內控制度亟待完善。

一些煙草行業缺乏完善的內部控制制度，或雖建立了相應的制度，但這些制度形同虛設，沒有得到有效執行，以致會計秩序混亂，徇私舞弊現象經常發生。

3 煙草行業內部會計控制制度治理改進措施

(1)完善內部會計控制各項規章制度，建立有效的監督檢查制度。結合煙草行業的具體情況，制定包括控制原則、控制內容、控制責任和獎懲措施等一系列科學、嚴謹、有效、可操作的內部會計控制制度，尤其要健全財產物資的采購、計量、驗收、入庫、記錄、保管、領用、退廢等相互控制、相互制約的程序，使內部控制制度真正落到實處。

有了健全的制度做后盾，利用內部審計監督，定期對內部會計監控制度的執行情況進行檢查與考核，堵漏查缺，獎懲掛鉤，達到內控效果。也可以展開形式多樣的活動，如舉行會計知識競賽、辯論會、小范圍談話等等。使每一位同志都對內部監督有一個清醒的認識，只有認識到位，內部監管才可能變為自覺行為。 

(2)提高會計人員的專業勝任能力，樹立財務人員參與管理的意識。

會計人員是內部控制制度的制定者，所以財會人員應具備與煙草行業業務性質和復雜程度相稱的足夠的勝任能力，與現在會計政策、制度變化與時懼進。例如，財會人員應對編報煙草行業財務報表所適用的會計準則和相關會計制度有足夠的了解并能正確運用，才能做好會計核算的基礎性工作，才能利用掌握的會計信息從財經的角度滲透到單位的各項管理中去。財務人員應經常主動地向領導提出合理化建議，協助領導決策。

(3)財務人員利用社會輿論等工具提高單位負責人的會計法規意識，創造良好的內部會計控制環境，構建有效預防機制。

單位負責人的身體力行、表率作用，會影響員工對內部控制的認識和態度。例如單位負責人收到內部違規事件的報告時及時做出適當反應，及時下達糾弊措施，有利于加強行業內控的意識。財務部門設定規范，盡管該行為本身不能絕對保證人員都照此執行，但至少意味著財務部門對此進行明示，可以構成一個有效的預防機制。

(4)運用專業會計軟件，完成會計核算，提供管理上所需的各種財務信息。

建立一套完整、科學的信息化安全控制體系已成為煙草行業會計內部控制的重要內容。目前，大中型煙草行業的會計核算基本上脫離了手工操作的賬務處理過程。使用會計軟件，一開始可能會因為對有關操作界面不熟悉等原因，覺得難以入門。在此，介紹一下筆者成功使用財務軟件進行賬務處理的一些技巧。現在市面上各種財務軟件五花八門，有的企業可能會與專門的軟件公司合作開發新的財務軟件。無論是什么情形下開發的財務軟件，其使用原理都是萬變不離其宗。一般情況下煙草行業會計人員中缺乏信息技術方面的高級人才，尤其是缺少既懂計算機信息管理又熟悉財經業務的復合型人才。 這種情況下，應選擇服務質量較好的財務軟件公司，幫助我們完成期初數據錄入、建賬，試算平衡，其實質與手工建賬是同樣道理。首先填制記賬憑證，計算機的界面上出現一張空白的記賬憑證，和我們平時用手工填制的記賬憑證是一樣的。我們只不過是通過計算機向上面錄入相關的會計科目和數字。運用財務軟件進行賬務處理的一個最大的好處就是只要錄入會計憑證后，通過提示，按過審核、記賬兩個按鍵后，幾秒鐘的時間，科目匯總表、明細賬、總賬、往來賬等等就全部記賬完成，而且數據準確。借助現代信息技術手段既有效克服因手工操作出現的失誤，同時也減少了人為因素對內部監控效果的影響。

煙草行業在競爭日益激烈的市場經濟中，要生存、要發展，就必須注重內部控制制度的建設，面對現狀，研究行之有效的治理措施，努力維護煙草行業財經秩序.，才能確保煙草行業持續健康的發展。

參考文獻

［1］劉廣生，裴煜.關于建立企業內部控制的思考［J］.商業研究，2002，（8）．

［2］周曉蓉.我國內部控制理論與實踐探討［Ｊ］.財經理論與實踐，2002，（4）.