推陳出新結碩果 銳意進取攀新高

2006年5月至8月，江西省審計廳政法處經過精心準備，組織實施了對江西省××部門電子警察項目建設和管理情況專項審計調查。該項目在實施過程當中，因為計算機輔助審計方法運用效果突出，積極創新審計技術，被審計署評為2006年度AO實例優秀獎。且因項目整體視角新穎，效益審計成果顯著，審計質量控制實施到位，被審計署評為2007年度全國優秀審計項目（在江西省地方優秀審計項目中名列第四），填補了江西審計在全國優秀審計項目中獲獎的空白，實現了歷史性突破。

2007年審計署和往年一樣開展了優秀審計項目評選，全國各級審計機關對此項工作非常重視，積極推薦項目參加評選。其中，審計署參評項目47個，地方參評項目61個。江西審計廳政法處的電子警察項目，在獲得全省優秀審計項目評比一等獎的基礎上，被推薦參加審計署優秀項目評選。在評選過程中，該項目得到了各方面意見的一致認可。被認定在選題、審前調查、效益審計、計算機審計、質量控制上的成果十分突出，彰顯了獨創性和新穎性，在獲獎項目中獨樹一幟，得到審計署的如下好評：“江西省審計廳實施的對全省交警部門電子警察項目建設和管理情況專項審計調查項目能夠認真貫徹落實審計法、審計準則和審計署6號令的有關規定，在突出審前調查分析和審計實施方案制定的基礎上，突出效益審計理念，重點關注審計資金的效益性和審計事項的宏觀性和審計成果的建設性，對一些涉及行業普遍性的和宏觀政策、體制、機制等突出問題提出了建設性的審計意見，審計目標比較明確。審計實施方案內容具體，可操作性較強。該項目積極運用計算機輔助審計方法，其向審計署提交的計算機審計應用項目案例被評為AO應用實例優秀獎，審計工作底稿較為規范。”

資源有限，創意無限。政法處在立項初期，就意識到此項專項審計調查在全省乃至全國都屬于獨創性的工作，沒有相關的成功案例可以借鑒。因此，審計組必須勇于創新，必須在審計理念、審計思路、審計方法、審計技術上有所突破、有亮點才能完成此項工作。因此在整個項目實施過程中，審計組重點把握了以下六個方面的工作以保證整個項目的順利實施：

一是突出選題視角，高瞻遠矚定戰略。好的選題是效益審計項目成功的一半。電子警察審計項目，是一個未曾涉及的審計項目，同時又是一個社會興起的熱點關注，既關系到行政部門依法行政，又與老百姓安全出行密切相關。政法處通過以往審計工作的經驗進行分析，截止2006年，全省111個市、縣××部門中，已建電子警察項目25個，其他86個市縣也正擬建或已經進入實質性籌備建設階段。基于從前期部分××單位審計后了解的情況，發現全省電子警察項目建設和管理缺乏統一的規劃和指導，各單位建設和管理方式差別很大，均存在一些突出問題，迫切需要統一指導規范，否則對政府執法部門的依法行政、民本民生理念將產生嚴重的負面影響。政法處敏銳地把握住這個焦點審計項目，積極實施開展項目籌備工作。

二是突出審前調查，知己知彼謀戰術。審前調查是審計工作必不可少的前提和基礎，是提升審計質量的關鍵環節。搞好審前調查，有助于抓住審計重點，降低審計風險，提升審計質量；有利于強化審計質量控制，提高審計質量和效率；有助于發現大要案線索，擴大審計影響面。為了更好地開展審前調查工作，審計組主要做了以下幾點準備：第一精心制定審前調查提綱，靈活運用各種方式，深入了解被審計單位基本情況。第二充分利用以往審計資料和相關單位審計資料。第三精心組織，強化審前培訓。第四注意部門溝通，重視現場查看，擴大審計視野。第五充分利用現代先進技術，全方位收集和分析信息資料。著重綜合分析，精心編制審計實施方案。

三是突出效益審計，理念創新出成果。在對電子警察項目的審計過程中，審計組始終堅持以貫徹效益審計為核心，注意揭露由于決策失誤、管理不善造成的嚴重損失浪費等問題，以促進提高被審計單位的運行質量和效益為出發點和落腳點。第一是深入項目建設決策層面，關注電子警察項目建設的方式和程序。第二是深入違法系統管理層面，關注各單位對電子警察數據的管理業務流程。正是由于審計組在整個項目實施中，注重檢查財政資金使用效益，將效益審計的理念和思路，貫穿于整個審計項目，貫穿于審計實施全過程，特別關注一些涉及行業普遍性的和宏觀政策、體制、機制等方面的突出問題，才使得項目成果顯著，意義深遠，突出了審計建設性作用這一根本目的。

四是突出計算機審計，技術創新攻難關。審計組在項目伊始，就明確了采用計算機輔助審計技術，把利用計算機技術處理審計業務放在了首要位置。第一樹立計算機審計系統的觀念，將單個單位審計化為系統項目審計分析。第二樹立計算機審計聯系的觀念，將被審計單位財務數據和業務數據相關聯進行審計分析。第三樹立計算機審計歷史的觀念，對被審計單位連續年度相同科目進行審計分析。第四突破數據采集瓶頸。第五深入審計數據管理業務流程。第六開發模板拓展計算機審計應用空間，審計組在審計過程當中利用開發模板支持AO的使用。

五是突出質量控制，保駕護航“生命線”。“審計質量是審計工作的生命線”這一理念已深入審計組全體同志的腦海中。在廳法規處的大力支持和指導下，在實際工作中，審計組堅持從審前調查、審計方案、審計實施、審計結果、審計程序、審計廉政六個方面深入開展審計質量控制，做到審計質量控制貫穿于審計工作全過程。第一做好審前調查工作。收集相關的審計法規文件，強化專業知識，采用可行的審計技能，使審計工作做到有的放矢。第二重視審計實施方案的編制。在審計工作實施前，實施方案的編制顯得尤為重要。好的審計實施方案是審計質量控制的靈魂，是指導審計人員現場作業的“路線圖”，它對實施審計起著全面控制作用。第三強化審計實施過程管理。審計實施過程的質量控制是整個審計過程質量保證的核心。第四對審計方案實施的結果進行系統復核，從審計的結果上控制審計質量。第五對補充審計程序的再審查，從審計的完善上控制審計質量。第六對審計方案的實施進行實質性審查，從審計紀律的執行上控制審計質量。

六是突出建設性作用，治標更治本。審計不僅有批評性作用，更有建設性作用。在此次審計中，審計組通過審計檢查，發現被審計單位項目決策管理、違法系統業務管理、財務管理等各方面存在的問題，更要通過發現的問題，查找制度上的漏洞，舉一反三，促進被審計單位和相關部門建立和完善相關規章制度。審計調查報告得到了省領導的批示，引起了省××廳等相關部門的高度重視，各部門及時下文，規范整頓。第一、對全省的電子警察系統建設情況進行摸底調查后，全省10多個縣市的57套與投資商共建電子警察項目單位在接到文件通知后均立即進行了糾正，改為XX部門自行建設和管理。目前，全省57套由投資商參與建設的電子警察系統已全部改由財政撥款或××××部門自籌資金建設，××××部門自行管理。第二、項目整改落實到位同時也促進了電子警察系統執法程序的規范。××總隊根據相關法律規定的要求細化了電子警察的執法程序各環節。其中，4個地市的××支隊還制定了詳細的電子警察和機動車測速執法工作管理規定。部分地方在制定超速違法行為處罰細則上還從人性化角度出發，進一步放寬了對超速違法行為進行教育處罰的范圍。第三、針對調查報告提出的數據管理制度缺失，管理混亂的問題，各單位都安排專人負責電子警察數據的比對、錄入、確保數據的準確、及時與完整，科學的管理數據檔案。（作者單位：江西省審計廳）