論科學事業單位財務管理的持續創新

摘要：隨著國家對科技投入的不斷增加，科學事業單位內部財務管理機制落后、預算編制不科學、固定資產管理不嚴格、對外投資管理不規范、財務分析不夠精確等問題日益突出。科學事業單位在財務管理中必須運用創新方法，采取有效措施，使科研經費科學化、管理規范化、成本效益化，以不斷減少財務風險，提高科研經費的使用效能。

關鍵詞：事業單位；科研經費；財務管理

中圖分類號：Ｆ812．2 文獻標志碼：Ａ 文章編號：1673－291Ｘ（2008）04－0085－02

隨著改革開放的不斷深化，市場經濟的逐步完善，科學事業單位的內外部環境發生了較大的變化，原有的科學事業單位財務管理體制已日益顯現出其不適應性和滯后性，如何在新形勢下對科研單位財務管理進行相應的改革與創新，已成為許多科研單位提高管理水平的重要問題之一。

一、科學事業單位財務管理的概念、目標和核心

（一）科學事業單位財務管理的概念

科學事業單位財務管理，是指科學事業單位按照國家有關部門的方針、政策、法規和財務制度的規定，有計劃地籌集、分配和運用資金，對單位經濟活動進行核算、財務監督與控制，以保證科技管理工作、科研經營活動和科學事業計劃及任務的全面完成。它既是科學事業管理的重要內容，是科學事業單位經濟管理的核心，也是事業單位財務管理的重要組成部分。

（二）科學事業單位財務管理的目標

財務管理的目標是單位理財活動所希望實現的結果，是評價單位理財活動是否合理的基本標準。科學事業單位由于占有和使用了社會公共經濟資源，而且受國家財政預算的直接管理和控制，因此，科學事業單位財務管理目標的基本內涵應定位在對財政供給的各項資金的合法、規范的申請、使用和控制上。科學事業單位財務管理的基本目標應該是保障財政資金的安全和完整，財務管理應更多地發揮籌集、配置、運作、調控和監管職能，使各項資金的使用效益更好、效率更高。

（三）科學事業單位財務管理的核心

單位財務管理主要是貫徹國家財政預算管理的意志。在預算資金的運用過程中，單位應按財政規定的項目使用，不允許超支、透支和任何形式的浪費，以保證國家資金的合理使用。在收入管理上，單位應將財政撥入資金與其他各項資金嚴格區分，在管理的力度上，要有不同的層次，核心是管好用好國家資金。而科學事業單位的預算資金，則是單位進行各項財務活動的前提和依據，是單位向社會提供優質服務的物質保證，也是國家為科學事業單位提供的無償供給。因此，科學事業單位財務管理的核心是預算資金。

二、科學事業單位財務管理存在的主要問題

（一）預算編制不科學

1．單位預算編制不科學。按照國家預算法規規定，科學事業單位當年預算應于上年12月前完成“兩上”預算的編報，由于時間限制，單位無法準確預測年終結余資金；同時，單位預算是按照“大收大支”的口徑編制，由于測算不準確，除財政性資金外，其他資金很難編制準確；另外，在預算編制過程中，大部分單位依然是用簡單累加的方法編制預算，把預算真正落實到具體項目上的工作還不夠扎實。造成實際收支執行情況與預算產生了較大的差異。

2．項目預算編制不科學。首先，科研項目預算不能全面真實地反映科研活動的全部成本，項目預算規定的支出內容與完成項目的實際支出內容不能完全一致。其次，項目負責人在申請項目編制項目預算時，預算意識淡薄，主要是憑經驗估計，與財務部門協商不夠，不能有效地利用財務信息編制項目預算，導致科研項目預算編制不夠經濟合理，小支出、大預算、預算支出結構不合理等現象時有發生。再次，科研人員的預算法律意識淡薄，缺乏預算執行的意識，認為預算編制是要錢，經費到位后，隨意變更項目預算和調整預算支出結構，導致項目決算與預算差異較大。最后，財務部門對項目預算的控制和監督力度不夠，項目預算批復書一般由項目負責人保管，財務部門只是按照財務規章制度監督管理科研項目經費，很難對科研經費的預算進行控制和監督。

（二）財務管理機制落后

目前，各科學事業單位財務管理基本上處于被動理財的局面，財務管理的主動性不夠。特別是隨著科技體制的改革，科學事業單位的經濟活動已由過去長期靠撥款為主，發展到科研項目經費和其他收入的比重越來越大，甚至還有部分經營收入存在。由于經費來源的多元化，資金項目繁多，在管理上容易造成混亂和困難，導致部分單位收入流失。

（三）固定資產管理不嚴格

由于科學事業單位普遍占有和使用的固定資產金額和數量較大，固定資產的清理和盤點比較繁瑣，導致部分單位長期未對固定資產進行清理和盤點，致使虛增固定資產。另外由于單位多元化（外購、自建、自行研制、接受捐贈）的固定資產形成渠道，容易造成對部分固定資產未入賬，形成賬外資產，致使賬面資產與實際資產不相符。

（四）對外投資管理不規范

由于科學事業單位的特殊性，單位對使用科研成果形成的無形資產投資，因被投資單位改制、股權社會化等原因發生的增值或減值，未及時進行賬務處理，造成賬面投資與實際投資不相一致。有些投資雖然及時進行了賬務處理，但未按規定辦理非經營性資產轉經營性資產手續。有的單位對投資管理不到位，未按時行使投資人權利，容易造成資產流失。

（五）財務分析不夠精確

目前，多數科學事業單位仍停留在傳統的“報賬型”會計，提供的會計信息僅限于歷史數據，對單位的財務活動沒有進行預測和分析，往往造成事后算賬多、事前控制少的被動局面，使財務管理不能很好地發揮對單位財務活動的指導作用，無法為領導、各級管理層和科研項目負責人提供有價值的參考數據資料。

三、科學事業單位財務管理的創新措施

通過對科學事業單位財務管理中存在問題的分析，可以看出，要進一步加強科學事業單位財務管理，降低科研成本，減少財務風險，提高資金使用效率和科研項目效益，就必須建立以制度建設為根本，以預算管理為核心，以信息技術為手段的科學事業單位財務管理新機制。

（一）強化預算管理

1．科學合理地編制預算。科學事業單位預算管理的關鍵是科學合理地編制單位預算，建立科學的預算體系和預算標準。在準確把握科研活動規律的基礎上，認真分析歷年財務數據，充分預測預算年度實際情況，為合理編制預算提供科學依據。科學事業單位預算的重點是科研項目預算，甚至單位預算的質量也取決于科研項目預算編制的科學性。首先，科研項目預算要實事求是地根據項目實施的需要計算項目成本，編制項目預算。其次，要提高科研人員預算編制意識，實行科研人員與財務人員相結合的項目預算編制模式。

2．嚴肅認真地執行預算。科學事業單位預算執行的主要內容是：根據國家各項政策法規，督促和監督單位各項支出嚴格按預算執行，保障資金安全，降低財務風險。嚴格要求項目負責人全面認真地履行科研項目預算，對已批準的項目預算不得隨意更改，嚴格按照項目預算科目安排科研業務支出。

3．加強預算監督和控制。在國家審計、社會審計和單位內部審計三位一體的審計模式下，單位財務部門要對預算執行全過程進行監督管理，進一步健全保證資金安全的運行機制，樹立科學理財觀念，以預算促項目，加強預算執行管理，提高資金使用的安全性、規范性、有效性和科學性。

（二）建立財務管理新觀念

1．科學事業單位要樹立財務管理不僅僅是或不主要是一種權力，而是一種社會責任和義務的思想；樹立財務管理不僅僅或不主要是管錢管物，而是人是財務管理的核心，協調人與人的物質利益是中心，堅持“以人為本”的思想。

2．財務管理要在核算和反映的職能基礎上加強管理職能，財務管理的職能要從單純的會計核算型向綜合管理型轉變。

（三）建立和完善管理制度

建立科學事業單位財務管理創新機制，要以制度建設為根本，將財務管理納入法制化軌道。

1．進一步完善科研經費管理制度。科學事業單位科研項目經費管理是一項政策性、科學性很強的工作，在實際工作中，要使科研人員和財務人員共同做到有法可依、有章可循，就必須制定和完善一套適應不同性質研究工作要求，且具有可操作性的科研經費管理辦法。目前，科研經費管理制度建設工作的當務之急是要適應新形勢，盡量統一科研經費管理辦法及其實施細則，盡量統一各類科研計劃的預算科目，使各類科研經費的使用效益和效率能夠量化統計。

2．建立健全國有資產管理制度。首先要建立國有資產內部監督制度，并將工作的重點放在對國有資產使用、處置、投資及其他情況的內部監督上，定期或不定期的進行清查盤點；其次要建立國有資產處置審批權限制度，確保國有資產的安全與完整；再次要建立對外投資的跟蹤監管制度，及時行使投資人權利，確保國有資產不流失。

3．建立健全單位內部控制制度。科學事業單位的內部控制制度，一是以預防控制為主，事后控制為輔，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀律控制等；二是注重程序制約，對主要業務的控制，必須經過授權、批準、執行、記錄、檢查等控制程序；三是注重責任牽制，在機構設置與崗位分工時，一定要明確各部門及個人應承擔的責任，并規定責任的懲處及獎勵措施。

（四）加強財務精確分析

科學事業單位財務分析工作是財務管理的重要組成部分和必要手段。在新形勢下，財務管理工作要充分利用信息化發展的手段，建立起能夠適應科研創新需求的財務分析體系，實現經費實時、動態管理，同時，根據科研管理工作的需要，對財務數據進行多層次、多視角的分析，加大財務監督和控制，滿足科研人員和管理人員對財務信息的特殊需求，為科學決策提供依據。

總之，科學事業單位財務管理工作是一項較為復雜的系統工程，只有遵守國家財經法規、嚴格預算管理、更新財務管理觀念、創建財務管理新方法、建立健全有效的內部控制制度，才能取得新成效。

參考文獻：

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