正確處理三種關系 提升稅務稽查效能

摘 要： 在當前實行的征收、管理、稽查三駕馬車并駕齊驅的稅務管理模式，是實現稅 務工作科學化、精細化管理的有效舉措。在這種既相互制約又相互聯系的關系中，征收、管 理、稽查各部門之間如何加強工作的交流與合作，無疑是降低稅收成本、提高稅務稽查工作 效能的關鍵所在。文章根據現實情況，對如何正確處理征收、管理、稽查部門之間的關系 提出了建議。

關鍵詞：征收 管理 稽查 效能

中圖分類號：F810.423 文獻標識碼：A 文章編號：1004-4914(2008)05-261-01

在現階段實行的征收、管理、稽查三位一體的稅務管理模式中，稅務稽查處于把關堵漏的位 置，對稅務工作起著保駕護航的作用。稅務稽查在與偷、逃、抗、騙稅等稅務違法行為的斗 爭中，不斷維護著稅法的尊嚴和神圣，這是稅務稽查在稅務工作中的直接作用。而就整個稅 務工作而言，稅務稽查工作的作用不僅于此，更重要的是通過懲罰手段，實現治標治本的目 的，為稅務工作的發展提供良好的發展環境，這是對稅務稽查工作探索的理性認識和科學總 結。因此，現實意義上稅務稽查的目的不是單純以查補收入多少為衡量的標尺，而是由“ 收入主導型”稽查向“組織收入與執法服務并重型”稽查轉變，由“數量型”稽查向“數量 和質量并重型”稽查轉變，由“普遍型”稽查向“重點型”稽查轉變，這是現階段稅務工作 發展的需要。在這種職能轉變過程中，稅務稽查工作只有處理好以下三種關系，才能更好地 發揮其職能作用。

一、正確處理組織收入與整頓和規范稅收秩序的關系

稅收是政府參與國民收入分配的最主要手段，是政府履行社會管理和公共服務職能的需要。 因此，為國家建設提供充足的財政資金也就成了稅務部門義不容辭的政治任務和中心工作。 稅務稽查作為稅務工作的重要組成部分，主要任務是：依照國家稅收法律、法規，查處偷、 逃、抗、騙等稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實 施。作為稅務工作的“一把 利劍”，稅務稽查工作重要的不只是查補收入，重要的還是通過嚴厲打擊偷、逃、抗、騙稅 等稅務違法行為，發揮懲罰教育的功效，喚起公民的納稅意識，為稅務工作的發展提供良好 的運作環境，這才是重中之重。如此，稅務稽查才能真正擺脫東征西戰的勞累，擺脫稅收違 法分子無休止的糾纏，走出屢查屢犯、查而不治的怪圈，稅收秩序才能有明顯好轉。因此， 當前稅務稽查工作不應單純以查補收入為中心，而是要以整頓和規范稅收秩序為出發點，調 整工作部署，發揮稽查工作以查促收、以查促管的職能作用。一是要把治理整頓稅收秩序作 為稽查工作的出發點和落腳點。要結合本地區稅收秩序、征管狀況、行業特點，深入開展大 要案件查處、稅收專項檢查和稅收專項整治，密切關注涉稅違法活動的新動向，嚴厲打擊涉 稅違法行為，查處和打擊帶有一定普遍性的涉稅違法行為，整頓和規范行業稅收秩序，創造 公平的稅收環境；要突出重點行業，選擇稅收違法案件多、征管薄弱、整體稅負偏低的行業 作為檢查重點；要將一些與重大案件密切關聯，案件發案率偏高，稅收違法問題比較突出和 集中的地區列為重點，開展有針對性的稅收專項整治，達到檢查一個行業和地區、規范一個 行業和地區的目的。二是要依法加大對涉稅違法案件的處罰和執行力度。對各類偷、逃、抗 、騙稅行為，除追繳稅款外，還要嚴格按照稅收征管法的規定處以罰款，并足額加收滯納金 。對性質惡劣、偷稅行為有主觀故意的要依法加大處罰力度。三是要加強部門配合，建立大 稽查的氛圍。要與國稅、審計、工商、公安等職能部門密切配合，建立聯席會議制度，建立 健全聯合打擊涉稅違法犯罪的長效機制。各級稽查局上下級之間要加強工作交流、配合，暢 通工作機制，通力協作，上下互動，建立大稽查工作格局，壯大稽查聲威，提升稅務稽查工 作的效率。

二、正確處理依法稽查與優化稅收服務的關系

依法稽查與優化稅收服務都是稅收管理的重要內容。優化稅收服務的具體目標，就是要方便 納稅人依法及時足額納稅，不斷提高全社會依法納稅意識和稅法遵從度。可以說，依法稽查 和優化稅收服務是一個事物的不同側面，是一個綜合體，相輔相成，相互促進。首先，依法 稽查是稅務工作的主旋律，是實現稅收職能作用的有效途徑。只有依法稽查，才能最大限度 地提高稅收征管的質量和效率，確保應收盡收。其次，稅收服務作為一種執法性的服務，其 定位是在依法治稅 的前提下進行服務的。所以，必須妥善巧妙地處理好執法與服務兩者之間的關系，既要執好 法，也要服好務，與服務于執法之中，也就是說服務必須在依法行政這個大前提下進行。不 能因為執法而放松服務，更不能因為服務而影響了執法。要時刻堅持依法治稅、嚴格執法就 是對社會最好的服務，大力加強稅務稽查工作的力度，懲治稅務違法行為，弘揚正氣，為規 范經濟秩序提供良好的運作環境。第三，進一步優化稅收服務，構建和諧的征納關系。服務 是一個內涵豐富的概念，其范圍相當寬泛。就稅務稽查工作而言，公正文明執法，懲處偷逃 騙稅行為，維護納稅人合法權益，創造公平的稅收環境，是對納稅人最根本的服務。稅務稽 查部門要根據《征管法》的規定，制定切實可行的稽查優質服務工作流程，明確稅務稽查服 務的內容、時間、要求等，做到既依法稽查又為納稅人服好務。在服務內容上，必須擺脫老 思想、老辦法的羈絆，以創新求發展，以改革求突破，大膽創新服務模式，不斷改進服務內 容，創新服務項目，更好地為納稅人服務，凸顯稅務稽查的人性化。

三、正確處理稅務稽查與征收、管理部門的關系

現行的征收、管理、稽查三位一體的稅務管理體制，是稅務工作實現精細化、科學化管理的 發展方向和現實需要。這種管理模式的創設能夠避免稅務行政管理權過分集中而造成的稅務 管理上的漏洞，有利于推進依法治稅。而這種模式有效發揮作用的關鍵點就是要求征、管、 查 之間既要各負其責，又要相互制約。也就是要求征、管、查之間必須建立統一的信息互換、 工作交流、稅事處理等聯合辦稅機制。如果任何一方單兵作戰將會削弱稅收征管的質量，不 利于稅務工作的發展。而在現實工作中，征、管、查各部門之間在工作交流和配合方面還不 夠緊密，沒有一套完整的操作規程和工作制度，工作的交流和配合不夠順暢，沒有形成合力 ，無形中削弱了稅務管理。如何處理好稅務稽查與征收、管理部門的關系就顯得尤為重要。 一是稽查與征收管理部門之間要搭建信息傳遞平臺，加強稅收秩序的治理整頓。稅務稽查工 作主要是通過懲處手段打擊稅收違法行為，達到治理整頓稅收秩序的目的。稽查案件信息的 采集渠道是否順暢、選案是否科學，決定了稽查工作的精細度和準確度。而納稅評估、案源 分析、納稅申報等信息資料對稅務稽查選案至關重要。這就要求稅務稽查與征收管理部門之 間必須建立信息平臺，暢通信息傳播體系，給稽查工作裝上“電子眼”，提高稽查捕捉信息 的能力，使得稅務稽查對一些長期不申報、零申報、微利申報、跳躍式申報的稅收違法單位 檢查及時出擊，掌握主動，抓住戰機，不至于限入盲動的狀況。二是加強稽查成果的轉化應 用，提高稅收征管的質量和效率。以查促管是稅務工作的職能作用，稅務稽查應將在檢查工 作中發現管理方面的漏洞和薄弱環節及時傳遞給管理部門，管理部門也應及時汲納稽查建議 ，進一步強化管理。上級有關部門也應進一步加強稽管部門的工作協調，建立良好的工作運 行機制，充分發揮稽查工作以查促管的職能作用，提高征管工作的質量和效率。三是建立科 學的稅收工作考核機制，推進依法治稅。在實際工作中，要進一步加強執法規范化 建設，推動依法行政。特別是要正確處理好管理部門與稅務稽查之間的關系，劃清職責范圍 。對于需立案查處的偷、逃、抗、騙稅等稅務違法行為，管理部門要及時移送稽查部門處理 。同時，要堅決貫徹依法治稅的原則，正確使用自由裁量權，做到稅務行政處罰事實清楚， 證據確鑿，處理適當。堅決杜絕以補代罰、以罰代刑的情況，維護稅法的尊嚴。四是強化責 任追究，推進干部隊伍建設。 稽查部 門一定要克服畏難情緒和老好人思想，提高認識，一切從稅務工作的大局出發，正確處理好 與征收、管理部門的關系，增強干部隊伍的責任意識，共同構建和諧稅務，為稅務工作的長 足發展提供良好的內外部環境。

(作者單位：晉城市地稅稽查局 山西晉城 048000)

(責編：小青)